一般纳税人报税程序以及账务处理20-第3页
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一般纳税人报税程序以及账务处理20-3
增值税，应当设置如下基本会计科目（专栏）：；应交税金――应交增值税（销项税额）；应交税金――应交增值税（进项税额）；应交税金――应交增值税（进项税额转出）；应交税金――应交增值税（转出未交增值税）；应交税金――未交增值税；相关基本会计处理：；1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票；贷：主营业务收入等科目；贷：应交税金――应交增值税（销项税额）；视同
增值税，应当设置如下基本会计科目（专栏）： 应交税金――应交增值税（销项税额）应交税金――应交增值税（进项税额）应交税金――应交增值税（进项税额转出）应交税金――应交增值税（转出未交增值税）应交税金――未交增值税 相关基本会计处理： 1、销售、开具发票（包括增值税专用发票、普通发票） 借：应收帐款 等科目贷：主营业务收入 等科目贷：应交税金――应交增值税（销项税额） 视同销售的，编制会计分录时，也应当贷记“贷：应交税金――应交增值税（销项税额）”科目 2、购进货物等，取得增值税专用发票或其他抵扣凭证，抵扣进项税额借：原材料 等科目借：应交税金――应交增值税（进项税额）贷：应付帐款 等科目 3、转出依法不得抵扣的进项税额借：在建工程 等科目贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出） 4、结转本月应交增值税借：应交税金――应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金――未交增值税 如果经计算，当月增值税为留抵税额而无需交纳的，则无需编制会计分录。 5、次月交纳增值税借：应交税金――未交增值税贷：银行存款 等科目一般纳税人有关增值税的账务处理包括与销项税额有关的账务处理、与进项税额有关的账务处理和税款缴纳的账务处理。 & ?5 u# i3 d# M1．销项税额的账务处理 ' v0 B; H6 }/ H8 O纳税人对外销售货物或提供应税劳务的，涉及到销项税额的账务处理，在发生视同销售行为时也会涉及到销项税额的账务处理。销项税额直接记入“应交税金――应交增值税”科目的销项税额专栏。 & E: Q& Q* R% M8 c. W7 }9 m
i6 \（1）正常销售货物或提供应税劳务的账务处理。正常销售货物或提供应税劳务是指按照增值税条例规定对外通过商品交易行为形成的销售和对外提供劳务。对于这类业务，一般按照实现的销售收入和按规定收取的增值税款，借记“应收账款”、“应收票据，“银行存款”等科目，按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金――应交增值税”科目，按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。如果销售实现后，又发生退货，在办理退货手续时，也应调整相应的税款。 $ S% J8 _* w& J
w, h$ d（2）视同销售业务的账务处理。视同销售业务包括纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；作为资产对其他单位进行投资；无偿赠送给他人；用于非应税项目，集体福利或个人消费等业务。将自产、委托加工或购买的货物作为投资，用于建造固定资产时，建造的固定资产为最终消费，应纳的增值税款属于资本性支出，应记入资产的价值，故应借记“在建工程”，“长期投资”等科目；将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者时，股东或投资者为最终消费者，应负担应纳税款，故应借记“应付利润”，“应付股利”等科目；无偿赠送给他人时，应纳增值税作为“营业外支出”处理。总之，视同销售业务发生的应纳税款应转嫁给消费者，借记有关科目；同时将不含税价格贷记有关的收入科目，将应纳税款贷记“应交税金――应交增值税”科目。
此外，包装物随同产品销售时，不论是否单独计价，都按正常销售货物进行处理。如果包装物不作为销售，而是随销售货物一起出租，出租包装物收取的押金不计算交纳增值税。如果逾期未归还包装物而暂收的押金，要按规定计算缴纳增值税。 + K: I: `( t0 l& I（3）混合销售行为的账务处理。混合销售行为主要是指纳税人在销售商品或提供劳务时，附带提供运输服务，并取得运输收入。对于这类销售行为，税法要求附带收入与其主营业务收入一起，缴纳增值税。其核算与前述正常业务的处理基本相同。2．进项税额的账务处理。纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入货物、接受捐赠转入货物、购进免税农产品以及进口货物等，都会涉及到进项税额的核算。如果货物或应税劳务又转移给下一轮消费者，进项税额可抵扣销项税额。如果货物或劳务没有继续转移，原进项税额不能抵扣销项税额，应当转出。为此，在“应交税金――应交增值税”科目下设置“进项税额”、“进项税额转出”专栏。