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证券_论文发表银行内部账务核对管理办法
第一章 总 则
第一条 为规范我行内部账务核对（以下简称内部对账）工作，保证会计账务记录真实、完整，根据《银行会计基本规范指导意见》、《中国银行业监督管理委员会关于加大防范操作风险工作力度的通知》等规章制度，制定本办法。
第二条 本办法所称内部对账是指对账部门定期或不定期将内部账务核算信息与其他账簿记录及有关资料进行相互核对、确认的重要会计行为。
第三条 内部对账是会计内部控制的重要环节，各机构应高度重视内部对账工作，各级财务会计部门负责组织、推动和管理内部对账工作，其他部门和机构密切配合，确保内部对账岗位设臵、对账范围、对账周期、对账流程及对账报告符合本办法的规定。
第四条 内部对账工作应遵循以下原则：
（一）真实性原则：对账结果真实反映会计核算、业务过程和处理结构的信息。
（二）及时性原则：对账工作应在规定时限内完成，并及时反馈对账结果。
（三）相互制约原则：对账岗位设臵、对账流程和对账报告应体现岗位分离、相互制约的原则，实现加强内部控制的目标。
（四）差别管理原则：不同内部账户的对账，按照内部账户
类型、级别和涉及业务性质的不同，采取差别化对账方式和对账周期，提高对账准确度和效率。
第二章 对账岗位设臵
第五条 内部对账应设臵对账管理岗、对账审核岗和对账检查岗。对账管理岗负责内部账务的核对工作，对账审核岗负责对账复核工作，对账检查岗负责定期或不定期对对账工作进行检查督导。对账检查岗应由比对账管理岗高一职级的员工担任，支行对账检查岗由派驻营业部经理担任。
第六条 对账管理岗、对账审核岗和对账检查岗必须严格分离，记账岗位与对账岗位必须严格分离，未达账和账款差错的查核工作不返回原岗位处理。
第三章 对账范围
第七条 内部对账范围包括:
（一）根据会计科目分类，对账范围包括资产、负债、所有 者权益、收入、成本。
（二）根据内容分类，对账范围包括账实、账款、账据、账账、账表、台账、内外账核对。
1、账实核对是指会计账簿记录与实物实有数额核对相符，如投资账簿与债券托管户之间的核对，表外抵质押账簿与抵质押品的核对，保证账实相符是内部对账的基本要求。
2、账款核对是指现金日记账等与现金、银行存款款项核对相符，如行政备用金日记账与备用金账户余额之间的核对。
3、账据核对是指会计账簿记录与记账凭证或记账依据核对相符，如贷款账簿与贷款借据之间的核对、贷款系统台账与贷款合同、借据的核对。
4、账账核对是指各种会计账簿记录之间的核对，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、明细账与明细账之间，如总分行往来账的相互核对。
5、账表核对是指会计账簿记录与会计报表核对相符，如固定资产账簿与会计报表固定资产列示项目的核对。
6、台账核对是指手工台账、系统登记簿内部核对相符以及手工台账、系统登记簿与会计账簿核对相符，如综合业务系统某项交易下金额与对应账户余额的核对。
7、内外账核对是指我行业务系统记录与行外机构或系统等之间的对账，如与人民银行的资金对账、存放同业款项的对账等。
第八条 我行与外部客户之间的对账以及现金、贵金属、固定资产、抵债资产等财产的盘点及账实核对，应严格按总行其他相关管理规定执行，确保账实相符。
第四章 对账方式、对账周期和对账流程
第九条 内部对账方式包括系统自动对账和手工对账两种：
（一）系统自动对账是指依靠系统手段，自动采集需核对的
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　　1、“扁平化”。商业银行会计“扁平化”管理就是通过内部管理体制的改革，撤销原来机构设置上的多重行政级别，减少管理环节，实现管理行与营业网点间一对多的点对点管理，通过精简网点、精简管理人员，设立运行中心、金库中心、督导中心，实现集中核算、集中监督、集中管理，通过集中管理人员和整合业务系统，实现会计管理的独立性和广泛性，减少协调成本，提高管理效率，从而建立全新的会计管理框架。管理网点业务，营业经理直接对市分行负责。市工行则是较早实行集中核算、集中监督的典型，市中行、农行也正在实行人员、业务整合，逐步朝“扁平化”方向发展。　　2、集中化。一方面是网点业务集中处理。目前，商业银行业务操作基本实现了前后台分离，即前台数据录入，实时传递到后台运行中心进行账务处理，跨网点、跨行统一由运行中心进行清算。通过数据集中处理，提高账务的实时性，实现跨网点的通存通兑、业务查询，同时，清算资金统一进出，减少了风险源。另一方面是不同业务的数据集中。以前银行各类业务系统以业务种类为中心，分部门开发实施，标准不统一，自成体系，相互独立，数据的交换显得繁琐和低效，如对公、储蓄、信贷、资金、清算、国际业务等系统相互不联接，业务数据分散存放，不利于信息的综合分析和决策。新型现代商业银行业务系统对原来的会计核算系统、储蓄业务系统、出纳业务系统、支付清算系统、信贷业务系统等进行了集成、整合，通过模块化管理，使其涵盖内容更广、更全面、更系统，进一步实现了系统数据的共享，便于业务统计和数据分析。另外，临柜业务也从原来的条块分割，发展成为综合化，并实行单人临柜，从而提高了管理效能。3、信息化。银行业务信息化包括计算机及网络通信技术的运用。银行业一直站在信息技术的前沿，始终与信息技术亲密接触，目前基本实现了计算机及网络技术在管理、账务、清算、结算等方面的信息化过程，数据的实时传递、实时账务处理、综合数据的查询和跨行资金清算都离不开信息技术，信息技术是银行会计“扁平化”管理的基础，信息技术水平决定了银行的服务水平，决定了银行会计管理的效率，也决定了银行的竞争力。图示如下：&学习情景&教学环节&学习情景1银行财会工作总体布置与业务通用记账学习情景2银行财会工作存贷业务的处理学习情景3银行代理收、付业务以及联行、金融机构往来业务处理学习情景4银行现金本币、外币业务的处理学习情景5银行内部常见资产管理业务的处理学习情景6银行利润的计算与分配业务的处理学习情景7银行期末报表业务的处理（综合情境贯穿全部学习情境）1、资产业务2、负债业务3、结算业务活期存款、定期存款、短期贷款、长期贷款现金出纳业务、外汇买卖、存贷业务固定资产、无形资产、其他资产分析利润形成与所有者权益报表的准备工作分析借贷记账法简单举例存贷业务举例分析存取、外汇买卖及借贷固定资产增减、折旧、清理无形资产研发、摊销收入支出等的结转、利润分配结出余额、计算项目余额选用基本凭证运用现金缴款单、转账传票、借款凭证等外汇买卖借贷传票等转账凭证转账凭证综合业务：编制报表分户账、登记簿、现金收付日记簿甲、乙种账页、余额表现金日记簿、外汇买卖明细账资产明细账利润分配明细账总账、日计表存、贷款总账，现金总账、外汇总账资产总账利润分配总账
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