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新大新材：澄清重组涉嫌财务造假报道 采购价是公允的
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新快报讯 针对有关媒体发表的公司重组涉嫌财务数据造假的报道，新大新材(月19日晚间发布澄清公告进行了说明，并表示公司股票将于12月20日开市起复牌。公告称，12月14日，有媒体刊登并被各网站转载的标题为《新大新材重组&别出心裁&涉嫌财务数据造假》的报道，其涉及公司发行股份购买平顶山易成新材料股份有限公司(简称&易成新材&)100%股权(简称&本次重组&)事项。
上述报道中提及，月，易成新材从其关联公司采购的原材料金额占其采购总额的比例高达58.66%，易成新材参股40%的关联公司青海中鑫太阳能新材料科技有限公司2012年5月份入库增值税同比下降100%，原因为价格下降，售价与成本形成倒挂，平均售价下跌1947.40元/吨，同比下降22.24%；销量同比减少925万元，同比下降33.04%。关联公司产品售价与成本倒挂成就了易成新材毛利率趋势(财苑)的&逆天变动&。对此，新大新材澄清称，易成新材与青海中鑫太阳能新材料科技有限公司(简称&青海中鑫&)的采购定价以市场价格为依据双方协商决定。2009年度至月易成新材向青海中鑫采购的平均单价与易成新材向非关联方采购的单价基本一致。报告期内易成新材向青海中鑫的采购价格是公允的。公司称，2009年度、2010年度易成新材与新大新材主要原材料的采购单价基本一致。2011年之后由于新大新材之全资子公司在新疆正式生产，与供应商地理位置靠近，节约了运输成本，主要原材料的采购成本因为地域关系略为下降。易成新材不存在通过与参股公司关联交易转移利润情形。新大新材并表示，媒体报道中关于易成新材2009年晶硅切割刃料产能为7.5万吨有误。7.5万吨为2010年的产能，2009年晶硅切割刃料产能为3万吨。
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　　文章来源：梧桐树下v
8 月 18 日，证监会下发《行政处罚决定书》，福建金森（证券代码：002679）因在 2015 年 1 月 13 日披露的《重大资产重组报告书（草案）》和 2015 年 1 月 30 日向证监会报送的《重大资产重组报告书（草案）》中存在虚假记载，违反了《上市公司重大资产重组管理办法》第四条，《证券法》第二十条、第六十三条及第一百九十三条。决定对福建金森给以警告，并处罚款 30 万元；对公司董事长王国熙和董事会秘书应飚给予警告，并处以 5 万元罚款。
具体情况为：2014 年 5 月 28 日，福建金森因筹划重大事项发布停牌公告。同日，公司成立工作小组，开展并购福建连城兰花股份有限公司（以下简称「连城兰花」）部分股权的工作；2015 年 1 月 13 日，公司发布《重大资产重组方案报告书（草案）》等文件，披露连城兰花 2012 年度、2013 年度、2014 年 1 月至 9 月营业收入分别是 1.77 亿元、1.86 亿元、1.59 亿元。
2015 年 1 月 30 日，福建金森向证监会提交了重组申请材料。然而，2015 年 2 月 7 日，福建金森在证监会正式受理申请前撤回了申请，并发布公告称申请撤回是因为交易对方认为盈利补偿条款过于严厉，因此发生分歧，向公司提出终止交易。
几个月后证监会对福建金森信息披露事项展开立案调查。经证监会调查，《重大资产重组方案报告书》存在虚假记载，连城兰花 2012 年度、2013 年度、2014 年 1 月至 9 月实际的营业收入是 1.49 亿元、1.59 亿元、1.36 亿元，各年（期）虚增营业收入分别为 0.28 亿元、0.27 亿元、0.22 亿元，虚增比例分别为 15.93%、14.76%、13.96%。证监会于 2016 年 8 月 18 日下发《行政处罚决定书》对上市公司及相关负责人作出相关行政处罚。