“进项税额”专栏在借方设置，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的进项税额；“进项税额转出”专栏在货方设置，记录企业购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因，不能从销项税额中抵扣，应转出由企业负担的进项税额。（1）进项税额。纳税人在国内采购货物，接受应税劳务、接受投资转入或捐赠转入货物时，应按专用发票上记载的应计入货物成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”、“委托加工材料”、“加工商品”等科目，按专用发票上记载的增值税额，借记“应交税金――应交增值税”科目，按照增值税额与货物价值的合计数，货记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目。如果退回所购货物，用红字冲销原进项税额。
企业购进免税农业产品，按惯例是可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并予以抵扣。购进免税农业产品的进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额，借记“材料采购”、“商品采购”等科目，按应付或实付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 7 f6 u4 {- E+ V* }0 h) R/ h 纳税人进口货物时，向海关缴纳的增值税可以在货物转移时，转嫁给下一轮消费者。因此也可以将其借记“应交税金――应交增值税”作为销项税额的抵扣，其核算与国内采购基本相同。 4 X3 \! V4 i8 C7 |6 A包含各类专业文献、文学作品欣赏、中学教育、专业论文、应用写作文书、生活休闲娱乐、高等教育、幼儿教育、小学教育、一般纳税人报税程序以及账务处理20等内容。　
　4.完毕后盖公章,拿着报表到报税大厅报税一般纳税人账务处理悬赏分:20 | 解决时间: 10:32 | 提问者:luoqin198510 请问一般纳税人做账的流程是什么,... 　资产负债表和损益表根据会计报表直接输入就可以了。 一般纳税人报税流程: 1....税专用发票要及时去认证,审核比对通过(发票开具之日起 180 天内) 账务处理。 ... 　一般纳税人企业的做帐流程及纳税申报_财务管理_经管营销_专业资料。一般纳税人做账流程和纳税申报一般纳税人的做帐流程会计做帐流程会计帐务处理的简单流程,只要凭证... 　一般纳税人报税流程_财务管理_经管营销_专业资料。一般纳税人报税流程一、一般纳税...也就是读取你 IC 卡上开票信息,然后与各种销项报表相核对,然后进行报 税处理... 　一般纳税人抄税、报税、清卡流程及操作_财务管理_经管营销_专业资料。一般纳税...二、 防伪税控系统抄税 1、登陆防伪税控开票系统,点击“报税处理”按钮,如下图... 　一般纳税人抄税、报税详细流程_财务管理_经管营销_专业资料。一般纳税人抄税、报税...“初始设置”状态后,只能进行初始设置及系统维护工作,不能进行开票等业务 处理... 　一般纳税人报税程序: 1、如果你单位是手工申报的话,要按照你当月的财务报表填制...关于明确 《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知关于 增值... 　一般纳税人申报流程图解_财务管理_经管营销_专业资料。一般纳税人申报流程图解 ...税处理” ,完成这步后方可开票; 开机插卡或 U 盘→打开开票系统→报税处理→... 　一般纳税人月末报税流程_财务管理_经管营销_专业资料。陈老师真账会计培训学校一般...2、报税及结果处理 税务机关进入网络版报税子系统通过纳税人的 IC 卡采集纳税人...小规模纳税人报税流程【一般纳税人报税流程】_百度文库
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增值税一般纳税人报税/领购发票/抄税流程
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　　一般纳税人报税流增值税一般纳税人报税/领购发票/抄税流程，自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向所在地税务机关申报办理税务登记。　　一、进行税务登记　　自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向所在地税务机关申报办理税务登记。　　领取《税务登记证》后，在税务登记证上面有两个大大的红印戳-**省国家税务局、**省地方税务局。　　当然还包括纳税人名称、法人代表、地址、登记注册类型、经营范围等。　　地税局是《＊＊县地方税费&一户通&同城特约委托收款协议书》，加盖公章、法人章后拿到税局当场办结，办好后拿下面的注册编码。　　国税局则是《委托扣款协议书》其中乙方需加盖公章和法人章，丙方（银行）则需盖业务公章，日后申报的国税将从此协议书上的账号内扣除。　　