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投资收益和子公司实现净利润的抵消分录的理解母子公司中投资收益的抵销，核心就是子公司在实现利润时，在个别报表上确认了利润分配，也相应的计提了盈余公积，应付利润，并形成本期未分配利润，计入年末未分配利润，由于母子公司按权益法进行核算，所以在母公司的账上也会确认对子公司的投资收益，并这部分投资收益与自己公司利润合并，一起再进行提取盈余公积、应付利润，同时形成未分配利润。但是从集团的角度来看，对同一笔投资收益，母子公司都进行了处理，那就相当于重复一次，母公司认为子公司的那次处理在集团角度是多余的，所以在编合并报表时要予抵销，由于子公司当时正常处理是：借：利润分配　　贷：利润分配——提取盈余公积　　　　　　　　——应付股利 　　　　　　　　——未分配利润（本期实现的未分配利润）所以抵销时，合并报表上没利润分配这个一级科目，所以将其去掉，就变成借：投资收益 　　未分配利润——年初　　贷：提取盈余公积　　　　应付股利　　　　未分配利润——年末（年末减年初反映的是本期实现的未分配利润，因为对于未分配利润，个别财务报表中登记的年末数和年初数，没有本期发生数，所以用年末减年初，倒挤本期发生数）　这是全资子公司的情况，非全资子公司的情况类似，只不过借方的投资收益是按照持股比例计算的，剩余持股比例部分由少数股东享有，计入少数股东损益。至于子公司个别所有者权益变动表中本年利润分配项目的“未分配利润——年初”项目，作为子公司以前会计期间净利润的一部分，在全资子公司的情况下已全额包括在母公司以前会计期间按权益法调整的投资收益之中，从而包括在母公司按权益法调整的本期期初未分配利润之中。为此，也应将其予以抵销。从子公司个别所有者权益变动表来看，其期初未分配利润加上本期净利润就是其本期利润分配的来源；而本期利润分配和期末未分配利润是利润分配的结果。母公司本期对子公司长期股权投资按权益法调整的投资收益和子公司期初未分配利润正好与子公司本年利润分配项目相抵销。在子公司为非全资子公司的情况下，母公司本期对子公司长期股权投资按权益法调整的投资收益、本期少数股东损益和期初未分配利润与子公司本年利润分配项目也正好相抵销。
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谢谢分享，总结的很详细，辛苦了
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只有不学的，没有学不会的
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回复#楼主楼zzh1220的帖子谢谢分享
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回复#楼主楼笑格格的帖子借：利润分配　　贷：利润分配——提取盈余公积　　　　　　　　——应付股利 　　　　　　　　——未分配利润（本期实现的未分配利润）这个有问题 提取盈余公积的分录不是这样子的，借：利润分-未分配 贷：盈余公积
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回复#6楼ukeburo的帖子这里的处理针对的是将利润分配——提取盈余公积转入未分配利润的处理，并不是实际提取时的处理。
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59.151.113.46:Execute time :0.73首先要理解的是借贷方向，有一句口诀是“有借必有贷，借贷必相等”，就是说每一笔分录都有借方、贷方，而且每个科目的借贷两个方向的总的金额是相等的。那么什么时候记在借方，什么时候记在贷方呢？这就要求你知道六个会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润在六个要素中有两个等式：资产＝负债＋所有者权益，资产是资金的去向（因为都是你花钱买的），负债、所有者权益是资金的来源（找人借的是负债，自己掏腰包是所有者权益）收入－费用＝利润，这个很好理解，不解释了诀窍来了，你只要记住资产增加计入借方，接下来我们来推导：资产增加，为了保证等式成立，负债、所有者权益的总和必然增加，要么是只增加负债，要么只增加所有者权益，要么都增加，但是这个时候借方是资产，那么只剩下贷方了，因此负债、所有者权益的增加计入贷方资产，负债，所有者权益减少当然就跟上面所说的方向相反了收入增加或者费用减少都会导致利润增加，这个时候你的资产是变多了（因为你挣钱了），而资产增加计入借方，因此收入增加、费用减少、利润增加都计入贷方最后，再展开一个等式：期末的资产 = 期初的资产 + 本期增加的资产（减少就为复数）＝期初负债 ＋ 期初所有者权益 + 本期的利润 = 期初负债 + 期初所有者权益 + 本期收入 - 本期费用，给它变一下 期末的资产+本期的费用 = 期初的负债 + 期初的所有者权益 + 本期收入，左边的记在借方，右边的记在贷方。原理说完了，剩下来的就是要背会计科目了，只要你知道会计科目是哪个要素里面的，你就知道了借贷方向了。如何理解“股份支付”的这个会计分录，不是和费用的定义违背了吗?