注：重组方财务造假，即使上市公司主动撤回材料也无法幸免。
重组方财务造假上市公司被罚的案例近期不少，步森股份（证券代码：002569）亦有类似的违规行为，也是重组方财务数据虚假记载，也是在被立案调查前公司已终止重组。
具体情况为：2014 年 8 月 22 日，步森股份公告了《重大资产重组报告书（草案）》，其中披露了重组对象康华农业 2011 年至 2014 年 4 月 30 日期间主要财务数据。证监会在调查后发现康华农业主要财务数据中，资产和营业收入存在虚假记载。
康华农业 2011 年财务报表虚增资产 2.04 亿元，占康华农业披露当期总资产 47.54%；2012 年财务报表虚增资产 3.4 亿元，占康华农业披露当期总资产 53.91%；2013 年财务报表虚增资产 4.7 亿元，占康华农业披露当期总资产 52.87%；2014 年 1 月 1 日至 2014 年 4 月 30 日财务报表虚增资产 5.03 亿元，占康华农业披露当期总资产 53%。
康华农业 2011 年财务报表虚增营业收入1.48 亿元，占康华农业当期披露营业收入34.89%；2012年财务报表虚增营业收 1.83 亿元，占康华农业当期披露营业收 36.90%；2013 年财务报表虚增营业收入 2.38 亿元，占康华农业当期披露营业收入 42.62%；2014 年 1 月 1 日至 2014 年 4 月 30 日财务报表虚增营业收入 0.41 亿元，占康华农业当期披露营业收入 44.25%。
康华农业资产和营业收入造假如此严重，证监会给出的处罚也是相当严厉，一、责令康华农业改正，给予警告，并处以 60 万元罚款；
二、对李艳、章楠、蒋燕、杜常铭给予警告，并分别处以 30 万元罚款；三、对钱兆华给予警告，并处以 20 万元罚款；
四、对晏支华、薛伟给予警告，并分别处以 10 万元罚款；
五、对邵桂娥、段春来、张飚给予警告，并分别处以 8 万元罚款；
六、对申伟、程米町、唐革伟、胡金沛给予警告，并分别处以 5 万元罚款。
其中对康华农业的董事长、总经理、实际控制人李艳，副总经理兼财务总监章楠，分管销售的副总经理蒋燕处罚最重，采取市场禁入措施。一、对李艳采取终身证券市场禁入措施，自我会宣布决定之日起，在禁入期间内，不得从事证券业务或者担任上市公司董事、监事、高级管理人员职务；二、对章楠、蒋燕采取10年证券市场禁入措施，自我会宣布决定之日起，在禁入期间内，不得从事证券业务或者担任上市公司董事、监事、高级管理人员职务。
对于步森股份，证监会指出由于上市公司主动申请撤回重组申请，导致重组方未能借壳上市成功，客观上减轻违法行为危害后果，且步森股份及相关责任人员积极配合调查工作，具有依法从轻、减轻情节。1、责令步森股份改正，给予警告，并处以 30 万元罚款；2、对董事长王建军给予警告，并处以 5 万元罚款；3、对董事会秘书兼副总经理寿鹤蕾给予警告，并处以 3 万元罚款；4、对董事吴永杰、马礼畏、陈智君、王玲、潘亚岚、蒋衡杰、章程给予警告。
除此之外，圣莱达（证券代码：002473）也因重组方财务数据虚假记载收到了《行政处罚事先告知书》。2013 年 12 月 6 日，圣莱达聘请天职国际会计师事务所对云南祥云飞龙再生科技股份有限公司（以下简称「祥云飞龙」）2011 年至 2013 年的财务报告进行审计。2014 年 4 月 1 日，圣莱达公告的《重大资产出售及发行股份购买资产暨关联交易报告书（草案）》和《云南祥云飞龙再生科技股份有限公司审计报告》（天职业字【 号）中祥云飞龙相关财务数据虚假。祥云飞龙 2012 年财务报表中多计营业收入 0.82 亿元、多计营业成本 707.28 万元、虚增利润 0.75 亿元；2013 年财务报表中少计营业成本 0.49 亿元、少计销售费用 605.78 万元、虚增利润 0.55 亿元。
