2013年初级会计职称《初级会计实务》第七章历年真题解析5
五、综合题 1.甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务： (1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。 (2)出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。 (3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 (4)结转固定资产清理净收益50万元。 (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。 (7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理赞用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。 (8)确认并结转全年所得税费用。 (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。 (11)年末将“利润分配――提取法定盈余公积”、“利润分配――提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求： (1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 (3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (4)计算甲公司日资产负债表中“买收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 (答案中的金额单位用万元表示)(2011年) 【答案】 (1)①借：固定资产 3500 应交税费――应交增值税(进项税额) 595 贷：实收资本 2000 资本公积――资本溢价 2095 ②借：银行存款 25 累计摊销 38 贷：无形资产 50 营业外收入 13 ③借：长期股权投资一其他权益变动 90 贷：资本公积――其他资本公积 90 ④借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50 ⑤借：递延收益 31 贷：营业外收入 31 ⑥借：无形资产 200 贷：研发支出――资本化支出 200 (2)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=+31=5094(万元)，应纳税所得额=0)=5124(万元)，应交所得税=81(万元)。 (3)①借：所得税费用 1281 贷：应交税费――应交所得税 1281 借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281 ②借：本年利润 3813 贷：利润分配――未分配利润 3813 ③借：利润分配――提取法定盈余公积 381.3 贷：盈余公积――法定盈余公积 381.3 借：利润分配――提取任意盈余公积 360 贷：盈余公积――任意盈余公积 360 ④借：利润分配――未分配利润741.3 贷：利润分配――提取法定盈余公积 381.3 ――提取任意盈余公积360 (4)“实收资本”项目期末余额=00(万元) “资本公积”项目期末余额=400+5(万元) “盈余公积”项目期末余额=800+381.3+360=1541.3(万元) “未分配利润”项目期末余额=200+(―360)=3271.7(万元)。 2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率是25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。有关资料如下： 资料1：2008年甲公司营业收入为1500万元，营业利润率为12.3%，净资产收益率为5.6%。资料2：2009年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示： 资料3：2009年12月份甲公司发生如下交易或事项： (1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。 该批处理的销售价格为5万元，增值税税额为 0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 (3)12月18日，结转固定资产净收益8万元。 (4)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 (5)12月31日，确认本月交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。 (6)12月31日，确认本年所得税费用75万元。 假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。 要求： (1)根据资料3中(1)至(6)项业务，编制甲公司相应的会计分录。 (2)根据资料2、资料3所编制的会计分录，编制甲公司2009年度利润表。 (答案中的金额单位用万元表示)(2010年) 【答案】 (1)①借：应收票据 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费――应交增值税(销项税额) 10.2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②借：银行存款 5.85(2) 贷：其他业务收入 5 应交税费――应交增值税(销项税额) 0.85 借：其他业务成本 4 贷：原材料 4 ③借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 ④借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 ⑤借：营业税金及附加 3 贷：应交税费――应交城市维护建设税 2 ――应交教育费附加 1 ⑥借：所得税费用 75 贷：应交税费――应交所得税 75 利润表 编制单位： 甲公司2009年度单位：万元 注：已将与财务指标分析相关内容删除。 3.W股份有限公司2008年有关资料如下： (1)1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。 ②表中长期借款为日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。 (2)2008年W股份有限公司发生如下业务： ①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。 ②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税税额17万元，其款项上年已预付。 ③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元(该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元)。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。 ④1至4月该厂房已计提折旧100万元。 ⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。 ⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元;签发6个月的商业汇票购进物资800万元。 ⑦12月31日，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。 ⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。 ⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。 长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。 除上述资料外，不考虑其他因素。要求： 计算W股份有限公司日资产负债表下列项目的年末余额： (1)应收账款： (2)预付款项; (3)长期股权投资; (4)固定资产： (5)应付票据; (6)应付账款; (7)应付职工薪酬; (8)长期借款。 (答案中的金额单位用万元表示)(2009年) 【答案】 (1)应收账款账面余额为600万元，预计未来现金流量现值为400万元，资产负债表应收账款项目余额为400万元。 (2)预付下个月即下年度1月份的租金，要确认预付账款，预付款项=150-117+2=35(万元)。 (3)长期股权投资=×30%=5200(万元) (4)固定资产=-100-300+500=2000(万元) (5)应付票据=800(万元)(6)应付账款=1050(万元) (7)应付职工薪酬=200+50=250(万元) (8)长期借款=200(万元)(期初长期借款300万元，应列入到“一年内到期的非流动负债”项目)。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项： (1)销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 (2)向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。 (3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。 (4)销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项已经收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。 (5)将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。 (6)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。 (7)以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。 要求： (1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。 (2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 (答案中的金额单位用万元表示)(2008年) 【答案】 (1)①借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费――应交增值税(销项税额) 30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150 ②借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费――应交增值税(销项税额) 1.7 借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8 借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7 ③借：银行存款 20 贷：其他业务收入 20 ④借：银行存款 93.6 贷：其他业务收入 80 应交税费――应交增值税(销项税额) 13.6 借：其他业务成本 59 贷：原材料 59 ⑤借：递延收益 300 贷：营业外收入 300 ⑥借：预收账款 10 贷：其他业务收入(或主营业务收入) 10(100×60%-50) 借：其他业务成本(或主营业务成本) 7(70×60%-35) 贷：劳务成本 7 ⑦借：管理费用 20 财务费用 10 营业外支出 5 贷：银行存款 35 (2)营业收入=180+10+20+80+10=300(万元) 营业成本=150+8+59+7=224(万元) 营业利润=300-224-11.7-20-10=34.3(万元) 利润总额=34.3+300-5=329.3(万元)。 5.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料等存货按实际成本进行日常核算。日有关账户余额如表所示： 2007年甲公司发生的交易或事项如下： (1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。 (2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元)，丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。 (3)行政管理部门领用低值易耗品一批，实际成本2万元，采用一次转销法进行摊销。 (4)因某公司破产，应收该公司账款80万元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。 (5)因自然灾害毁损原材料一批，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。 (6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资，其投资占丁公司有表决权股份的20%。丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。 (7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。 (8)丁公司2007年度实现净利润1500万元，甲公司确认实现的投资收益。 (9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让，取得一批材料并验收入库，增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。 (10)年末，甲公司经减值测试，确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1800万元;甲公司决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求： (1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。 (2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。 (3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。 (4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。 (5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数： ①货币资金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)(2008年)【答案】 (1)①借：应收账款 50 贷：坏账准备 50 借：银行存款 50 贷：应收账款 50 ②借：原材料 840 应交税费――应交增值税(进项税额) 142.8 贷：实收资本 982.8 ③借：管理费用 2 贷：周转材料――低值易耗品 2 ④借：坏账准备 80 贷：应收账款 80 ⑤借：待处理财产损溢 100 贷：原材料 100 ⑥借：应收股利 200(1000×20%) 贷：长期股权投资――损益调整 200 ⑦借：银行存款 200 贷：应收股利 200 ⑧借：长期股权投资――损益调整 300(1500×20%) 贷：投资收益 300 ⑨借：原材料 30 应交税费――应交增值税(进项税额) 5.1 贷：应收票据 32 银行存款 3.1 (2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元) 应该计提的减值金额=650-560=90(万元) 借：资产减值损失 90 贷：长期股权投资减值准备 90 (3)计提跌价准备前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，期末存货未发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，因此应将存货跌价准备的金额全部转回。 借：存货跌价准备 76 贷：资产减值损失 76 (4)计提坏账准备前应收账款的账面余额=300―80=220(万元) 坏账准备期末余额=220×10%=22(万元) 当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元) 借：资产减值损失 22 贷：坏账准备 22 (5)①货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元) ②存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元) ③应收账款=300-80-22=198(万元) ④长期股权投资=550-200+300-90=5613(万元)。
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某电器专卖店（一般纳税人2009年8月发生下列购销业务：(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商
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某电器专卖店（一般纳税人2009年8月发生下列购销业务：(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元。(2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以180000元的价格售出。(3)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元，领用5台用于本企业经营。(4)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票。要求：计算该商场2009年8月应纳的增值税额。
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该批服装已于当月加工完成并交送客户。(2)购进生产用设备1台。(8)赠送给某学校运动服100套，支付款项4680元，货款已结清，开具的增值税专用发票上注明的销售额为200000元，服装厂开具的增值说专用发票上注明的销售额为50000元，计算该厂当月应纳的增税额，价款。该厂为加工该批服装从某厂购进面料300米取得增值税专用发票、5100元。(5)发出各式服装委托某商场代销，支付费用200元（已取得运输部门开具的运费发票）、税款1700元，取得的增值税专用发票上注明价款10000元，材料已验收入库，该台设备已投入使用、税款分别为30000元，代收服装的零售金额81900元;(1)购进生产用原料，双方商定。(7)为某客户加工服装100套，每套服装价格（含税）1170元，服装面料由服装厂按客户要求选购。(6)向某百货公司销售服装一批；服装厂按零售金额的10%支付给商场代销手续费81900元，货款尚未收回。(4)以自制服装100套向某纺织厂换取布匹一批，其余款以支票结算；取得的纺织厂开具的增值说专用发票上注明价款40000元。(9)上月末抵扣完的进项税额为18500元。(3)接受某单位捐赠的生产用材料一批。月末收到商场送来的代销清单，取得增值税专用发票注明价款210000元、税款6800元。【要求】根据上述资料，实际成本7000元；该批运动服无同类产品售价，货已发出、税款35700元•，货款已付
