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会计手工实验课课件2-记账凭证的填制与审核.ppt 12页
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会计手工实验课课件2-记账凭证的填制与审核
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会计手工实验课件2记账凭证的填制与审核信息学部刘艳芬**实验二记账凭证的填制与审核一、实验目的：熟悉填制审核记帐凭证的基本要求，掌握根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证的方法。二、实验资料：记账凭证50张；记账凭证封面；3、糨糊4、北京市立友机械制造公司2001年12月份发生的经济业务及相应的原始凭证。三、实验要求：（一）记帐凭证的填制程序1、审核原始凭证，需编制原始凭证汇总表的，将业务相同的原始凭证加以归类，据以编制原始凭证汇总表；2、根据原始凭证记载的经济业务，确定会计分录。3、根据记账凭证的内容、格式及填制方法填制记账凭证。4、填制完毕后，交稽核人员审核，然后交有关人员登记账簿。5、填制凭证人员、审核人员、记账人员及会计主管人员应予签章；收款凭证、付款凭证还应由出纳入员签章，以明确经济责任。（二）记账凭证的填制方法1、记账凭证日期的填写记账凭证的填制日期原则上应与发生经济业务的日期一致，但由于凭证的传递需要时间，因此，可以按凭证到达日期填写。①现金的收付款凭证，应以出纳人员实际收付款的日期为编制日期。②银行存款的收付款凭证，应按照银行的盖章日期填写，以便于与银行对账。③转账凭证应按经济业务发生或完成日期填写。④每报告期终了，关于调整账目、成本计算、财产清查、结账等事项，在结账期间，均按月终(或年终)日期填写。⑤记账凭证应按日期顺序编制，前后日期不可颠倒，现金收付款凭证和银行结算凭证应该是先填收款凭证，后填付款凭证。2、摘要的填写记账凭证摘要的填写应简明扼要，说明清楚。填写的基本要求是：意思完备，字数简短，字迹清楚。①现金、银行存款的收付事项，应写明收款人、付款人和款项的内容。②财产、物资收付事项应写明物资的名称和数量、收付单位和经手人姓名。③采购商品要写清品名、进货来源和批次并能区分不同供货单位。④销售商品应写明销往单位的名称。⑤往来款项应每个客户列一行。⑥待处理财产损益写明损益内容和经办人。⑦费用支出。金额较大的应单列一行。⑧调整账目事项应写明需要调整的事项、原账目日期、凭证编号。⑨财产损失事项应写明发生的部门、责任人、时间和批准单位。⑩单位内部物资调拨转移写明品名、调出调入单位。⑩计提各种税费、准备金要写明计提期间。3、会计科目的填写①会计科目、子目按现行会计制度规定的全称填写，不得简化，不得用科目编号或外文字母代替。②填写会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。③会计科目应按记账凭证格式顺序填写，科目之间不得留空格，遇有相同会计科目时，也要逐个填写，不能用点点代替。④记账凭证科目填制完毕后，空行应将金额栏划线注销，即从最后一行数字的右下角，划至最底一行的左下角。4、金额栏的填写金额栏的填写应与会计科目及摘要相联系，如一张凭证只涉及一借一贷，可只写一行不必合计。如有多借多贷，必须填写合计金额。金额栏填写完毕，留有空行必须划线注销。5、附件张数的填写记账凭证一般应根据原始凭证编制，以证明经济业务的实际发生情况。因此，记账凭证应有原始凭证作为附件，粘贴于后面。附件张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。但对于报销差旅费等零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明。6、附件整理方法记账凭证的所有时件，都应整理整齐，以左上角为标准，用大头针、回形针钉住，或用胶水粘贴，不致脱落。7.除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他记账凭证上注明附有原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。如果一张原始凭证所列出需要几个单位共同负担的，应将各单位负担的部分开出原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者签字、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。8.如果填制记账凭证发生错误，应当重新填制。对于已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，应用红字填写一张与原始凭证的内容相同的凭证，在摘要栏内注明“订正某月某日某号凭证”。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可讲正确数字与错误数字之间的差额，只编一张记账凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度的错误，用蓝字填制一张更正的记账凭证。9、记账凭证的编号记账凭证应及时按顺序连续编号，不得漏号、重号、错号。应在编制凭证的同时，立即编号。凭证的编号一般
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怎么登记账簿？
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如何登记往来账簿
三栏式，往业账只是要求登记经济业务发生时借贷方及余额情况。不必要使用多栏式，多栏式多用于成本费用帐户。怎么登记会计账簿?