针对重组方财务造假，圣莱达及信息披露责任人杨宁恩、沈明亮、倪力、杨青、林钒、阮工秋未忠实、勤勉地履行职责，证监会拟决定：
一、对圣莱达给予警告，并处以 30 万元的罚款；
二、对杨宁恩、沈明亮分别给予警告，并分别处以 10 万元的罚款；
三、对倪力、杨青、林钒、阮工秋给予警告，并分别处以 5 万元的罚款。
上述三个案例均因为重组方财务造假，上市公司未能尽到忠实、勤勉义务而遭到处罚。证监会如今对重组上市的监管越来越严格，今年 6 月，证监会公布了《关于严格重组上市监管工作的通知》，其中有方案中止或终止不得豁免法定责任，具体为：审核期间撤回重组上市申报材料，或在其他环节中止或终止重组上市方案的，上市部、证券交易所应当分别重点关注是否涉嫌财务造假、是否涉嫌忽悠式重组或其他违法违规问题。上市公司中止或终止重组上市方案的，不影响对相关信息披露义务人、中介机构及经办人员法定责任的追究。
因此，上市公司在重组上市时，一定要谨慎选择重组方，对重组方的财务情况需谨慎、谨慎再谨慎，必须确保准确无误。否则一旦涉嫌造假，除去重组失败外，还引来证监会的处罚！
　　（附上述案例披露的原公告）
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&&&&重大资产重组停牌三个月的新大新材（300080.SZ），股票复牌交易甫一亮相便赢得了满堂彩。
&&&&12月10日，新大新材披露的《发行股份购买资产暨重大资产重组报告书（草案）》显示，向易成新材所有股东发行股份，购买其持有的易成新材的100%股权，非公开发行股份的价格为6.41元/股。本次资产重组完成后，上市公司第一大股东变更为中国平煤神马集团（下称平煤神马）。
&&&&平煤神马承诺，2012年至2014年，易成新材净利润不低于2500万元、6000万元和1亿元，否则将以现金补足。此外，重组完成后十个月内新大新才股价不足10元，则增持不低于目前股份3%；十五个月内达不到10元，则增持不低于目前股份5%。
&&&&12月11日，第一创业研究员何本虎发表了题为《新大新材：二次注入值得期待，维持“审慎推荐”》的事件点评分析报告：“拟购买易成新材100%股权增值率2.27%。相对不久前进行增发的国电南瑞（600406.SH）197.80%的增值率而言，属于显著偏低的水平。由于公司有10元的股价承诺，因此，预计后市将围绕10元价格波动，短期仍有交易性机会。”
&&&&在各种利好特别是“重组后股价不足10元将增持”承诺的强烈诱惑下，股票复牌仅四个交易日，新大新材便较停牌前最后一个交易日的收盘价大涨了21.18%。
&&&&然而天下没有免费的午餐。
&&&&记者调查发现，易成新材资产评估溢价明低实高，在账面资产价值仅评估溢价2.27%的假象下，易成新材巨额应收账款风险、存货跌价准备损失不谨慎计提及风险等问题被人为隐瞒。
&&&&大股东承诺公司股价不到10元即行增持背后，暗含着国资掩护相关PE投资机构撤退、泡沫资产由二级市场投资者买单的巨大道德风险。
&&&&更值得注意的是，两家业务基本重合的公司，在财务数据上屡屡“打架”，显示出截然不同的财务结构，令人大跌眼镜，有注册会计师对此表示明确质疑，称“任何一方都可能有问题”。
&&&&14日，就上述问题，本报记者与新大新材董秘张建华取得联系，他表示，“两家公司在产品、业务上存在一定结构差异，账面数据直接对比不是十分合适。”他还透露，在易成新材的主营业务收入来源中，有一部分贸易收入。
&&&&但重大资产重组方案披露信息却显示，易成新材的主营业务收入来源中没有商业贸易一项。
&&&&双重标准评估，存货跌价计提悬殊
&&&&据北京中企华资产评估有限责任公司出具的《资产评估报告》（评估基准日日）：拟购买易成新材100%股权账面价值为86997.66万元，评估值88973.38万元，增值1975.72万元，增值率2.27%。
