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旅行社及酒店财务报表审计要点分析
注册会计师在进行旅行社财务报表审计时，涉及的主要内容包括旅游业务收入、实缴税金、净利润及外汇结汇。尽管旅行社审计相对简单，但由于旅行社往往与酒店业务相关联，其核算方法类似，故笔者将旅行社及酒店一并探讨。 业务经营与会计核算特点 旅行社一般是租赁酒店、商务中心经营业务，组团与接团业务衔接，相互转包经营
&& 在进行旅行社财务报表审计时，涉及的主要内容包括旅游业务收入、实缴税金、净利润及外汇结汇。尽管旅行社审计相对简单，但由于旅行社往往与酒店业务相关联，其核算方法类似，故笔者将旅行社及酒店一并探讨。
业务经营与会计核算特点
&&&&&&&&旅行社一般是租赁酒店、商务中心经营业务，组团与接团业务衔接，相互转包经营，赚取中间差价，营业税按差额计缴；酒店是以服务为中心，辅之以生产（如餐饮加工）和流通（如商场、小卖部），直接为消费者服务。酒店就像一个小社会，具有多种功能，收入分类多，税种及适用税率复杂。
&&&&&&&&酒店为了方便旅客，按照国际惯例，旅客住宿时间的一切开销，可赊销记账，待离店时一次性结清付款。出入境旅游使用外币结算多，而酒店使用信用卡、银行卡消费普遍。旅行社及酒店往来账分为旅行社、团体及个人，户头多。
&&&&&&&&旅行社按团核算盈亏，酒店按营业部门核算利润；旅行社、酒店客房，几乎无营业成本，主要是&&&&&&&&核算营业费用和管理费用；餐饮部一般只能按经营单位或经营种类核算耗用原材料的总成本。一般酒店业可能隔3年左右时间，需要花费巨资对酒店进行重新装修、改造和更新用具设备。
审计风险分析
&&&&&&&&一是旅行社及酒店外汇收入有可能未采用复币记账，以外币现钞支付境外旅行社团费，以收抵支，超出外汇账户使用限额，年末余额未及时结汇。
&&&&&&&&二是资本性支出及收益性支出划分不当。有的酒店虚列装修工程和采购家具用品支出，虚增在建工程和长期待摊费用价值；或者将装修、维修费用以及租入房产的改造支出全部一次计入当期费用，虚增营业成本；或将物料用品、厨房用具一次性进行摊销，虚增营业费用，在开业当年出现巨额亏损。
&&&&&&&&三是酒店已完工投入经营的改造项目不转入固定资产，有的甚至在下一次改造时，上一次改造的费用仍挂在在建工程科目内。
&&&&&&&&四是旅行社及酒店现金交易比重大，坐支营业款及零星服务收入。
&&&&&&&&五是截留或转移营业收入，隐瞒利润，偷逃营业税及企业所得税。部分旅行社以与对方签订的结算单为依据入账，而不是以旅游合同为依据。部分旅行社在接团时利用组团方或自费旅游的散客没有索取旅游发票的习惯，乘机收入不入账或少入账；旅行社在组、接团收入中以收到对方单位款项确认旅游收入，延迟收入入账时间；旅行社在劳务已提供而款项未收取时，未将应收款项列作营业收入，而相应的费用均作为营业成本入账，造成收入&&&&&&&&与成本的不配比。旅行社协议客户开票金额往往又大于实收金额，虚增营业收入；旅行社漏记旅游加项收入；酒店漏记商务服务、代购机票代销收入、电话收入、洗衣、照相、美容美发、游乐或健身服务收入；或者将餐费收入、电话收入、洗衣收入混入住宿收入中；部分酒店在支付销售佣金时将佣金直接冲抵营业收入，少计营业收入。
&&&&&&&&六是旅行社将营业税扣除项目等同于营业成本，将本单位发生的费用全部或部分计入，多列扣除项目。将部分导游、司机的交通费、电话费、补助费，发放给旅游者的旅游包、帽、纪念品，旅游景点的收据和参观券以及旅行社的餐费定额发票等作为扣除项目。将代游客支付的包车费通过自制票据或整本定额发票代替正式发票，作为营业税扣除项目的凭证。
&&&&&&&&此外，有些酒店还将娱乐场所提供的香烟、饮料和食品的混合到商品部、小卖部、餐饮部中，从低适用税率；旅行社及酒店虚挂散客接账，组团合作旅行社及境外旅行社产生坏账的可能性较大；往来单位“错户”“串户”“分户”，容易出现错账、漏账、逃账，导致资产不实。
责任编辑：张老师
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　　旅行社及酒店财务报表审计要点分析(上)
　　注册会计师在进行旅行社财务报表审计时，涉及的主要内容包括旅游业务收入、实缴税金、净利润及外汇结汇。尽管旅行社审计相对简单，但由于旅行社往往与酒店业务相关联，其核算方法类似，故笔者将旅行社及酒店一并探讨。
　　业务经营与会计核算特点