提问者采纳
按组成价格计算.17*17%=11900（6）开具发票;1。销项税=%=34000（7）本业务由于是受托方提供主要原料，确认收入。销项税=81900/。综上所述。进项税=1700（4）以物易物，支付的手续费作为销售费用入账。进项税=6800销项税=00（5）按收到的代销清单确认销项。销项税=7000*1，取得运输发票，可抵扣进项税。进项税=200*7%=14（3）接受捐赠取得专用发票。进项税=5100销项税=1170/，分别按购销处理，不能抵扣设备进项税，本月可继续抵扣：（1）计算进项税.17*100*17%=17000（8）赠送属于视同销售.1*17%=1309（9）未抵扣完的进项税。支付运费200元;1。进项税=35700（2）未注明取得专用发票，无同类价分析如下，因此不属于委托加工业务，可抵扣进项税
你第九项应该是错误的吧，题目看错了吧？是末而不是未
原题应该是“未”，如果是“末”的话，这句话根本就不通，“上月末抵扣完的进项税额”这句话根本不知道要表达什么意思。而“上月未抵扣完的进项税额”，用税收专业术语来说就是“留抵税额”，留抵税额会对下一期税额的计算产生影响。
但是题目上是末啊。再问你个问题啦。 将本商场自用2年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以每辆140000元的价格售出。这个这么计算啊？
小汽车属于消费品，商场购买来自用的小汽车不在可抵扣的固定资产范围之内，所以销售自用小汽车是按简易方法，按4%的征收率减半征收，销售额为140000，则应纳税额=;(1+4%)*4%*50%=2692.31元
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谢谢你帮我大忙了
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17*0：100*00++本月应纳税额、销项税额、上期留抵税额.17*0.销项税额：170004、进项税额;1：%=340007：005：000+294销项税额总计：7000*1、进项税额.17*0;1、进项税额 进项税额总计.进项税额.17=12;1.1*17%=13099、销项税额1：008、销项税额：（）/.17+200*7%=6943.17=130906、销项税额、进项税额
2。 （1）2008 VAT：
应纳税额= 690（万元）
（2）在2008年应缴纳的营业税：
300万元的技术转让收入免征营业税。
租赁厂房出租收入达到应纳营业税= 15（万元）
（3）企业要支付2008年，城市维护建设税和教育费附加= 70.5（万元）
？？（4）企业2008年度会计利润总额：
会计利润= 1531.5（万元）
（提示：接受捐赠收入，计入总收入，不要忘了扣除扣税前）
（5）广告费用应调整应纳税所得额：
广告费扣除限额= 1125（万元）
广告费用增加应纳税所得额= 1200年至1125年= 75（万元）
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额：
120×60％= 72（万元）（）×5‰= 37.5（万元）
应调整应纳税所得额= 120-37.5 = 82.5（万元）
（7）财务费用应调整的应纳税所得额：
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出门在外也不愁[会计基础]计算分析题(含答案解析)34-第2页
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[会计基础]计算分析题(含答案解析)34-2
贷：库存商品300000；（3）计算甲公司日应计提坏账；（4）编制甲公司计提坏账准备的会计分录；借：资产；（5）编制甲公司收回款项的会计分录借：银行存款4；二十三、兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为；（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，；（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，；（3）8月23日，销售D材料一批，
贷：库存商品 300000（3）计算甲公司日应计提坏账准备的金额； 000=135000（4）编制甲公司计提坏账准备的会计分录； 借：资产减值损失 135000
贷：坏账准备 135000（5）编制甲公司收回款项的会计分录 借：银行存款 450000
坏账准备 135000
贷：应收账款 585000二十三、兴华公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需D材料按实际成本核算。2012年8月份发生的有关D材料业务如下：（1）8月3日，签发一张商业承兑汇票购入D材料，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。（2）8月8日，收到甲公司作为资本投入的D材料，并验收入库。投资合同约定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，甲公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。（3）8月23日，销售D材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。该批D材料实际成本为168万元。（4）8月29日，因自然灾害毁损D材料15万元，该批材料购入时支付的增值税为2.55万元。经保险公司核定应赔偿11万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。（5）8月份，生产车间领用D材料600万元；车间管理部门领用D材料20万元；企业行政管理部门领用D材料30万元。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案解析：解析： (1)购D材料借：原材料 163.4应交税费-应交增值税(进项税额) 27.71
