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企业自创形成的无形资产，新产品、新技术、新工艺时税法上允许150%加计扣除，此时虽然产生暂时性差异，但不确认递延所得税。
企业所得税中的加计扣除
1 “三新”研究开发费用
“三新”研究开发费用，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
（1）未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除；
（2）形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
例题：甲企业进 ...
1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。2.无形资产的摊销要求：（1）无形资产按照直线法摊销；（2）无形资产的摊销年限不得少于10年；（3）外购商誉的支出，在企业整体 ...
2010年注册会计师考试《会计》真题及答案
2010年注册会计师考试《会计》真题及答案
一、单项选择题
（一）甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：
（1）甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款9 000万元，另发生相关交易费用45万元。合并日，乙公司净资产的账面价值为11 000万元，公允价值为12 000万元 ...
近期税务机关在对当地一家科技有限公司检查时发现，该公司在办理前两个年度企业所得税汇缴申报时，将未直接从事研发活动的总经理、财务人员等工资费用计入研发费用申报加计扣除。
　　税法分析：
　　《国家税务总局关于印发的通知》(国税发(号)规定，企业从事研发活动中可纳入税前加计扣除的研究开发费用的范围：( ...
不少企业都会有想要自主研发一些专利、软件等，因为这件事情好处多多。一方面，开发一些专利、软件等有利于提高企业的综合实力，使得企业更具竞争力，另一方面也有税收方面的较大优惠。
企业自主开发无形资产的话，在没有形成无形资产之前，所有的研发费用可以加计50%在税前扣除，而形成无形资产之后，可以在摊销的 ...
本帖最后由 小豆蔻 于
20:30 编辑
专题三、无形资产 问题索引：001：土地使用权做什么核算；002：自行研发无形资产与缴税；003：固定资产与无形资产的比较记忆。 问题001 土地使用权的总结
是否属于无形资产
属于无形资产的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等
不属于无形资产的单独估 ...
第一章　企业所得税　　知识点六十九、加计扣除优惠★★★　　（一）研究开发费是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。　　未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低 ...
企业研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。其中，直接计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；资本化处理后形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。准确把握该项政策，并与现行企业所得税其他政策有机结合，可以更好地发挥优惠政策的作 ...
　　（多选题）：根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（　）。
　　A.自创商誉不得计算摊销费用扣除
　　B.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除
　　C.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得扣除
　　D.无形资产的摊销年限不得低于5年 ...
本帖最后由 小妞加油 于
23:01 编辑
从日起，放宽享受加计扣除政策的研发运动和用度范畴、容许企业追溯已往3年应扣未扣的研发用度予以加计扣除，同时简化考核，对加计扣除实验过后存案办理。财务部、国度税务总局、科技部公布《关于美满研究开辟用度税前加计扣除政策的关照》（财税〔 ...
问：在企业所得税前加计扣除的研究开发费用，具体包括哪些内容？
答：根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发116号）的规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的 ...
答：《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 》（国税发〔号）规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定 ...
一、生物资产的税务处理
(一)生物资产的分类　　生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。税法只对生产性生物资产作出了计税基础和折旧的规定。　　(二)生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：　　1.林木类生产性生物资产，为10年;　　2.畜类生产性生物资产，为3年。
static/image/hrline/139 ...
　　《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新所得税法”）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已于日起施行，新所得税法和新会计准则同时实施，加大了企业会计工作的难度。如何正确理解会计与税法的差异，是企业非常关注的问题。本文将对无形资产会计处理与税务处理进行比较，以便更好地理解和实施新 ...
【知识点】：无形资产的税务处理　　在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。　　1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：　　(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;　　(2)自创商誉;　　(3)与经营活动无关的无形资产;　　(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。　　2.无 ...
1 下列无形资产不得计算摊销费用扣除；
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）“自创”商誉
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
2 计税基础
（1）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计 ...
日前，国家税务总局发布《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）。随着这一公告自日起施行，查账征收企业进行企业所得税预缴申报时，将以日为节点，分别适用新旧企业所得税预缴申报规定——日前，加计扣 ...
本帖最后由 Q小多 于
10:48 编辑
你造吗？发生大事啦！
日前，国家税务总局发布《关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）。随着这一公告自日起施行，查账征收企业进行企业所得税预缴申报时，将以201 ...
第一章　企业所得税　　知识点四十、无形资产的税务处理　　（一）无形资产的计税基础（除了措辞有区别外，实质同固定资产）
外购购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出
自行开发开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组 ...
　　无形资产减值准备的会计处理主要在《 企业会计准则第8号——资产减值》中予以明确。无形资产减值损失应计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备，无形资产减值损失确认后，无形资产摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。为了遏制企业 ...
（一）无形资产投资的涉税处理。企业以无形资产对外投资，由无形资产转化为长期投资后，在投资期间不得对该项无形资产进行价值摊销。企业以无形资产对外投资时，对评估确认价值大于投出无形资产帐面价值的差额，贷记“资本公积（资产评估增值）”；对评估确认价值小于投出无形资产帐面价值的差额，借记“营业外支出（资产评 ...