&&&&2.27%的股权评估增值率着实令人为之一震。但是，本报记者调查发现，重大资产重组推进过程中，在遵循会计政策谨慎性原则上，审计评估对同处光伏行业中游的易成新材和新大新材却执行了双重标准。
&&&&据新大新材披露，2012年上半年，虽然整体上光伏市场处于低迷状态，但是2012年第2季度较第1季度相比，公司产品价格企稳，产品销量出现回升，公司判断，2012年下半年市场行情将维持2012年第2季度的趋势，因此，公司2012年中报未对存货计提跌价准备。但本次公司发行股份购买资产，出于谨慎性原则，补提存货跌价
&&&&准备5212.19万元，而其今年三季报显示存货总价为7亿。
&&&&受这一审计调整影响，新大新材月份业绩报告披露的净利润从-361.79万元变为审计调整后的-7290.36万元。
&&&&让人倍感意外的是，为实施资产重组，新大新材遵循谨慎原则大幅计提了存货跌价损失，相关审计机构却没有对易成新材进行必要、充分的资产损失计提。
&&&&日―日，易成新材存货占流动资产的比例分别为35%、34%、30%、38%。同期，新大新材存货占流动资产的比例分别为25%、15%、33%、38%，易成新材存货占并不显著低于新大新材。
&&&&但据易成新材的审计报告，截至日，存货期末账面余额为4.21亿元，跌价计提仅为285.91万元，存货跌价损失准备计提比例不足新大新材计提比例的10%。为了尽可能保持资产账面价值，易成新材不但不谨慎计提存货跌价，反而将已经计提了的原材料、库存商品跌价准备转回了543.2万元。
&&&&若按新大新材相同比例计提存货跌价损失，那么，易成新材股权的账面价值至少要减少3000万元以上。
&&&&关联公司亏本力挺，催生惊人盈利能力
&&&&重大资产重组方案信息显示，易成新材的盈利能力惊人。
&&&&2009年―月，易成新材的销售毛利率分别为12%、16%、20%、25%，同期新大新材的销售毛利率分别为27.57%、21.55%、19.88%、17.95%，在光伏行业高度不景气危机重创下，易成新材的销售毛利率节节攀升，昔日龙头大哥新大新材的销售毛利率逐年下降，这犹如冰火两重天的毛利率趋势变动反差发人深思。
&&&&一家私募投资机构专业人士对记者直言道：“当今年景下，有哪个中国光伏行业能够保持如此强劲的盈利态势啊”，他对易成新材异常的毛利率变动趋势充满了不信任。
&&&&那么，易成新材的逆袭的毛利率变动是如何做到的呢？
&&&&新大新材重大资产重组报告显示，易成新材的原材料碳化硅五大供应商，前三名都是其参股的子公司。
&&&&月，易成新材从其关联公司采购的原材料金额占其采购总额的比例高达58.66%。
&&&&据易成新材参股40%的关联公司青海中鑫太阳能新材料所在地大通县国家税务局《关于2012年5月份税收收入完成情况的通报》，该公司当月入库增值税同比下降100%，原因为价格下降，售价与成本形成倒挂，平均售价下跌1947.4元/吨，同比下降22.24%；销量同比减少925万元，同比下降33.04%。
&&&&正是关联公司产品售价与成本倒挂成就了易成新材毛利率趋势的逆天变动。上一页1
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企业传媒关注榜上风高科重组涉嫌财务造假
来源：证券市场周刊
作者：杜鹏
　　曾四度冲击资本市场未果的宇星，近日再次与(行情000967,)（000967.SZ）开始谈婚论嫁，消息公布后上风高科股价连续涨停。
　　不过，《证券市场周刊》记者发现，此次重组存在诸多猫腻，上风高科此次发布的宇星科技财务，与(行情300165,)（300165.SZ）此前重组宇星科技时发布的财务数据，存在巨大的差异，宇星科技存在财务造假的嫌疑；此外，宇星科技还存在利用资产减值损失刻意做低2013年、2014年业绩的嫌疑，疑为来年的业绩承诺铺路。
　　3月30日，停牌逾半年的上风高科发布重组方案，拟以“发行股份+现金”的方式收购宇星科技100%股权，交易对价经协商确定为17亿元，同时拟募集配套资金4.25亿元，用于支付现金对价以及标的公司的研发及运营费用。