贷：应付票据 191.11 (2)甲公司投入D材料 借：原材料 1415应交税费-应交增值税(进项税额) 240.55
贷：实收资本(或股本) )销售D材料借：银行存款 200.07
贷：其他业务收入 171应交税费-应交增值税(销项税额) 29.07 借：其他业务成本 168
贷：原材料 168
(4)毁损D材料借：待处理财产损溢
贷：原材料 15应交税费-应交增值税(进项税额转出) 2.55 借：其他应收款 11
营业外支出 6.55贷：待处理财产损益 17.55 (5)领用D材料借：生产成本 600
制造费用 20
管理费用 30
贷：原材料 650二十四、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。日，接受B公司作为资本投入的专用设备一台，合同约定该设备的价值为400万元，假定合同约定的固定资产价值与公允价值相符，增值税进项税额为68万元。经约定A公司接受B公司的投入资本为468万元。A公司收到该专用设备后立即投入基本生产车间使用。该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。日，A公司将上述设备对外出售，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税额为51万元，已通过银行收回价款。要求： （1）编制A公司接受B公司投入设备的会计分录 （2）计算A公司2010年度应计提的折旧额（3）编制A公司计提2010年度固定资产折旧的会计分录 （4）计算A公司处置设备的净损益 （5）编制A公司处置设备的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：解析：（1）接受B公司投入设备 借：固定资产 400应交税费-应交增值税(进项税额) 68
贷：实收资本(或股本) 468 （2）2010年度应计提的折旧额 400*(1-5%)/5=76（3）计提2010年度固定资产折旧 借：制造费用 76
贷：累计折旧 76（4）处置设备的净损益 300-(400-76*2)=52 （5）处置设备借：固定资产清理 248
累计折旧 152
贷：固定资产 400 借：银行存款 351贷：固定资产清理 300应交税费-应交增值税(销项税额) 51 借：固定资产清理 52
贷：营业外收入 52
二十五、A企业于日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计900000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。要求：（1）编制A企业借入短期借款的会计分录 （2）计算A企业按月计提利息的金额（3）编制A企业1月末计提利息的会计分录（4）编制A企业3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录（5）编制A企业9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录答案解析：解析： （1）借入短期借款 借：银行存款 900000
贷：短期借款 900000 （2）按月计提利息的金额 %/12=3750 （3）1月末计提利息 借：财务费用 3750
贷：应付利息 3750（4）3月末支付第一季度银行借款利息 借：应付利息 7500
财务费用 3750
贷：银行存款 11250（5）9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息 借：短期借款 900000
应付利息 7500
财务费用 3750贷：银行存款 911250二十六、甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下：(1)该仓库原值400000元，已经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。(2)以银行存款支付有关清理费用8000元。 (3)出售价格为390000元，款项已存入银行。 (4)计提应交营业税19500元。 (5)结转清理净损益。要求：编制上述业务会计分录。 答案解析：(1)仓库净值转入固定资产清理 借,固定资产清理,340000; 借,累计折旧,60000; 贷,固定资产,400000;(2)支付清理费用借,固定资产清理,8000; 贷,银行存款,8000; (3)出售借,银行存款,390000;贷,固定资产清理,390000; (4)计提应交营业税借,固定资产清理,19500;贷,应交税费-应交营业税,19500; (5)结转清理净损益借, 固定资产清理,22500; 贷, 营业外收入,22500;二十七、甲企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元。要求：（1）编制向银行提取现金的会计分录 （2）编制发放工资的会计分录 （3）编制代扣款项的会计分录（4）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录 （5）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录 答案解析：解析： （1）提取现金借：库存现金 652000
贷：银行存款 652000 （2）发放工资借：应付职工薪酬 652000
贷：库存现金 652000 （3）代扣款项借：应付职工薪酬 28000
贷：其它应收款
