月底结成本的时候，涉及增值税，怎么处理
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增值税是价外税，不影响损益的，只是如果计算本月需要缴纳增值税的话，需要结转增值税到未交增值税科目的。
借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费--未交增值税
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实操练习，离线听课，随时学习！【财务答疑】将自产产品对外赠送如何进行税务和会计处理?
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15万元　　贷：库存商品
15万元　　这样处理后，甲公司因增加销售成本而减少会计利润15万元，并进而减少当期应纳税所得额15万元，最终达到15万元折扣额在税前扣除的目的。　　二、赠送给购买本公司产品客户单位的个人　　实际上，企业在日常经营过程中将自产产品赠送给客户单位个人的情况较多，如通过举办的各类促销活动将自己生产的食品赠送给客户单位的管理人员、业务人员及其他相关个人，从会计处理的要求来看，尽管甲公司账面上应将相关产品成本直接作为业务招待费计入管理费用，不作销售核算，但对于此类情形，需分别考虑增值税和企业所得税视同销售的问题，并由此产生相应的会计处理。　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令2011年第65号）第四条第八款&将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人&需视同销售的规定，甲公司对用于赠送的这15万元产品在增值税方面应视同销售，并按照正常销售价格20万元计算缴纳增值税，需计缴的增值税为20×17％＝3.4万元。但必须注意的是，此情况下，甲公司为生产该批产品相应的增值税进项税可以正常抵扣，如果相关进项税已正常抵扣，则甲公司仅需做计缴3.4万元增值税销项税的会计处理，即仅需做&借：管理费用-业务招待费3.4万元，贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万元&的会计处理。　　另外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第二十五条&企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务&的规定，甲公司在对赠送行为进行会计处理&借：管理费用-业务招待费15万元，贷：库存商品15万元&的同时，还必须进行相应的所得税处理，即应对赠送行为作视同销售的涉税处理，但甲公司仅需在计缴企业所得税时调增计税所得额5万元（20－15），无需作调增业务收入的会计处理。　　但是，有一种观点认为，甲公司在此情况下可以对增值税和企业所得税视同销售的问题合并作如下两笔会计处理：　　1.借：管理费用-业务招待费
23.4万元　　贷：主营业务收入
20万元　　应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万元　　2.借：主营业务成本
15万元　　贷：库存商品
15万元　　可能有同仁认为，所得税视同销售仅是对涉税处理的要求，会计上无需作销售处理，因而不同意上述会计处理，特别是不同意其中的：&借：管理费用-业务招待费20万元，贷：主营业务收入20万元&，但笔者认为，尽管视同销售是税法规定的要求，但进行上述会计处理可以起到维护企业自身合法利益，防范相关涉税风险的好处。　　在日常实务中，一些企业往往直接以对外赠送产品的成本额作为业务招待费的实际发生额（如本案例中的15万元），且以此计算实际可以税前扣除的业务招待费并进行纳税调整，这是错误的。实际上，在进行了增值税和企业所得税视同销售的会计处理后，计入费用的不含税计税成本已由15万元变为20万元，含税成本则变为23.4万元（20＋20×17％），由于业务招待费的进项税不可以抵扣，所以，其实际计税成本应该是包含未扣除进项税的全部金额23.4万元，即上述会计分录中计入管理费用的23.4万元，既不是15万元，也不是20万元。　　由此可见，如果甲公司作了上述会计处理，不仅是为了遵循税法对增值税和所得税视同销售的需要，而且也是为了方便、清晰和准确计算相关费用计税成本和税前扣除总额的需要（下面&三、赠送给不确定对象&也存在类似问题，不再重复），但其缺陷是不符合会计准则及会计制度对此无需做销售收入的原则。　　三、赠送给不确定对象　　凡是赠送给不确定的对象，如在产品促销展销会或产品新闻发布会上赠送给受邀与会的各类客户、个人，或光临商场展厅的其他不特定的流动顾客，由于这些情况下赠送的对象包括现有客户、潜在客户，甚至可能仅是对本公司赠送产品感兴趣的流动顾客或人员，总之，赠送对象具有很大的不确定性，但赠送产品的目的仅是为了宣传、推销本企业产品的需要，此类情形下的赠送行为其本质应属于业务宣传性质，所以，发生的费用应属于业务宣传费的列支范围。　　从会计处理的角度讲，尽管甲公司账面上应将赠送的相关产品成本直接作为业务宣传费计入销售费用，无需作销售核算，但是，对于此类情形，根据《增值税暂行条例实施细则》第四条及《企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，同样需分别考虑增值税和企业所得税视同销售的问题，所以，甲公司对用于赠送的这15万元产品应视同销售20万元，计缴增值税和企业所得税，甲公司应做如下会计处理：　　1.增值税视同销售：　　借：销售费用-业务宣传费
3.4万元　　贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
3.4万元　　2.所得税视同销售：　　借：销售费用-业务宣传费
15万元　　贷：库存商品
15万元　　但是，有一种观点认为，甲公司在此情况下可以对增值税和企业所得税视同销售的问题一并作如下两笔会计处理：　　1.借：销售费用-业务宣传费
23.4万元　　贷：主营业务收入
20万元　　应交税费-应交增值税（销项税额）3.4万元　　2.借：销售费用-业务宣传费
15万元　　贷：库存商品
15万元　　然而，很可能有人认为，由于业务宣传费可以全额税前扣除，此情形下所得税视同增加的销售额与列入费用全额税前扣除的金额完全一致，最终调整的结果对计税所得额没有影响，所以，此情况下可不进行所得税视同销售的纳税调整。事实上，从上述会计分录可以看出，在单独考虑所得税视同销售的情况下，其视同销售的销售额与列入销售费用全额税前扣除的金额虽同为20万元，也确实似乎可以不做所得税视同销售的税务处理，但是，由于《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[号）第一条明确规定：&企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。& 所以，在甲公司对赠送产品进行所得税视同销售的纳税调整后，其计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额的收入总额基数应加上20万元。很显然，做了上述会计分录后，不仅很容易理解为什么计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额的收入总额基数要增加20万元，而不是增加15万元，同时也避免了遗忘将20万元作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费等扣除限额基数的可能性，从而使企业的合法权益不受影响。　　