二、地税局填表后专管员会给你一个注册码，拿回来后在地税网上进行注册，一个注册码可以申请三个用户号及密码，日后也只能用这三个用户进行网上报税。　　在开办前期都是进行零申报的，也就是资产负债表、损益表、企业信息采集表等都填0，然后点申报就好了，记住哦，进行税务登记起当月就要进行报税，不管你有没有销售收入！　　 三、申请一般纳税人临时资格（工业）／或是进入辅导期（商业）　　首先到办税大厅全程服务窗口向工作人员拿一张申请一般纳税人临时资格所需要的文件清单，同时工作人员会根据你企业的性质给你几份一式三联的表格：　　1.增值税一般纳税人申请认定表　　2.增值税一般纳税人临时认定申请调查表（附表）　　3.增值税专用发票最高开票限额表　　除上述空白格需要填好加盖公章后还需以下附件：　　1. 税务登记证（副本）原件及复印件　　2. 企业法人营业执照复印件　　3. 中华人民共和国组织机构代码证复印件　　4. 税务登记证复印件　　5. 开户许可证复印件　　6. 企业法人代表身份证　　7. 验资报告复印件　　8. 购入的固定资产的发票复印件　　9. 财务主管、会计及办税人员会计上岗证复印件　　10. 一份加盖法人章／公章的关于申请一般纳税人临时资格的书面申请　　11. 房产证或经公证处公证后的厂房租赁合同　　上述文件及税务登记证原件一并交给全程服务窗口后二个星期内专管员会来公司进行验厂，同时需要提醒的是财务室必须要有防盗装置（防盗门、窗），墙体有玻璃的也最好制作防盗窗，保险箱要与地面或是墙体固定。　　如果固定装置在验厂一星期内没有解决，专管员将会退件，并勒令两个星期内不许再送件。　　待专管员通知你时候，增值税一般纳税人申请认定表和增值税一般纳税人临时认定申请调查表（附表）上都有税务机关的签字和盖章了，上面会注明从什么时候开始你公司是一般纳税人，这时候申请一般纳税人临时资格也就算是完成了。　　四、领购增值税专用发票　　庆幸一下成为一般纳税人吧，接下来的工作主要有以下几个：　　如何刻发票专用章　　刻个发票专用章是当务之急的事，因为在当月你买发票和开发票时候你都必须用到，有个前提：刻章时必须提供《税务登记证副本原件》　　如何安装增值税防伪税控开票子系统　　到当地的金穗计算机中心，提供《最高开票限额审批表》和《申请开票&&表》具体名字记不清了，都有国税审批过的，缴费后金穗计算机中心会在一个星期之内上门安装（金穗卡、读卡器、IC卡、认证发票的扫描仪及相关的一些软件）同时办税人员被要求参加培训，培训时间大概是一天左右，会发一本教材，培训后还要进行一次象征性的测试，很好过的。　　如何领购发票？领购发票之前要做什么？　　领购发票之前我们需要拿IC卡和金穗卡（就是装在主机里的）去国税局全程申报窗口发行，也就是激活的意思，之后拿发行后的IC卡到发票领购窗口进行第一次领购发票　　办理发票领购簿　　直接拿发票领购窗口办理发票领购簿，需要办税员个人身份证、发票专用章、和最高开票限额审批表、和发票领购申请表（加盖公章、法人签字）　　第一次领购发票　　凭IC卡、发票领购簿（自己加盖个发票专用章）、填一张专用发票专用领购章（盖个发票专用章）给工作人员就OK了，拿着25份发票可以飘回家了～　　第二次及以后购专用发票　　下月待发票用完时凭1.发票领购簿2.抄好税的IC卡3.整个25份的发票明细4.作废发票的整份5.发票专用章就可以来领购发票了　　网上认证发票　　月底31日前将本月的进项税发票，具体操作是打开扫描仪后，将抵扣联反过来横向放在扫描仪后开始单张扫描，扫描完后进行实时认证操作，之后取得认证结果，打印认证结果通知书。具体操作请参照扫描仪操作说明书　　抄税、网上报税　　抄税一般在月初1号-5号，这里的抄税是指将主机内的金穗卡上的信息抄入IC卡中，抄完后在IC卡状态查询内如果有抄税信息则说明抄税成功。 同时打印当月的专用发票汇总表，加盖公章后同时带上IC卡去国税全程申报窗口报税。报税是指将IC卡内的信息报至国税局服务器。 工作人员弄好后在汇总表上盖一个章就好了。　　国地、税网上申报　　地税中的个人所得税是在1-7号要在网上申报完成，个人所得税申报需要下载一个专用的个税软件。其他税种则是在10号前申报完成，否则每天加收万分之五的滞纳金。　　地税网上申报首先需要在财务管理模块里申报当期的1.资产负债表2.利润表　　申报完成后再在纳税模块中申报纳税综合申报表。　　申报完成后在涉税查询模块中的财务报表查询中和纳税查询中将本期申报资料打印出来留存，半年一次加盖公章后送地税局！　　小规模纳税人国税网上申报比较简单，首先需要连接上VPDN和国税网上申报IP地址，再申报财务报表，再进行全申报就OK了，企业所得税和外商企业所得税则是分季预缴，年终清缴！　　一般纳税人要填的表多点，除了财务报表之外还有填值税销项／进项／等一些表格，填完后进行全申报就OK了　　上述两种申报一般在纳报完两天内就会从你的帐户里扣钱了，所以一定要准备好有足够的钱，否则又要加收滞纳金了～～　　【】 责任编辑：nyb
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
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