（一）税收法规规定的计价、摊销原则，《企业所得税税前扣除办法》（以下简称《扣除办法》）第一次明确了企业所得税税前扣除的五项原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。对包括无形资产在内的资产计价，明确了历史成本原则；对费用支出，要求必须严格划分经营性支出与资本性支出，而无形资 ...
19、最终控制方角度的同一控制企业合并甲公司与乙公司为母子公司关系。2×12 年12 月31 日，甲公司以4200 万元从本集团外部购入丙公司80%股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丁公司的财务和经营政策，购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为5 000 万元，账面价值为4 360 万元，当日丙公司存在以下两项资产的公允价 ...
&某企业2008年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策。该企业当年应纳企业所得税为（&）万元。
正确答案：D加计扣除不是扣除20万的基础上再扣除30万，为什么解析中只扣除了10万 ...
下列各项，影响当期利润表中净利润的有（　　）。A. 固定资产盘盈B. 确认所得税费用C. 对外捐赠固定资产D. 无形资产出售利得正确答案：B,C,D净利润不是税后的吗?怎么还扯到无形资产出售利得了呢? 这样的问法有没有错? 应该是影响利润总额吧?tks ...
甲企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，2007年所得税税率为33%，根据税法规定，自日起所得税率改为25%.2007年初库存商品的账面余额为40万元，已提减值准备为2万元；应收账款的账面余额为130万元，已提坏账准备15万元。2007年实现利润总额为200万元，本年度末库存商品的账面余额为45万元，已提减值准备为5万 ...
1.无形资产按照以下方法确定计税基础：　　①外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;
　　②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;
　　③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得 ...
本帖最后由 等爱的狐狸 于
10:26 编辑
内部无形资产交易的抵销
1.发生内部无形资产交易当期的抵销处理
（1）将销售企业因该内部无形资产交易确认的内部营业外收入及购买企业无形资产价值中包含的未实现内部销售利润予以抵销
借：营业外收入（销售企业确认的营业外收入）
贷：无形资产
（2）将购买企 ...
无形资产不一定进行摊销，使用寿命不确定的无形资产不需要摊销，但每年需要进行减值测试。无形资产的应摊销金额是指无形资产的成本扣除预计残值后的金额。已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。使用寿命有限的无形资产的残值一般视为零。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达 ...
对以上结果不满意？试试“所得税无形资产加计扣除”相关关键词
CPA注册会计师2017年企业所得税申报表重难点项目之六——研发费用加计扣除
根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）文件，企业（不属于不适用加计扣除负面清单的行业与活动）开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。根据《财政部、国家税务总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号）规定：“科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在日至日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。”
研发费用的具体范围包括：
（1）人员人工费用，即直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员（含接受劳务派遣）的劳务费用。
（2）直接投入费用，即研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（3）折旧费用，对于固定资产选择加速折旧的，按税前扣除的折旧金额计算加计扣除。
（4）无形资产摊销费用，用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。
（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。企业发生的与此四项有关的各类费用均可计算加计扣除，没有计算比例限制。
（6）其他相关费用，即与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
企业每一纳税年度有多个研发项目的，“其他相关费用”应按项目分别计算，每个项目可加计扣除的其他相关费用都不得超过该项目可加计扣除研发费用总额的10%。
其他相关费用限额=不含其他相关费用的研发费之和/(1-10%)×10%。
例：某企业2016年进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。A项目其他相关费用限额=（100-12）/(1-10%)×10%=9.78万元，小于实际发生数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-12+9.78=97.78）。B项目其他相关费用限额=（100-8）/(1-10%)×10%=10.22万元，大于实际发生数8万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。
该企业2016年度可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元[（97.78+100）×50%=98.89]。
关于委托研发问题。企业委托境内机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除，并可按委托方实际支付给受托方费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。此外，必须严格区分委托研发与委托外部机构从事鉴定、评估等事项，企业委托外部机构从事资料翻译、评估、验收等事项，凡可归属于自主研发其他相关费用的，则不属于委托研发。企业委托研发，需要将委托研发项目的合同经科技行政主管部门登记。
申报表填报要点
研发费加计扣除主要在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》与A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》第26行、第27行填报，A107012表与2014年版相比有较大修改：一是新增“基本信息”板块，增加“一般企业”、“科技型中小企业”、“科技型中小企业登记编号”、“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”栏次；二是由原先区分研发项目按列次填报费用扣除明细，改为汇总所有研发项目按行次填报费用扣除明细，具体费用扣除明细主要按国家税务总局公告2017年第40号文件的顺序罗列。根据填表说明，关注以下几点：
（1）A107012表第2行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”：填报纳税人本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量。虽然在A107012表填报时不再区分项目逐项填报，但仍需填列企业享受研发费加计扣除的项目数量。
（2）A107012表第3行至第35行，填报企业自主研发、合作研发、集中研发发生的各类费用，为准确计算，应按《“研发支出”辅助账汇总表》分析填报。
（3）A107012表第36行“委托研发”：按企业实际支付的委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用扣除委托境外进行研发活动所发生的费用之差乘以80%填报。