总账，现金日记账，和银行存款日记账，怎么登记呢？第一行写什么？――单位成立第一年，账本启用的第一行不用，正常登记。
以后换页第一行写“承前页”。
什么时候划红线，――本月合计、累计的时候。
划上行盯是下行，――下行。
换页又怎么写？――上一页的末行写“过次页”，下一页的第一行写“承前页”。年度换账本，有年末余额的，上一年度的账本最后一行写“结转下年”，新一年度的账本第一页写“上年转来”。
改错又怎么改？――红笔划线注销，在错误的数字上面写上正确的数字。
----------------------------------------不惧恶意采纳刷分坚持追求真理真知如何登记会计账簿？
一、明细帐
1、明细帐一般采用“活页式”帐页。主要有：三栏式、数量金额式和多栏式。
2、明细帐记帐依据：按每月发生的业务，先后顺序编制记帐凭证，根据“记帐凭证”登记明细帐。
3、明细帐使用的格式：
（1）通常管理费用、营业费用等采用“多栏式”帐页记帐；（2）固定资产明细帐、库存商品明细帐等采用“数量金额式”帐页记帐。
（3）应交税金、其他应交款、其他应收款、营业收入、营业成本、经营税金及附加等采用“三栏式”帐页记帐。
1、总帐一般采用“订本式帐簿”。
2、总帐开设：是根据“一级会计科目”开设的。
3、总帐登记依据：是根据每月“记帐凭证汇总表”登记的。
三、日记帐：现金日记帐和银行存款日记帐。
1、现金日记帐和银行存款日记帐，使用“订本式帐簿”，格式一般采用三栏式。
2、现金日记帐：是用来登记库存现金每日的收入、支出和结存情况的帐簿。
3、银行存款日记帐：是用来反映银行存款增加、减少和结存情况的帐簿。
4、现金和银行存款日记帐，都是根据每月的记帐凭证登记的。
四、各种帐本、帐页的格式，可以到会计用品商店购买。
【百练会计】为您回答，希望对您有帮助。登记会计账簿的依据是（ ）
登记会计账簿的依据是（C经审核无误的记账凭证）
登记会计账簿的依据是（ A自制的原始凭绩、C经审核无误的记账凭证、D外来的原始凭证）登记会计账簿的要求
依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会计帐簿的基本要求是：
(1)准确完整。 “登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总帐，另一方面要记入该总帐所属的明细帐。帐簿记录中的日期，应该填写记帐凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记帐依据的，帐簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。
登记帐簿要及时，但对各种帐簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。
(2)注明记帐符号。 “登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。”在记帐凭证上设有专门的栏目供注明记帐的符号，以免发生重记或漏记。
(3)书写留空。“帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。”这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查帐工作。
(4)正常记帐使用蓝黑墨水。 “登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计上，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。
(5)特殊记帐使用红墨水。 “下列情况，可以用红色墨水记帐：1．按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；2．在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；3．在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；4．根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。”
在这几种情况下使用红色墨水记帐是会计工作中的惯例。财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交.cn税金――应交增值税”明细帐户的设置方法时，对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。
(6)顺序连续登记。 “各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记帐人员签名或者盖章。”这对堵塞在帐簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。
(7)结出余额。 “凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在‘借或贷’等栏内写明‘借’或者‘贷’等字样。没有余额的帐户，应当在‘借或贷’等栏内写‘平’字，并在余额栏内用‘0’表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。”一般说来，对于没有余额的帐户，在余额栏内标注的‘0’应当放在“元”位。
(8)过次承前。 “每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，井在摘要栏内注明‘过次页’和‘承前页’字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明‘承前页’字样。”也就是说，“过次页”和“承前页”......余下全文>>登记会计账簿的基本要求
依据《会计基础工作规范》第六十条规定（以下简称《规范》），登记会计账簿的基本要求是：
(1)准确完整。“登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。”每一项会计事项，一方面要记入有关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长，《规范》未作统一规定。一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。
(2)注明记账符号。“登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。
(3)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