　　截至评估基准日，宇星科技总资产账面价值为22.76亿元，资产净额17亿元，评估价值为17.43亿元，评估增值率仅为2.45%。
　　重组方案显示，公司拟以9.84元/股向ZG香港、太海联等8名股东发行股份，收购其持有的宇星科技77.55%股权，支付的股份对价合计为13.18亿元，同时以3.82亿元现金收购和华控股、鹏华投资等股东所持有的剩余股权。
　　资料显示，宇星科技主营环境监测产品、环境治理工程、环境污染治理设施运营服务，公司以分析检测技术和物联网技术为核心，已经为超过7500家用户提供各类气体、水质、水文环境监测产品。
　　收购标的涉嫌财务造假
　　事实上，宇星科技此前曾先后与天瑞仪器（300165.SZ）、(行情600671,)（600671.SH）谈婚论嫁，不过均以失败告终。
　　翻阅天瑞仪器、天目药业发布的重组公告，《证券市场周刊》记者注意到，天瑞仪器曾于日发布收购“宇星科技51%股权”的预案，虽然没有披露宇星科技的审计报告，但预案中披露了宇星科技的一些重要财务数据。
　　对比天瑞仪器和上风高科发布的宇星科技财务数据，《证券市场周刊》记者发现，二者存在很大差距，难以找到合理的解释，上风高科收购标的存在财务造假的嫌疑。
　　天瑞仪器发布的预案显示，根据天职国际出具的《审计报告》，截至日，宇星科技的无形资产（专利技术及软件著作权）、开发支出（研发支出资本化）、长期应收款（应收BT项目款项）分别为7487.37万元、2402.5万元、3855.87万元，合计1.37亿元。
　　上风高科发布的宇星科技审计报告却显示，无论是日，还是日，宇星科技账面上均没有任何的无形资产、开发支出、长期应收款，前后两者相差极大。
　　为什么仅半年时间，宇星科技账面上如此多的无形资产、开发支出、长期应收款突然凭空消失了呢？
　　根据上风高科发布的收购草案，宇星科技的竞争对手主要是行业龙头(行情300203,)（300203.SZ），后者账面上有金额不菲的无形资产、长期应收款，截至2014年三季度末，分别为8116.66万元、836.58万元，为何宇星科技却没有任何的无形资产、长期应收款呢？
　　此外，《证券市场周刊》记者还注意到，宇星科技在联姻A股上市公司之前，还曾经两次谋求港交所上市，不过也均以失败告终。
　　资料显示，日，宇星科技股东向港交所递交了上市申请A-1表格。但同年4月12日，港交所向承销商发出咨询函，称收到举报信，怀疑宇星科技通过伪造销售合同虚增60%销售收入，以及存在宇星科技CEO李野不符合担任香港上市公司董事资格等问题。
　　一般而言，收入造假必然会使资产项科目表现异常，《证券市场周刊》记者注意到，宇星科技资产项中占比最大的是应收账款，截至日为10.36亿元，占总资产的比例为45.68%。
　　从应收账款周转率来看，宇星科技2013年为0.86次，同业上市公司聚光科技、(行情300137,)（300137.SZ）、(行情002658,)（002658.SZ）2013年分别为1.43次、1.90次、2.24次。由此可以看出，宇星科技周转率明显低于同行。
　　2012年2月，宇星科技再次向港交所提交了上市申请，不过再度被拒。
　　涉嫌操纵业绩
　　根据天瑞仪器发布的预案，宇星科技月尚有7571.30万元的营业利润，但上风高科发布的宇星科技审计报告却显示，宇星科技2013年、2014年全年营业利润分别仅为532.45万元、312.52万元。
　　2013年下半年、2014年，为何宇星科技营业利润突然大幅下降呢？分析审计报告发现，宇星科技业绩大变脸主要是因为计提资产减值损失，其2013年、2014年资产减值损失分别为1.18亿元、1.05亿元。
　　宇星科技资产减值损失主要是因为存货跌价计提所致，2013年、2014年存货跌价损失分别为5047.42万元、4804.86万元。
