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计算题(一) 某商业企业是增值税一般纳税人,2009年4月初留抵税额2000元,4月发生下列业务:(1)购入商品一批,取得认证税控发票,价款10000元,税款1700元;(2)3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损,账面成本5220元;(3)从农民手中收购大豆1吨,税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元;(4)从小规模纳税人处购买商品一批,取得税务机关代开的发票,价款30000元,税款900元,款已付,货物未入库,发票已认证;(5)购买建材一批用于修缮仓库,价款20000元,税款3400元; (6)零售日用商品,取得含税收入150000元;(7)将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区,账面成本20000元,同类不含税销售价格30000元.(8)外购电脑20台,取得增值税发票,每台不含税单价6000元,购入后5台办公使用,5台捐赠希望小学,另10台全部零售,零售价每台8000元.假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证,要求计算:(1)当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数(考虑转出的进项税);(2)当期增值税销项税;(3)当期应纳增值税.【答案及解析】(1)当期购进商品进项税额=%+900+%=23195(元)粮食毁损进项税转出=5220÷(1-13%)*13%=780(元)当期可抵扣的进项税=00(上期留抵)=24415(元)(2)当期销项税额=[0*(10+5)]÷(1+17%)+3330.77(元)(3)当期应纳税额=15=19915.77(元).(二)甲企业的销售业务如下: (1)向某商贸企业销售白酒80吨,取得不含税销售额400万元,并负责运输,收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元. (2)销售干红酒15吨,取得不含税销售额150万元.将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,取得不含税销售额120万元. (3)采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨,合同规定不含税销售额共计80万元,本月收取60%的货款,其余货款于下月10日收取,由于本月资金紧张,经协商,本月收取不含税货款30万元,甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票.计算甲企业应纳消费税和增值税销项税.『正确答案』 (1)应纳消费税=400*20%+(35+1.44+1)÷1.17*20%+80*÷%+120*20%+10*÷%*20%+16*60%*÷(万元)(2)甲企业应纳增值税的销项税=400*17%+(35+1.44+1)÷1.17*17%+150*17%+120*17%+80*60%*17%=127.5(万元)(三)某房地产公司,主要从事房地产开发、销售及物业出租业务,2009年10月份发生以下经济业务:1.销售普通住宅10套,面积共计1200平方米,每平方米售价为8000元;2.销售精装修高档公寓3套,面积共计600平方米,每平方米售价为20000元,其中:毛坯房每平方米为18000元,装修费每平方米为2000元;3.出租写字楼2000平方米,取得租金收入70000元;计算该房地产公司10月份应缴纳的营业税税额.【答案】根据营业税法律制度规定,销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额;出租写字楼按"服务业"税目征税.(1)销售住宅应缴纳的营业税税额= %=480000(元)(2)销售公寓应缴纳的营业税税额= 600*0000(元)(3)出租写字楼应缴纳的营业税税额= 00(元)该房地产公司10月应缴纳的营业税税额=000+(元)(四)某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%.2005年8月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证.当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元.上期末留抵税款6万元.本月内销货物不含税销售额100万元.收款117万元存入银行.本月出口货物销售额折合人民币200万元.试计算该企业当期的"免、抵、退"税额.