其他应付款 26000（4）工资费用结转至生产成本 借：生产成本 560000贷：应付职工薪酬 560000 （5）工资费用结转至制造费用 借：制造费用 50000贷：应付职工薪酬 50000二十八、丁企业为增值税一般纳税人，2011年12月发生下列业务：（1）用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1500元； （2）从市场上购入一台设备，价值200000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；（3）经计算本月份应提固定资产折旧26000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧9000元，车间使用的固定资产应提折旧17000元；（4）用银行存款210000元从其他单位购入一项专利权； （5）采购原材料，价款50000元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。不考虑增值税等因素。要求：根据上述资料编制会计分录。答案解析：第 1 题：借,待摊费用,1500；贷,银行存款,1500； 第 2 题：借,固定资产,200000；贷,银行存款,200000；第 3 题：借,管理费用,9000；借,制造费用,17000；贷,累计折旧,26000；第 4 题：借,无形资产,210000；贷,银行存款,210000； 第 5 题：借,材料采购,50000；贷,银行存款,50000；二十九、2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产（3）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：（1）编制业务（1）的会计分录（2）编制业务（2）支付股票买价的会计分录（3）编制业务（2）支付相关交易费用的会计分录 （4）编制业务（3）的会计分录 （5）计算该项投资实现的净损益（注：答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：（1）借：其他货币资金 1000
贷：银行存款 1000（2）借：交易性金融资产 800
贷：其他货币资金 800 （3）借：投资收益 2
贷：其他货币资金 2 （4）借：银行存款 825
贷：交易性金融资产 800
投资收益 25（5）该项投资实现的净损益=25-2=23万元三十、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为640万元，增值税为108.8万元，另发生运输费8万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为36万元，采用年限平均法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。假设上述资料外，不考虑其他因素。 要求：（1）编制甲企业日购入A设备的会计分录； （2）编制甲企业2012年2月计提A设备折旧额的会计分录； （3）编制甲企业日购入B设备的会计分录； （4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录；（5）编制甲企业2012年9月计提B设备折旧额的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：解析：（1）编制甲企业日购入A设备的会计分录 借：固定资产 648应交税费-应交增值税(进项税额) 108.8
贷：银行存款 756.8（2）编制甲企业2012年2月计提A设备折旧额的会计分录； 月折旧额=(648-36)/10/12=5.1 借：管理费用 5.1
贷 累计折旧 5.1（3）编制甲企业日购入B设备的会计分录； 借：在建工程 700应交税费-应交增值税(进项税额) 119
贷：银行存款 819（4）编制甲企业2012年8月安装B设备及其投入使用的会计分录； 借：在建工程 3
贷：银行存款 3 借：固定资产 703
贷：在建工程 703（5）编制甲企业2012年9月计提B设备折旧额的会计分录。 折旧额=(703-3)/.08 借：制造费用 10.08
贷：累计折旧 10.08三十一、A公司2011年有关损益类科目的年末结账前余额如下：主营业务收入：
900万元 主营业务成本：
400万元 营业税金及附加： 15万元 销售费用：
75万元 管理费用：
50万元 财务费用：
5万元 其他资料如下：(1)年末一次性结转损益类科目(2)适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项 (3)按当年净利润的10%提取法定盈余公积(4)宣告向投资者分配利润50万元 要求：(1)编制年末结转各损益类科目余额的会计分录 (2)计算2011年应交所得税金额(3)编制确认并结转所得税费用的会计分录(4)编制将“本年利润”科目余额转入“利润分配”科目的会计分录(5)编制提取法定盈余公积和宣告分配利润的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：解析：(1)结转各损益类科目余额 借,主营业务收入,900; 贷,主营业务成本,400; 贷,营业税金及附加,15; 贷,销售费用,75; 贷,管理费用,50;
贷,财务费用,5; 贷,本年利润,355;(2)2011年应交所得税金额 355*25%=88.75(万元） (3)确认并结转所得税费用 借,所得税费用88.75;贷,应交税费-应交所得税,88.75; 借,本年利润,88.75; 贷,所得税费用,88.75;(4)将&本年利润&科目余额转入&利润分配&科目 355-88.75=266.25 借,本年利润,266.25; 贷,利润分配,266.25;(5)提取法定盈余公积和宣告分配利润 266.25*10%=26.625 借,利润分配,76.625; 贷,盈余公积,26.625;贷,应付股利(或应付利润),50;三十二、华丰公司2012年7月份发生以下经济业务：（1）7月3日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为90000元，增值税税额为15300元，上述款项以银行存款支付。（2）7月9日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为600000元，增值税额为102000元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（3）7月15日用银行存款支付9日所购原材料的价款702000元。（4）7月30日分配工人工资12000元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资3000元。（5）7月31日，用现金支付工人工资12000元。
