会计分录大全录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2011-06-27 08:59 标签： 会计分录大全
企业所得税会计分录_百度文库
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坏账准备会计分录
泰山企业2006年末应收账款余额为800 000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。2008年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600 000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0。
要求：计算各年提取的坏账准备并编制会计分录。
提问者采纳
2006年计提坏账准备
借:资产减值损失——计提坏账准备
3,200（800,000*0.4%）
贷:坏账准备
3,2002007年发生坏账4000元
借:坏账准备
贷:应收账款
4,0002007年年底计提坏账准备和补提800（）
借:资产减值损失——计提坏账准备
贷:坏账准备
4,7202008年发生坏账损失3000
借:坏账准备
贷:应收账款
3,000上年冲销2000本年又收回
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
2,0002008年年底坏账准备科目贷方余额-800-）2008年年底应收账款余额600000，按比例计提坏账准备为2400所以应冲销520的坏账准备
借:坏账准备
贷:资产减值损失——计提坏账准备
提问者评价
最后一步还是不太明白，-800-）？ 怎么才知道这520坏账准备是在借方还是贷方？
2006年末计提借：资产减值损失 3 200 贷：坏账准备 3 200 核销2007年实际发生的坏账借：坏账准备 3 200
资产减值损失 800贷：应收账款 4 000 2007年末计提坏账 980 000*0.4%=3 920借：资产减值损失 3 920贷：坏账准备 3 920 核销2008年实际发生坏账 借：坏账准备 3 000贷：应收账款 3 000 收回的应收账款借：应收账款 2 000贷：资产减值损失 2 000借：银行存款 2 000贷：应收账款 2 000 2008年底计提的坏账准备600 000*0.4%=2 400，贷方余额920，所以借：资产减值损失 1480贷：坏账准备 1480
借：坏账准备35000 贷：应收账款35000
借：应收账款20000 贷：坏账准备20000 借：银行存款20000 贷：应收账款20000
借：应收账款280800 贷：主营业务收入240000 应交税费——应交增值税（销项税额）40800
年末应收账款余额=00+800元 年末坏账准备余额（贷方）=-=-10000元 年末应计提准备=%-(-1元...
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增值税“直接免征”的会计处理
来源：刘丽
　　一、如果纳税人销售的项目部分免征　　按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，普遍认为比较科学I约方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。会计分录如下：　　借：主营业务成本　　&&& 贷：应交税费&&应交增值税（进项税额转出）　　按照增值税专用发票管理规定，销售免税项目除国家另有规定外，不得开具专用发票。有人认为，免税项目在会计处理时，不产生应交税费的贷项。但从计税原理上说，增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值或附加值进行征税。免税项目在流转过程中仍然会有新增价值，即仍然负有纳税义务，而免税则是国家出于特定目的将本该征缴的税额不予征缴，作为国家对纳税人的一种&补贴&；而且，增值税实行税负转嫁，纳税人和负税人可能不是同一主体，所以，这里的免税只能是针对纳税人而言，而负税人则不一定享有这种优惠，即纳税人销售免税项目，尽管不能开具增值税专用发票，但其开具给买方的普通发票金额应该是销售额和销项税额的合计数，并且按合计数收取款项。如果不向购买方收取销项税额，纳税人的&补贴收入&又从何而来呢？所以，会计分录如下：　　借：银行存款或应收账款　　&&& 贷：主营业务收入&不含入&　　&&&&&&& 应交税费&&应交增值税（销项税额）　　同时，再将销项税额中的金额作为应免征的税额进行结转，会计分录为：　　借：应交税费&&应交增值税（减免税款）　　&&& 贷：主营业务收入&&& 这样处理的理由是：在的第二条第三款中明确规定：&除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，& 不作为本准则规范的政府补助。&据此，我们可以肯定直接免征增值税的优惠不能按照政府补助进行会计处理。在排除了&政府补助&的会计处理方式后，仍然没有相关的指导性文件来明确此类税收优惠的会计处理。因此仍存在会计处理困境。再根据《》对收入的定义：&收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入&，企业享受增值税直接免征形成的经济利益流入应该是完全符合收入的定义，因此应该将其纳入收入的范畴。根据财政部会计司司长刘玉廷同志的《关于企业会计准则体系几个具体问题的说明》中对收入和费用的定性：&收入或费用突出日常活动，只有企业日常活动形成的经济利益的流入或流出才构成营业收入或成本，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失，计入营业外收入或支出。&根据这一段对收入的明确定性分类，我们不难看出，企业免征增值税形成的收入是与企业日常活动密不可分的。所以企业免征增值税形成的收入应该列入企业的&营业收入&，并且是&主营业务收入&。　　二、如果纳税人销售的项目全部免征增值税　　如果纳税人销售的项目全部属于增值税的免税项目，有两种情况：　　1.如果纳税人开始购进货物或者劳务时不准备或者不明确要用于免税项目，而且生产过程中其用途发生了改变，最终全部用于免税项目，即纳税人对外销售的全部是增值税免税项目，其会计处理可比照第（一）种情况进行。　　2.如果纳税人购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进项目的进项税额应计入采购成本，因而也不存在进项税额转出以及减免税款等问题。　　∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&∽&　　补充链接：增值税优惠政策内容　　（一）直接免征。1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售的自己使用过的物品。　　（二）直接减征。使用过的摩托车、游艇、小汽车，售价超过原值的减半征收；又如自日起，对风力生产的电力实行按增值税应纳税额减半征收的政策。　　（三）即征即退。在2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策，退税机关为税务机关。　　（四）先征后退。核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策。　　（五）先征后返。对数控机床产品实行增值税先征后返。　　相关链接：　　　　责任编辑：紫菁
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