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浙江省国家税务局关于2007年10月份国税收入情况
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浙江省国家税务局关于2007年10月份国税收入情况
10月份，全省国税总收入完成256.11亿元，同比增长30.76%，增收60.25亿元。不含宁波，全省国税总收入完成173.08亿元，同比增长33.03%，增收42.97亿元。
10月份全省国税部门直接组织的收入为203.08亿元，同比增长31.14%，增收48.22亿元。不含宁波，全省国税部门直接组织的收入为154.68亿元,同比增长30.61%，增收36.25亿元。
10月份全省办理出口退税65.95亿元，同比增长21.09%；不含宁波，全省共办理出口退税44.78亿元，同比增长15.78%。
一、10月份全省国税收入的主要特点（不含宁波，下同）
（一）国税收入增幅高位运行。本月国税收入同比增长30.61%，增幅为今年以来的次高水平，仅次于今年6月份（6月份由于所得税预缴因素达到35.05%，不可比）。分税种来看，主要是增值税和企业所得税增长较快带动。其中增值税同比增长28.56%，不含调库增值税增长28.46%，增幅均为今年以来的最高水平，企业所得税完成38.58亿元，同比增长55.64%。两税种共增收32.26亿元，占增收总额的88.99%。而涉外企业所得税、利息税和车购税增幅均有所下滑，其中涉外企业所得税完成18.59亿元，同比增长10.57%，利息税完成2.64亿元，增长9.40%；车购税5.31亿元，增长15.18%。本月消费税完成6.42亿元，增长25.05%。
（二）出口退税率调低导致进项转出大幅增加。据统计，全省一般纳税人申报的“进项税额转出”自6月份以来逐月增加，其中9月份最高达到了38.32亿元，10月份虽然有所回落，但也达到了35.22亿元，虽然同期进项税额总数也在增加，但进项税额转出占进项税额的比重自7月份起明显提升，9月份达到了8.01%，10月份有所回落，也达到了7.13%的较高水平。进项税额转出有多种情况组成，虽然无法具体量化出口退税率调低对进项税额转出的影响程度，但从数据增长变化上可以看出，出口退税率调低使得原本应形成免抵调库资源的税收，通过增加进项税额转出的形式转变成为直接增值税收入征收入库，与理论分析的结论一致。
（三）免抵税额持续大幅增长，但未来增长走势仍应保持谨慎关注。据统计，本月全省共申报审核免抵税额20.28亿元，同比增长43.44%，自8月份以来连续3个月保持高速增长（见下表），而当期免抵调库仅为6.56亿元，由此造成月底已审未调库税额超过100亿元，达到103.35亿元。从全省规模以上工业企业出口交货值变化情况来看，4、5两个月份分别为729亿元和724亿元，增幅分别为21.7%和20.9%，由于7月份起执行新的出口退税率政策，6月份出口交货值达到821亿元，增速明显提升到25.3%，而7月份明显回落至766亿元，增速也下滑到17.9%，8、9月份虽然绝对额回升到783亿元和903亿元，但增速仍继续下滑，分别仅为16.0%和13.0%。由于单证回收有一定的时期，最长达3个月左右，6月份的高速出口使得8、9、10三个月份的免抵税额增长较快属正常现象。随着7、8、9月份出口交货值增速的回落，预期后几个月免抵税额增长将相应有所回落。但考虑到企业积极调整应对，出口退税率调低的影响将逐步缓解，7、8、9三个月份的出口交货值稳定增加也一定程度上说明了这一点，只要国际宏观经济继续稳定增长，我省免抵税额的增长仍可谨慎看好。
（四）车购税增幅明显回落
车购税总体增长较快，但增幅却明显回落。上半年累计增幅为32.92%，三季度累计增幅下滑至30.78%，其中9月份增幅仅为18.99%，10月份增幅继续下滑至15.18%，累计增幅已下滑到30%以下。从绝对额来看，去年12月份达到最高水平的6.71亿元，今年的1月和4月份也达到6亿元以上，其他月份均在6亿元以下，特别是8月份以来持续环比下降，预计后两个月车购税将出现下降。
二、主要税种增减原因分析
（一）国内增值税：本月入库83.14亿元，增长28.56%，增收18.47亿元。
1.从应征来源角度总体分析增减原因：一是经济保持稳定增长，带来申报税款增长。9月份全省规模以上工业企业实现增加值616亿元，可比价增长16.0%；工业销售产值3101亿元，增长20.5%，其中出口交货值804亿元，增长13.0%，工业品产销率98.27%，与上年持平，社会消费品零售总额531亿元，增长18%，带动正常开票税款增长，当月开票税款79.71亿元，同比增长19.01%。二是免抵调库增长，本月办理调库6.56亿元，同比增长29.66%，增收1.50亿元。三是退库减少，相应增收。本月全省共办理增值税退库3.91亿元，比上年同期的8.33亿元减少4.42亿元，拉高当月不含调库增值税增幅7.4个百分点。四是查补税款减少。本月共查补增值税入库0.47亿元，同比减少0.87亿元。