要求：编制华丰公司上述业务的会计分录。答案解析：第 1 题：借,固定资产,90000；借,应交增值税（进项税额）,15300；贷,银行存款,105300； 第 2 题：借,原材料,600000；借,应交增值税（进项税额）,102000；贷,应付账款,702000；第 3 题：借,应付账款,702000；贷,银行存款,702000；第 4 题：借,生产成本,9000；借,制造费用,3000；贷,应付职工薪酬,12000；第 5 题：借,应付职工薪酬,12000；贷,库存现金,12000； 三十三、A公司日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为150000元，增值税税额为25500元。A公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命为10年，预计净残值率为固定资产原价的3%。因产品转型。日，A公司将该设备出售给B公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为126000元，增值税额为21420元，用银行存款支付清理费用1000元。假设不考虑其他相关的税费，该设备未提取过减值准备。请编制相关的会计分录：（1）日，A公司购入机器设备的会计分录 （2）日，固定资产转入清理的会计分录 （3）日，出售固定资产收入的会计分录 （4）日，支付清理费用的会计分录 （5）结转固定资产净损益的会计分录 答案解析：解析：（1）日，A公司购入机器设备的会计分录 借：固定资产 150000应交税费-应交增值税-进项税额 25500 贷：银行存款 175500（2）日，固定资产转入清理的会计分录至日，该固定资产已计提折旧29100元[150000*（1-3%）/10*2]借：固定资产清理
29100 贷：固定资产
150000（3）日，出售固定资产收入的会计分录 借：银行存款 147420贷：固定资产清理 126000应交税费-应交增值税-销项税额 21420（4）日，支付清理费用的会计分录 借：固定资产清理
贷：银行存款
1000（5）结转固定资产净损益的会计分录 借：固定资产清理 4100 贷：营业外收入 4100三十四、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，2011年9月份发生下列业务：(1)购进原材料一批，货款50000元，增值税为8500元，卖方代垫运杂费2500元（其中运费2000元），运费可以按7%的税率抵扣进项税。材料已经收入库，款项尚未支付。(2)购进免税农产品一批，货款80000元，可以按13%的税率抵扣进项税，农产品已经验收入库，款项已用银行存款支付。(3)安装机器设备领用原材料，材料成本80000元(4)企业对外捐赠一批产成品，成本80000元，计税价格100000元。(5)销售原材料一批，货款30000元，增值税为5100元，款项已由银行收讫。该批材料成本23000元。要求：编制上述业务的会计分录。 答案解析：解析： (1)购原材料借,原材料,52360;借,应交税费-应交增值税(进项税额),8640; 贷,应付账款,61000; (2)购进免税农产品 借,原材料,69600;借,应交税费-应交增值税(进项税额),10400; 贷,银行存款,80000;(3)安装机器设备领用原材料 借,在建工程,80000; 贷,原材料,80000; (4)对外捐赠产成品借,营业外支出
97000; 贷,库存商品 80000;贷,应交税费-应交增值税(销项税额),17000; (5)销售材料、结转材料成本 借,银行存款,35100;贷,应交税费-应交增值税(销项税额),5100; 贷,其他业务收入,30000; 借,其他业务成本,23000; 贷,原材料,23000;三十五、华龙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年7月份发生以下经济业务：（1）销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为300000元，增值税税额为51000元。商品已发出，并已办妥银行托收货款手续。该批商品实际成本为150000元。（2）销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额为6800元，款项已由银行收讫。该批原材料的实际成本为25000元。（3）计算分配本月应付职工工资共计120000元，其中产品生产人员工资90000元，企业行政管理人员工资30000元。（4）计提本月生产设备折旧40000元，管理用设备折旧9000元。（5）出售所持有的交易性金融资产，售价总额为100000元，另支付相关交易费用600元。该交易性金融资产原取得成本为80000元，未确认公允价值变动。要求：编制上述业务的会计分录。答案解析：解析： （1）销售商品借：应收账款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费-应交增值税(销项税额) 51000 借：主营业务成本 150000
贷：库存商品 150000 （2）销售材料借：银行存款 46800贷：其他业务收入,40000应交税费-应交增值税(销项税额) 6800; 借：其他业务成本 25000
贷：原材料 25000 （3）分配工资费用 借：生产成本 90000
管理费用,30000贷：应付职工薪酬 )计提折旧借：制造费用 40000
管理费用 9000
贷：累计折旧,49000 (5)出售交易性金融资产 借：银行存款 99400贷：交易性金融资产 80000
19400三十六、乙公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。日损益类有关科目的余额如下表所示：（单位：万元） 2011年12月份乙公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元，增值税8.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。（2）本月发生应付工资174万元，其中生产工人工资120万元，车间管理人员工资10万元，厂部管理人员工资14万元，销售人员工资30万元。（3）本月计提管理用固定资产折旧64万元。（4）本月应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。 （5）该公司适用所得税税率为25%，假定该公司本年无纳税调整事项。要求：（1）编制乙公司业务（1）相关的会计分录 （2）编制乙公司业务（2）相关的会计分录 （3）编制乙公司业务（3）相关的会计分录 （4）编制乙公司业务（4）相关的会计分录 （5）编制乙公司2011年应交所得税的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：解析：（1）业务（1）的会计分录 借：银行存款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 37.5