（4）A107012表第39行“三、年度可加计扣除的研发费用小计”：填报第3+36行的合计金额，与后续第40行“本年费用化金额”、第41行“本年资本化金额”之和没有钩稽关系。
（5）A107012表第40行“（一）本年费用化金额”：填报按第39行归集的本年费用化部分金额。
（6）A107012表第41行“（二）本年资本化金额”：填报纳税人研发活动本年结转无形资产的金额。
（7）A107012表第45行“减：特殊收入部分”：填报纳税人已归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入。该收入直接抵减企业当年发生的允许扣除的研发费用合计，不需要对应具体研发项目。
甲企业为高新技术企业，2017年度共有3个研发项目，其中，A项目为自主研发项目，B项目委托境内科研所研发，C项目委托境外机构研发。A专利共计支出140万元，明细如下：
（1）研发人员工资及“五险一金”60万元、职工教育经费1万元、职工福利费4万元；
（2）直接消耗的材料、燃料和动力费用20万元、用于研发活动的仪器租赁费5万元、与研发活动有关的房屋租赁费10万元；
（3）办公用房折旧费19万元；
（4）新型专利设计费5万元；
（5）与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费合计16万元。
日，A项目有50万元研发支出由“研发支出—资本化支出”转入 “无形资产”科目（按10年摊销），其余90万元均为当年费用化支出。
支付B项目委托研发费用100万元，最终项目研发失败。支付C项目委托研发费用200万元（全部为费用化支出）。另外，甲企业2017年度销售研发过程中的残次品取得收入10万元，以前年度D研发项目形成的无形资产每年摊销金额30万元。
以上金额均不含增值税，计算过程如下：
人员人工费用中的职工教育经费1万元、研发活动有关的房屋租赁费10万元、办公用房折旧费19万元，不得享受加计扣除，职工福利费4万元属于其他相关费用。剔除其他相关费用16万元，允许享受加计扣除费用的金额=140-1-10-19-16-4=90万元，允许享受加计扣除的其他相关费用限额=90÷（1-10%）×10%=10万元，据此，甲公司2017年允许享受加计扣除的研发费总额=90+10=100万元。由于会计上按50万元转入资本化支出并结转无形资产，其余90万元费用化处理计入管理费用，因此应按比例计算允许加计扣除的资本化金额和费用化金额。
允许加计扣除的资本化金额为：100×50/140=35.71万元
允许加计扣除的费用化金额为：100×90/140=64.29万元
2017年度无形资产摊销金额=35.71÷10÷12×6+30=31.7855万元。
委托境内研发项目可加计扣除的基数=100×80%=80万元。
委托境外研发项目发生的研发费不得加计扣除。
去除残次品收入10万元，当年甲企业可于税前加计扣除的金额=（64.29+31.）×50%=83.0378万元。
A107012表：
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今日搜狐热点加计扣除是什么意思？加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
全部答案（共2个回答）
&举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。 首先： 期初发生时先在研发费用归集 借：研发支出-费用化支出 100 -资本化支出&400 贷：银行存款·应付职工薪酬等 500 其次： 期末形成无形资产时假设为 借：管理费用 100 无形资产 400 贷：研发支出-费用化支出 100 -资本化支出 400 期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值） 借：管理费用 贷：累计摊销应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项 假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。 调整后应纳所得税额==940（万元）&
加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
例如，假定税法规定研发费用可实行150％加计...
5月下旬就截止了
一、研发费用加计扣除申请条件
（一）企业已到税务机关申请2016年度研究开发费用税前扣除；
（二）税务机关对企业的研究开发项目存在异议，并出具...
开发新产品、新技术、新工艺的项目一般应由市以上科技主管部门或计经委批准；
企业自行立项的项目需要由市以上科技主管部门或计经委备案。
我给你举一个例子，帮助你理解。
例如：某股在交易中，合计大单买盘6000手；大单卖盘4000手；那麽，扣除对冲的大单买卖净量： 00（手...
从税务角度规范研发费用核算 会计准则、内部控制制度、税法中关于高新技术企业、加计扣除的各项法规政策对研发费用归集标准和具体要求不尽相同而且每一项要求的标准都很高...
答: 地税银行缴款！
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请教各位大神、在所得税一章中，所说的研发支出费用化的加计50%扣除，资本化计入无形资产成本的按照150%摊销。我不明白的是为什么有的题目在计算无形资产摊销时候也要加计扣除。
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那就是按照摊销的150%加计扣除
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回复#2楼晨语的帖子谢谢噢。嘿嘿
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在缴纳企业所得税时，研发费用如何计算加计扣除？
签到天数: 2 天[LV.1]初涉江湖
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才可以下载或查看，没有帐号？
在缴纳时，研发费用如何计算加计扣除？
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签到天数: 1055 天[LV.10]笑傲江湖
根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“&&第三十条&&企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
& &（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；”
同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九十五条　企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”
另根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔号）：“第二条　本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。
第四条　企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
&&（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
&&（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
&&（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
&&（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
&&（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
&&（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
&&（七）勘探开发技术的现场试验费。
&&（八）研发成果的论证、评审、验收费用。”
因此，请纳税人根据上述文件规定计算研发费用加计扣除。
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