(4)正常记账使用蓝黑墨水。“登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔书写。”在会计的记账书写中，数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息。如同数字和文字错误会表达错误的信息，书写墨水的颜色用错了，其导致的概念混乱也不亚于数字和文字错误。
(5)特殊记账使用红墨水。“下列情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。”
在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例。财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交税金――应交增值税”明细账户的设置方法时，对使用红色墨水登记的情况作了一系列较为详尽的说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。
(6)顺序连续登记。“各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，更不得随便更换账页和撤出账页，作废的账页也要留在账簿中，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。”这对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。
(7)结出余额。“凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或贷’等栏内写明‘借’或者‘贷’等字样。没有余额的账户，应当在‘借或贷’等栏内写‘平’字，并在余额栏内用‘0’表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。”一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的‘0’应当放在“元”位。
(8)过次承前。“每一账页登......余下全文>>会计账簿登记的依据是什么？
按照会计核算的程序单位实际发生的经济业务事项都应当先填制和取得原始凭证，编制记账凭证，然后再根据记账凭证-一记入会计账簿。从内容上看，会计凭证是反映个别经济业务事项的资料。因此，会计凭证是会计账簿登记的的依据。为了保证会计账簿记录的真实、准确，会计人员应当依据经审核无误的会计凭证登记会计账簿。经过审核作为登记会计账簿依据的会计凭证，应当是格式内容符合国家统一的会计制度的要求，并由记账人员、审核人员等签名或盖章的会计凭证，未经会计人员审核的会计凭证，不能作为登记账簿的依据。会计账簿的登记规则是什么？
账簿启用和登记所应遵守的规则。主要内容有：（1）在账簿启用时，必须填列“账簿启用和经管人员一览表”（活页账、卡片账一般在装订成册后填列），载明单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿册数、账簿页数、启用日期，会计主管人员和记账人员签名或盖章；更换记账人员时，应由会计主管人员监交，在交接记录内写明交接日期和交接人员，并由交接人员和会计主管人员签名或盖章。（2）登记账簿必须以审核无误的会计凭证为依据。记账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账内，同时在会计凭证上注明所记账簿的页数或划“√”符号，表示已经登记入账。（3）账簿的记录必须清晰、耐久、防止涂改。在记账时，必须用蓝、黑墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复这与账除外）和铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。（4）账簿必须逐页、逐行循序连续登记。在总分类账和明细分类账中，应在每一账户的首页注明账户的名称；各种账簿都必须按编写的页次逐页、膛行序连续登记，不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行登记，应将空页、空行用红色墨水对角划线，加盖“作废”戳记，并由记账人员签章。（5）账簿记录必须逐页结转。每登记满一张账页时，应在最后一行登记本页发生额合计和余额，并在“摘要”栏中写明“转次页”字样；然后将发生额合计和余额记入下一账页的第一行，并在“摘要”栏中写明“承上页”字样。（6）必须按照规定的方法更正错账。如果发现账簿记录有差错，应根据错误的具体础况，采用规定的方法予以更正，不得涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。会计登记账簿的步骤
根据已审核的会计凭证
分别已不同的科目登记明细帐簿 登记完毕并计算余额
根据已审核的会计凭证
采用T字帐户汇总记帐凭证
试算平衡后 编制科目汇总表
依据科目汇总表登记总分类帐簿
将资产总额
与负载总额 试算平衡 将其余额与明细分类帐余额锭对 无误后编制报表
报帐登记会计账簿的基本规则
为了规范会计账簿的登记，保证会计信息质量，会计法对登记会计账簿的基本规则作出了规定：
第一，会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿是由一定格式、相互联系的账页组成的，为了便于记账工作的顺利进行，会计上根据账户的性质和所属类别以及各账户之间的关系，系统的用数字为每个账户作了编号。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页编定号数，不得跳页、缺号。使用活页式的账簿应当根据账户编号的顺序排列编号，并须装订成册，装订后再按实际使用的顺序编定页码。会计账簿按连续编号的页码顺序登记，便于翻阅，有利于提高日常的会计核算工作的效率。
第二，会计账簿发生隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正。按照财政部的规定，各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或储注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
第三，在更正隔页、缺号、跳行的，由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。这样规定是为了明确经济责任。
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