在资产负债表日，对于权益结算的涉及职工的股份支付Dr 管理费用Cr 资本公积-其他资本公积费用的定义：指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
按时间排序
因为授予管理部门股份支付实际起到激励作用，变向的提高管理部门员工生产力，为此而增加的支出当然应该计入费用。不知道这个角度理解对不对，还请大神指教，
管理费用作为一个科目它的数字自然最终会结转从而减少利润即所有者权益。不存在矛盾一说。按分录来解释的话。看成发行股票换得现金再以现金支付员工工资有助于理解。计提增值税的会计分录怎么写？_百度知道
计提增值税的会计分录怎么写？
我们跨度大，没有计提，取到回单直接是：借：应交税金-应交增值税-已交增值税，贷：银行存款-工行，现在我想计提了，那么会计分录如何做？
增值税是价外税，只有你实现销售收入才能缴纳增值税，是不能计提的，不论你是小规模纳税人还是一般纳税人！不明白你说的跨度大是怎样理解，是有正解还是表达的不准确呢，这个真不会理解，我觉得1楼回答的已经很到位啦，还能怎样解释呢……？
我们是这样做的：借：应交税金-应交增值税-已交增值税，贷：银行存款-工行，好像与一楼不一样
1楼说的是在计算增值税时的分录，是回答你，增值税是不能计提的的，是按实际销售计算的，不是计提。你写的分录不是实际缴纳时的分录吗？如果你实际交纳了增值税，你的分录是正确的！啊，我终于明白你要问的问题啦，你是在做销售时没有计算增值税，就是没有把应交的增值税分出来，你把销售全部计入收入啦（这就是你说的跨度大的本意吧？），你是小规模纳税人，增值税给你们定额啦，就是每月固定交多少增值税，你每月按回单做了借：应交税金-应交增值税-已交增值税，贷：银行存款-工行，这样在你的帐上体现的是应交税金——应交增值税是借方，你现在想把应交的增值税计算出来，那你这样做：借：商品销售收入（这个数就是你现在帐上借方余额）　贷：应交税金——应交增值税（这个数就是你现在帐上借方余额）计算方法：用你已走帐的销售收入除以（1＋3％）＊3％，这样就把增值税这部分剔除出来啦……这样做完后，你的帐就平啦，销售收入也就真实啦……我分析你应是小规模不是一般纳税人，所以我用3％的税率，如果你是一般纳税人，那就相应的税率计算吧，不知我分析的是否正确，如正确参考一下……
增值税不计提，月末将二级科目：应交增值税的贷方余额转入未交增值税 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税 缴纳后 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 如余额在借方为留抵税额则不需做上述分录了
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增值税不计提，月末将二级科目：应交增值税的贷方余额转入未交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税缴纳后借：应交税费-未交增值税贷：银行存款如余额在借方为留抵税额则不需做上述分录了
增值税是价外税，不需要计提。实现收入时借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额缴纳时
借：应交税金-应交增值税一已交税金
贷：银行存款
月末，将本月应交增值税应交数结转借：应交税金-应交增值税贷：应交税金—未交增值税上交时借：应交税金—未交增值税贷：银行存款
增值税不需要计提，你所说的计提,国家税法里没有这种说法的.跨度大是什么意思,很难理解.你所说的取得回单直接是：借：应交税金-应交增值税-已交增值税，贷：银行存款-工行，这个应该是你自己申报了税额,银行才会扣款呀,那你申报的数据怎么来的,你不做分录,如何得出银行该扣多少款?银行扣款的金额实际就是你本期的销项税额-进项税额(本期及以前预留的进项税额).
收到增值税发票时一般是借：应交税金-应交增值税-进项税额
贷：银行存款是没有计提增值税的说法的。开出发票时就跟前面回答是一样的了。
计提分录：借：主营业务税金及附加，贷：应交税金---增值税
---教育费附加
其它应交税金---地方教育费附加其它还有什么防洪费还有什么河道管理费什么的，你就自己参考一下吧。 这个适用于小规模。。。你们是小规模不？
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税，贷：应交税金-未交增值税
你说的计提增值税，是要上交给国税的税金吧
很多人说不需要计提增值税，那么你这个分录有什么意义呢？
他们说的都是增值税发票进、出时的做账，我说的是要交税时做的分录
是小规模，还是一般纳税人。如果是小规模，就计借：主营业务税金及附加。一般纳税人。要有：借：应交税金
贷：应交税金
销项。之间的差额交增值税。
增值税不需要计提，在开出发票时取得收入时直接借银行存款，贷主营业务收入，应缴税费——增值税
我们跨度大，没有计提，取到回单直接是：借：应交税金-应交增值税-已交增值税，贷：银行存款-工行，现在我想计提了，那么会计分录如何做？
如果总账的应交税费是借方余额是表示我做错会计科目吗？？
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