2.CTAIS系统申报数据情况：本月一般纳税人申报所有销售收入3574亿元，同比增长20.58%，其中适用税率销售额3134亿元，同比增长21.67%，免抵退销售额411亿元，同比增长13.47%，申报销项税额515亿元，同比增长20.44%，销项税负16.43%，比上年同期下降0.17个百分点；当期申报进项税额494亿元，同比增长21.40%，实际抵扣进项税额437亿元，同比增长19.97%。期末留抵税金85.14亿元，比期初减少7.7亿元，而上年同期的期末留抵税金87.88亿元，比其期初减少2.39亿元。
3.增值税增长变化较大的重点行业原因简析
本月增长幅度在30%以上的重点行业主要有：卷烟、化工、机械交通设备、钢材、有色金属、建材、电气器材和造纸行业。
卷烟行业，本月入库18863万元，同比增长55.20%，增收6709万元，主要是浙江中烟工业公司生产销售大幅增加所致，本月生产16万大箱卷烟，较前几月的平均12万大箱左右明显增加（去年同期为杭州卷烟厂申报纳税，从产量上不可比）。
化工行业。本月入库4.50亿元，同比增长48.8%，增收1.47亿元。增长较快的原因，一是免抵调库增长较快，本月办理免抵调库6156万元，同比增长1.12倍，增加3249万元。二是重点大户增收。纳爱斯集团增收3668万元，其中百年化妆护理品有限公司（去年12月份新办企业）净增收1404万元，该公司主要以生产块状皂（透明皂、香皂）为主，兼营少量护肤护发用品；纳爱斯雕牌化工有限公司增收1004万元，纳爱斯化工股份有限公司增收851万元，纳爱斯集团有限公司增收550万元。主要原因是纳爱斯集团内部ERP软件上线运行，该企业从2007年9月份开始以销定购原材料，购进原材料大幅度减少，取得进项税额较大的减少，造成入库税收大幅度增长。（该趋势将延至年底）。帝人聚碳酸酯有限公司（平湖）本月实现销售8439万元，同比增长64.2%，入库1301万元，净增收（上年同期进项较大，无入库税款）。三是福利企业退库减少，本月共办理退库3427万元，同比减少1206万元。
机械交通运输业。本月入库7.32亿元，同比增长35.03%，增收1.90亿元。增长较快的原因，一是福利企业退库减少，本月共办理退库1878万元，同比减少6341万元。二是重点企业增收。其中东明实业（嘉兴）有限公司本月实现销售5743万元，同比增长42.65%，入库税款915万元，净增收（上年同期因进项较大，无入库税款）。
钢铁行业。本月入库10323万元，同比增长35.21%，增收2688万元。增长较快的原因一是重点企业增收。永兴特种不锈钢股份有限公司（湖州）本月销售3.66亿元，同比增长68.7%，入库增值税2195万元，同比增收1224万元；衢州元立金属制品有限公司本月实现销售2.69亿元，同比增长16.5%，由于进项下降，入库税款1711万元，同比增收1360万元。二是福利企业退库减少，本月无退库，上年同期退库422万元。
有色金属行业。本月入库11156万元，同比增长3.91倍，增收8885万元。主要是福利企业退库减少，本月共办理退库548万元，同比减少8038万元。
建材行业。本月入库22117万元，同比增长35.29%，增收5769万元。增长较快的原因主要是行业整体形势较好，各重点企业普遍增长。其中巨石集团本月入库1522万元，上年同期由于进项较大，无税款入库，为净增收。
电气器材行业。本月入库38306万元，同比增长46.97%，增收12242万元。增长较快的原因，一是福利企业退库减少，本月共办理退库收入2696万元，同比减少4435万元。二是重点企业进项不均衡增收。西门子（杭州）高压开关有限公司本月销售同比略有下降，入库2144万元，增收1708万元，主要是进项减少带来增收。三是特殊因素增收。博世电动工具（中国）有限公司（滨江区）本月申报销售同比增长36.0%，申报销项税额736万元，申报进项税额1055万元，由于税务代理机构的工作疏忽，海关对其出口产品的出口退税率未及时调低，其在本月一次性对7-9月份下调税率的进项税额作转出处理，转出2246万元，实际抵扣进项税额为负数，导致本月入库增值税1925万元，净增收。
造纸行业。本月入库18399万元，同比增长61.61%，增收7014万元。主要是福利企业退库减少，本月共办理退库2125万元，同比减少3411万元。
