待抵扣进项税额40税额逾期不能抵扣了怎么处理

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2017-03-12 04:15 标签： 待抵扣进项税额
待认证进项税额一直「待」下去怎么办？二论《增值税会计处理规定》
来源：何广涛
作者：何广涛 人气： 发布时间：
摘要：「待认证进项税额」明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。...
《规定》第一条第（五）款，关于「应交税费&待认证进项税额」科目的核算内容：
「待认证进项税额」明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
《规定》第二条第（一）款第4项，关于「应交税费&待认证进项税额」的账务处理流程：
货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账。按应计入相关成本费用的金额，借记「原材料」、「库存商品」、「无形资产」、「固定资产」等科目，按未来可抵扣的增值税额，借记「应交税费&&待认证进项税额」科目，按应付或实际支付的金额，贷记「应付账款」、「应付票据」、「银行存款」等科目。待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，借记「应交税费&&应交增值税（进项税额)」或「应交税费&&待抵扣进项税额」科目，贷记「应交税费&&待认证进项税额」科目。
问题一：只明确了取得「货物」、「无形资产」、「固定资产」等业务的会计处理，对购进或发生的「服务」（如建筑服务、现代服务、生活服务等）业务，根据权责发生制已经确认相应成本费用，但未取得扣税凭证或取得扣税凭证尚未认证抵扣的情形，未见规定。
问题二：只明确了后续取得相关凭证且认证后的处理，未明确已计入「应交税费&&待认证进项税额」科目，但后续未取得相关凭证，或其他原因造成确实无法抵扣的会计处理。
「待认证进项税额」能一直「待」下去吗？可抵扣暂时性差异-待抵扣税金 - 范文大全
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应交税金-待抵扣进项税额怎么个用法
应交税金-待抵扣进项税额怎么个用法，这跟暂估入库有什么关联吗？
1、“应交税金-待抵扣进项税额”与暂估入库没有关系。
2、辅导期一般纳税人实行“先比对，后抵扣”，即当月认证的增值税进项发票当月不能抵扣，要通过防伪税控系统将认证信息上传至国家税务总局进行比对，比对无误的信息由国家税务总局下发，然后纳税人收到主管税务机关提供的比对无误的信息结果后方可抵扣（一般在认证的下月可以收到比对结果）。因此，辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。
（1）购进货物时
借：库存商品等
借：应交税金--待抵扣进项税额
贷：银行存款等
（2）税务稽核比对无误后
借：应交税金--增值税（进项税额）
贷：应交税金--待抵扣进项税额
14:41 补充问题
那是不是辅导期过了就不能用这个过渡啊?
是的。这个科目是辅导期一般纳税人单位使用的科目。
15:44 补充问题
那之前的人都一直用这个科目啊，之前的也是当月认证当月抵扣的啊？这样是不是错了？我现在要怎么处理啊？
以前的就不要管它了，以后按正确的科目作就行了。
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相关问答：
这是一般纳税人辅导期内使用的科目,因为辅导期内的进项税必须经过税局比对后才能抵扣(一般是在下月),跟暂估入库没有关系.
oo我收藏一下外贸企业认证的进项发票填在附表二“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”视同内销如何处理？
问：商贸型出口企业9月份认证的进项发票填在附表二第28栏“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处，现在税局要求按视同内销处理，这份进项发票的进项税额要抵扣，要怎么操作，怎么填增值税纳税申报表？&
答：国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知（国税函[号）第一条规定：增值税一般纳税人取得日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。所以您公司9月份认证的增值税专用发票，应在10月增值税纳税申报期内申报抵扣进项税额，现在已是11月底，您公司已超抵扣期限。
但您公司是外贸企业购进货物出口，属于不能办理出口退税的视同内销征税的情况。根据国家税务总局公告2012年第24号和国家税务总局公告2013年第65号规定，外贸企业应于视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供电子数据及增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单及计提销项税的记账凭证复印件等资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。进项税额按照出口转内销证明所列的“可抵扣税额”填写在增值税纳税申报表附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”处,
然后在附表二第28栏“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”减去该进项税额。
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以上网友发言只代表其个人观点，不代表新浪网的观点或立场。部门： 　编号：164376 　发表人：guest 　时间：
怎样使用“应交税金－待抵扣进项税额”这个科目？
您好！　　我的编号是164309，谢谢您这么详细的回答了我问题。我还是不太明白“应交税金－待抵扣进项税额”的使用，您看这样对吗？1、购货时：借：库存商品　　　　　　
应交税金－待抵扣进项税额　　　　　　
贷：银行存款2、稽核比对后：借：应交税金－进项税　　　　　　　　
贷：应交税金－待抵扣进项税额3、实际缴税取得完税凭证后的帐务处理应该怎样做？4、如何结转？麻烦您再给予答复！深表谢意！
& 网友交流
留言编号：36659
?网友：123 ?留言时间：
留言：我也遇到同样的问题,我的想法是这样稽核比对后:借：应交税金－进项税　　　　　　　　 借：应交税金－待抵扣进项税额(红字)
留言编号：37885
?网友：a ?留言时间：
留言：1、购货时：借：库存商品　　　　　　
应交税费－待抵扣进项税额　　　　　　
贷：银行存款2、稽核比对后：借：应交税费－增值税-进项税额　　　　　　　　
贷：应交税费－待抵扣进项税额3、实际缴税取得完税凭证后：　　　　　　
借：应交税费-未交增值税　　　　　　
贷：银行存款
留言编号：44545
?网友： ?留言时间：
留言：辅导期太麻烦了！
留言编号：190235
?网友：李琴 ?留言时间：
留言：注册会计师书上是这样的，1、购货
借：库存商品　　　　　　
应交税金―待抵扣进项税额　　　　　　
贷：银行存款2、稽核比对后　　借：应交税金―应交增值税（进项税额）　　　　　　　　　　贷：应交税金―待抵扣进项税额3、不得抵扣的 （红字）借：应交税金―待抵扣进项税额　　　　　　　　　　　　 贷：成本？（贷相关科目）――书上写的是贷祥光科目，我想应该是增加成本吧
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