但还需特别提醒的是，由于在规定范围（比例）内的业务宣传费可以全额税前扣除，超比例部分最多产生时间性差异，所以，税务机关对将自产产品用于业务宣传并作为业务宣传费支出的确认非常严格，因此，企业必须向主管税务机关提供能够证明业务宣传活动确实已经发生的充分证据，不仅要提供业务宣传的计划安排、实施过程及实施结果的相关报告，而且还要能够提供整个业务活动实施过程中所涉及到的全部资料和证据，以便让税务机关有充分理由相信赠送产品确实属于业务宣传而不是业务招待。　　每一年，大成方略纳税人俱乐部都要组织十几位全国知名财税专家集体讨论，以精选确定下一年的培训主题，并针对既定的主题研发七至八门课程。课程结合现实需要，在多位专家反复论证下，在内容和方法上不断创新，力求给会员带来务实的价值收获。　　历年主题：　　2006年：最优纳税方案设计　　2007年：卓越财务管理与企业价值增长　　2008年：通过财务赚钱　　2009年：用工具赚钱　　2010年：通过管控赚钱　　2011年：公司金融管理　　2012年：财务网状化管理　　2013年：财务管理技能　　2014年：创造财务收益　　唯有变才能适应世界的变！2014年，大成方略纳税人俱乐部本着改革、创新的原则，推出&创造财务收益&主题系列新课程，专注于规范运营、推动业绩、整合资源、优化税负等方面创造价值的财务技能讲授，锻造企业价值创造的内核。　　配合会员网站上综合的财税专业平台和贴心的专家咨询服务，2014年，大成方略纳税人俱乐部将帮您打造出一支更有凝聚力、更有经营意识的财务团队，充分体现并真正帮企业实现“通过财务部门创造价值”，体现财务部门在企业管理过程中的最重要地位！　　2014年，让我们在改革、创造中，为企业创造财务收益！大成方略纳税人俱乐部2014年培训主题:创造财务收益核心课程：1、多维度选择性会计处理策略（国内首开）2、企业纳税管理体系设计（国内首开）3、实体投资风险管理4、企业财税重大差异的协同管理5、内控漏洞识别与财务应对6、公司法务与税务（国内首开）7、税控视角的业务流程再造辅助课程：1、企业经营财务数据化管理（国内首开）2、资本运营中的税收解析及税务规划3、企业注销方法与风险管理（国内首开）4、成本核算制度与企业成本管理5、EXCEL在财务管控中的扩展运用6、境外支付业务的纳税管理（国内首开）7、房地产企业土地增值税清算查看本月课程请点击“”。
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行业协会的账务及税务如何处理？
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问：我公司成立了一个农副产品流通协会，在民政部门领有收据，在地税局办理了税务登记证，可以领取发票。收取的会费应如何入账，如何纳税？
答：所述协会如果是独立于企业的组织，请按下述规定处理：
1、协会执行《民间非营利组织会计制度》，收取的符合规定的会费收入在“主营业务收入——会费收入”核算，也可以直接设置“会费收入”一级科目核算。
2、企业所得税纳税申报时会费收入作为免税收入。
《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[号）*9条规定，非营利组织的下列收入为免税收入：（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人的收入，根据《企业所得税年度纳税申报表》（国税函[号）附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》填报口径说明申报。
2、根据《营业税暂行条例》*9条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
会费本身不属于《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[号）应税收入，不需要缴纳营业税；但如果收费项目是为提供了营业税规定劳务而收取，应按规定缴纳营业税。
3、符合条件的非营利组织应向主管税务机关申请免税资格。依据如下：
《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[号）第二条规定，经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经市（地）级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市（地）级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。
财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。
第四条规定，非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。
非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税优惠资格的规定办理。
第五条规定，非营利组织必须按照《税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及《税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）等有关规定，办理税务登记，按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续，免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置违反本通知*9条第五项规定的，主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。
主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料进行审查，当年符合《企业所得税法》及其《实施条例》和有关规定免税条件的收入，免予征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税。主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现非营利组织不再具备本通知规定的免税条件的，应及时报告核准该非营利组织免税资格的财政、税务部门，由其进行复核。
核准非营利组织免税资格的财政、税务部门根据本通知规定的管理权限，对非营利组织的免税优惠资格进行复核，复核不合格的，取消其享受免税优惠的资格。
4、非营利组织应根据收入性质按照《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综[2010]1号）规定使用票据。&税收，是国民经济最为重要的调节器，随着经济的发展，税收法律愈发繁杂，税收调整愈发频繁，作为企业财务人员，掌握着企业的税收命脉，迫切需要综合的税务管理能力，加入，掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议，拓宽税务处理软技能，成为优秀的财会人。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了