　　对此公司解释称，因环保在线监测设备行业的产品更新换代较快，报告期内，宇星科技对历史累存的残次冷背、库龄较长，无再修理或再销售实现可能的存货进行了集中处理。
　　不过与聚光科技相比，宇星科技的存货跌价计提政策明显较为激进。截至发稿，聚光科技2014年年报尚未发布，不过2013年其存货账面余额为3.5亿元，存货跌价准备仅293.68万元，占比为0.84%，而宇星科技2013年、2014年这一比例却分别高达26.1%、22.74%。
　　审计报告显示，宇星科技2013年、2014年存货账面余额分别为4.29亿元、6.86亿元，存货跌价准备分别为1.12亿元、1.56亿元。
　　除此之外，宇星科技坏账计提也存在业绩洗澡的嫌疑。《证券市场周刊》记者注意到，宇星科技2014年末将1667.06万元的预付款转为其他应收款，公司解释称主要是款项长期挂账，无法收回，宇星科技2014年便将上述款项全额计提了坏账准备1667.06万元。
　　宇星科技大额计提减值损失，或与业绩承诺有关。根据上风高科发布的收购草案，宇星科技原2015年度、2016年度、2017年度经审计的税后净利润分别不低于1.2亿元、1.56亿元、2.10亿元。
　　除了资产减值损失外，宇星科技2013年、2014年因“不可抵扣的成本、费用和损失的影响”，所产生的所得税费用分别为4031.38万元、1048.37万元，合计减少净利润5079.75万元。
　　值得注意的是，聚光科技所得税中从未有过上述科目。
　　一般而言，无法开出发票的成本、费用不能进行税前抵扣。那么照此推断，宇星科技账面上或确认了大量没开发票的成本、费用，或者成本、费用超过了税前抵扣的比例，其背后究竟隐藏着什么样的秘密呢？
　　另外，宇星科技2014年的交易性金融资产、投资收益（处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得的投资收益）分别亏损645.69万元、1835.49万元，对于突然出现的大额亏损，公告也没有给出具体的解释。
　　屡陷造假泥潭
　　过去数年间，因设备运营不力和监测数据造假，宇星科技曾收到数张地方环保部门的“通报单”，甚至包括全省的市场禁入指令。
　　广西东兴市建设局曾于日接到群众投诉，反映宇星科技在投标时所提供的马立峰一级注册建造师证书为伪造。经过相关部门查实，上述问题属实，为此广西住房和城乡建设厅日决定暂停宇星科技在广西参加投标活动和承揽新的工程业务，时间为两年。
　　日，环境保护部华东督查中心网站新闻发布《防止污染源自动监控运营商与企业合谋》的新闻，指出该中心在江西省环境风险督查中发现，宇星科技在湖口金砂湾工业园运营污染源自动监控设备时，存在弄虚作假现象。
　　2013年7月，江苏省宿迁市进行市区污染源自动监控系统社会化运营维护项目的招标过程中，宿迁市网络问政平台接到举报：宇星科技“数据造假”、“运营不力”……这封举报信还将宇星科技在各地环保部门的通报记录悉数呈现。
　　一位节能领域的从业者在接受有关媒体采访时透露，被监测企业要求第三方监测公司篡改数据的情况时有发生。“在一个技术门槛低的红海领域，客户很有可能选择其他愿意配合其修改监测数据的公司。”这位从业者表示，“劣币驱逐良币”在所难免。
　　不过，一位明确表示不会从宇星科技接单的机构合伙人则表示，“造假行为切实存在，处罚公开，这不能简单归结为行业现象，团队自身肯定有问题。”
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新大新材澄清重组涉嫌财务造假报道 20日复牌
针对有关媒体发表的《新大新材重组“别出心裁”涉嫌财务数据造假》的有关报道，新大新材(月19日晚间发布澄清公告进行了说明。公司股票将于12月20日开市起复牌。公告称，12月14日...
责任编辑：AP0016
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