　　旅行社一般是租赁酒店、商务中心经营业务，组团与接团业务衔接，相互转包经营，赚取中间差价，营业税按差额计缴;酒店是以服务为中心，辅之以生产(如餐饮加工)和流通(如商场、小卖部)，直接为消费者服务。酒店就像一个小社会，具有多种功能，收入分类多，税种及适用税率复杂。
　　酒店为了方便旅客，按照国际惯例，旅客住宿时间的一切开销，可赊销记账，待离店时一次性结清付款。出入境旅游使用外币结算多，而酒店使用信用卡、银行卡消费普遍。旅行社及酒店往来账分为旅行社、团体及个人，户头多。
　　旅行社按团核算盈亏，酒店按营业部门核算利润;旅行社、酒店客房，几乎无营业成本，主要是&核算营业费用和管理费用;餐饮部一般只能按经营单位或经营种类核算耗用原材料的总成本。一般酒店业可能隔3年左右时间，需要花费巨资对酒店进行重新装修、改造和更新用具设备。
　　审计风险分析
　　一是旅行社及酒店外汇收入有可能未采用复币记账，以外币现钞支付境外旅行社团费，以收抵支，超出外汇账户使用限额，年末余额未及时结汇。
　　二是资本性支出及收益性支出划分不当。有的酒店虚列装修工程和采购家具用品支出，虚增在建工程和长期待摊费用价值;或者将装修、维修费用以及租入房产的改造支出全部一次计入当期费用，虚增营业成本;或将物料用品、厨房用具一次性进行摊销，虚增营业费用，在开业当年出现巨额亏损。
　　三是酒店已完工投入经营的改造项目不转入固定资产，有的甚至在下一次改造时，上一次改造的费用仍挂在在建工程科目内。
　　四是旅行社及酒店现金交易比重大，坐支营业款及零星服务收入。
　　五是截留或转移营业收入，隐瞒利润，偷逃营业税及企业所得税。部分旅行社以与对方签订的结算单为依据入账，而不是以旅游合同为依据。部分旅行社在接团时利用组团方或自费旅游的散客没有索取旅游发票的习惯，乘机收入不入账或少入账;旅行社在组、接团收入中以收到对方单位款项确认旅游收入，延迟收入入账时间;旅行社在劳务已提供而款项未收取时，未将应收款项列作营业收入，而相应的费用均作为营业成本入账，造成收入&与成本的不配比。旅行社协议客户开票金额往往又大于实收金额，虚增营业收入;旅行社漏记旅游加项收入;酒店漏记商务服务、代购机票代销收入、电话收入、洗衣、照相、美容美发、游乐或健身服务收入;或者将餐费收入、电话收入、洗衣收入混入住宿收入中;部分酒店在支付销售佣金时将佣金直接冲抵营业收入，少计营业收入。
　　六是旅行社将营业税扣除项目等同于营业成本，将本单位发生的费用全部或部分计入，多列扣除项目。将部分导游、司机的交通费、电话费、补助费，发放给旅游者的旅游包、帽、纪念品，旅游景点的收据和参观券以及旅行社的餐费定额发票等作为扣除项目。将代游客支付的包车费通过自制票据或整本定额发票代替正式发票，作为营业税扣除项目的凭证。
　　此外，有些酒店还将娱乐场所提供的香烟、饮料和食品的混合到商品部、小卖部、餐饮部中，从低适用税率;旅行社及酒店虚挂散客接账，组团合作旅行社及境外旅行社产生坏账的可能性较大;往来单位“错户”“串户”“分户”，容易出现错账、漏账、逃账，导致资产不实。
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来源：网络
关键字： 宾馆财务报表
更新时间：
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网友1的回答
此件供参考 网友2的回答
比较实用的做个现金收支表，周报的，主要是看日常现金进、出，其他报表都是常规报表，你也应该会吧---什么资产负债表、损益表，费用明细表等。现金流量表比较麻烦，会编制但领导不一定看的懂，所以我推荐现金收支表。格式自己捣鼓了，没定式。网友3的回答
一般核算业务及流程： 1、采购商品 借：库存商品 贷：库存现金 \\/ 银行存款 \\/ 应付账款 2、收到销售款 借：库存现金 贷：主营业务收入 3、计提本月工资 借：销售费用 贷：应付职工薪酬―工资 其他应付款―社保 应交税费―应交个人所得税 4、结转网友4的回答
发你信箱里了，你收一下！网友5的回答
酒店日常管理报表： 餐饮部、客房部主营业务收入日报表； 库存商品（食品、蔬菜、调料等费用）日报表 工人工资月报表 ； 应收账款月报表 ； 预付账款月报表 ； 本月（本季度，本年）成本报表； 本月（本季度，本年）合计收入报表； 本月（本季度网友6的回答
网友7的回答
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回答问题赢iPhone 6请询高手，一般酒店会计需要哪些财务报表？_百度知道
请询高手，一般酒店会计需要哪些财务报表？
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