4.重点税源企业增值税情况。
5.与经济对比分析。9月份全省规模以上工业企业增加值测算现价增长17.7%，测算全部工业增加值增长15.9%%。10月份工业增值税收入70.22亿元，同比增长29.54%，与工业增加值的弹性系数为1.86。9月份全省社会消费品零售总额增长18%，商业增值税收入12.92亿元，同比增长23.46%，与社会消费品零售总额的弹性系数为1.3。
（1）工业增值税应征税源情况
本月工业增值税应征税源为87.36亿元，比上年同期的70.25亿元增长24.35%。工业增值税应征税源与全部工业增加值的弹性系数为1.53。
（2）商业增值税情况
从重点企业来看，全省烟草公司系统入库增值税1.24亿元，同比增长11.71%，增收0.13亿元；本月中石化系统入库增值税9523万元，同比增长1.18倍，增收5148万元。其他增收在500万元以上的有，新办企业杭州娃哈哈食品饮料营销有限公司本月入库1253万元，净增收；浙江省天然气开发有限公司本月销售2.41亿元，增长73.29%，入库1329万元，增收589万元。
（2）国内消费税：本月全省共入库消费税6.42亿元，同比增长25.05%，主要是卷烟消费税增收，共入库5.18亿元，同比增长31.44%。
（3）企业所得税：本月增收较快的原因主要是金融、房地产和卷烟行业增长较快。
本月金融业所得税共入库77957万元，同比增长1.16倍，增收4.19亿元。其中：受股票市场火热的影响，本月证券业所得税入库26410万元，同比增收25692万元。受信贷规模扩大的影响，银行业效益持续向好，也普遍增收，本月增收在2000万元以上的有华夏银行股份有限公司杭州分行入库4765万元，增收2457万元；台州市商业银行股份有限公司入库4567万元，增收2891万元。
受房价持续走高、市场热度不减的影响，房地产业所得税继续快速增长，本月共入库50437万元，同比增长1.64倍，增收31355万元。其中杭州欣盛房地产开发有限公司入库3866万元，杭州倚天置业有限公司入库3350万元，均净增收。
由于上年同期浙江省中烟工业尚未把宁波卷烟厂企业所得税合并在内，故本月卷烟所得税增长较快。共入库28461万元，同比增收14342万元（上年同期为杭州卷烟厂所得税）。
（4）涉外企业所得税：本月平稳增长，主要是由于退库增加所致。本月全省共办理涉外企业所得税减免退税和汇算清缴退税2.17亿元（其中西子奥的斯公司因批准享受优惠政策退库6758万元），同比增加1.76亿元，影响增幅10.44个百分点。
从申报季度预缴所得税来看，本月增收在1000万元以上的企业共6户，其中浙江移动入库68385万元，同比增长21.10%，增收11918万元；正大青春宝药业有限公司入库2787万元，同比增收2240万元；绍兴世茂新城房地产开发有限公司、杭州万科置业有限公司和杭州巨星科技有限公司（从事五金批发）分别入库2008万元、1200万元和1088万元，均为净增收；台州齐合天地金属有限公司（再生物资回收与批发）入库1121万元，同比增收1080万元。
1-10月份，全省国税总收入完成2147.88亿元，同比增长22.94%，增收400.78亿元。不含宁波，全省国税总收入完成1391.92亿元，同比增长24.69%，增收275.62亿元。
1-10月份全省国税部门直接组织的收入完成1584.15亿元，同比增长27.25%，增收339.24亿元，完成年度计划的97.0%。不含宁波，全省国税部门直接组织的收入完成1199.58亿元,同比增长23.78%，增收230.44亿元，完成年度计划的95.41%。分税种来看，增值税784.98亿元，同比增长20.29%，其中不含调库增值税670.63亿元，增长21.99%，消费税55.68亿元，同比增长0.72%，企业所得税187.10亿元，同比增长48.20%，涉外企业所得税91.67亿元，同比增长29.84%，储蓄利息个人所得税23.33亿元，同比增长14.30%，车辆购置税56.82亿元，同比增长29.14%。
1-10月份全省共办理出口退税737.84亿元，同比增长23.30%，不含宁波共办理出口退税516.98亿元，同比增长20.90%。
1-10月份全省国税收入保持了快速增长的势头，形势良好，各地要坚持统筹兼顾的原则，在做好后两个月的收入组织工作，确保税收收入和经济同步增长，实现“弹性系数大于1”目标的同时，不折不扣落实好支持经济社会发展的各项税收优惠政策，确保年内将所有应退税款退给企业，为明年国税收入继续平稳较快增长奠定基础。
&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 二ＯＯ七年十一月二十一日