贷：库存商品 37.5
（2）业务（2）的会计分录 借：生产成本 120制造费用 10
管理费用 14
销售费用 30贷：应付职工薪酬 174
（3）业务（3）的会计分录 借：管理费用 64
贷：累计折旧 64（4）业务（4）的会计分录 借：营业税金及附加
5.5贷：应交税费-应交城市维护建设税
应交税费-应交教育费附加税
0.5; （5）编制乙公司2011年应交所得税的会计分录 利润总额=(+50)-(+34+21+52+20)+50-37.5-14-30-64-5.5=300所得税=300*25%=75 借：所得税费用 75贷：应交税费-应交所得税 75三十七、资料：梅花公司日银行存款日记账余额为150000元，与收到的银行对账单的存款余额不符。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账项，资料如下：①9月28日，梅花公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。②9月29日，梅花公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。③9月30日，梅花公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。④9月30日，银行计算应付给梅花公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。⑤9月30日，梅花公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到入账通知⑥9月30日，梅花公司收到购货方转账支票一张，金额为20000元，已经送存银行，但银行尚未入账。要求：请代梅花公司完成以下银行存款余额调节表的编制。 答案解析：①500=④500+⑤150000 ②299000000+0 ③4000040000=②20000+⑥20000 ④8000080000=①80000 ⑤299000000+三十八、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。日，甲公司“应收账款”科目借方余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元。12月份，甲公司发生如下相关业务：（1）12月5日，向乙公司赊销商品-批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元。甲公司已将商品运抵乙公司，货款尚未收到。该批商品的成本为28万元。（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。（3）12月21日，收到乙公司的销货款30万元，存入银行。 （4）12月31日，甲公司对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元。要求：（1）编制业务（1）相应的会计分录 （2）编制业务（2）相应的会计分录 （3）编制业务（3）相应的会计分录（4）计算甲公司12月份应计提的坏账准备金额 （5）编制甲公司计提坏账准备的会计分录 （答案中的金额单位用万元表示） 答案解析：（1）编制业务（1）相应的会计分录 借：应收账款 58.5贷：主营业务收入 50应交税费-应交增值税(销项税额) 8.5 借：主营业务成本 28
贷：库存商品
28（2）编制业务（2）相应的会计分录 借：坏账准备 20
贷：应收账款 20（3）编制业务（3）相应的会计分录 借：银行存款 30
贷：应收账款 30（4）计算甲公司12月份应计提的坏账准备金额 应收账款余额=200+58.5-20-30=208.5 坏账准备贷方余额=25-20=5应计提坏账准备=208.5-170-5=33.5（5）编制甲公司计提坏账准备的会计分录 借：资产减值损失 33.5
贷：坏账准备 33.5编制。答案解析：解析：(1)应收账款=期初余额87600-业务(1)收回(元) (2)存货=期初余额158900-业务(2)1000*70+业务(3)(元)(3)流动资产合计=货币资金+应收账款+存货=00+380(元)(4)应付账款=期初余额75400+业务(3)5%)-业务(6)(元)(5)应交税费=期初余额15800+业务(2)%-业务(3)300(元)四十、资料：梅花公司日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：①20日，收到销货款转账支票8800元。②21日，开出支票#05130，用以支付购入材料的货款20000元。 ③23日，开出支票#05131，支付购料的运杂费1000元。 ④26日，收到销货款转账支票13240元。⑤28日，开出支票#05132，公司日常办公费用2500元。⑥30日，开出支票#05133，用以支付下半年的房租9500元。 ⑦31日，银行存款日记账的账面余额为241800元。银行对账单所列梅花公司10月20日至月末的经济业务如下： ①20日，结算梅花公司的银行存款利息1523元。 ②22日，收到梅花公司销售款转账支票8800元。③23日，收到梅花公司开出的支票#05130，金额为20000元。 ④25日，银行为梅花公司代付水电费3250元。⑤26日，收到梅花公司开出的支票#05131，金额为1000元。 ⑥29日，为梅花公司代收外地购货方回来的货款5600元。 ⑦31日，银行对账单的存款余额数为244433元。要求：根据上述资料，请代梅花公司完成以下银行存款余额调节表的编制。三十九、梅花公司2012年8月初有关账户余额如下： 梅花公司8月份发生以下业务：（1）收到其他单位前欠货款32000元，存入银行。（2）销售商品1000件，每件售价100元，每件成本70元，增值税税率17％，款项已收，存入银行。（3）采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50000元，增值税税率17％，货已入库，款未付。（4）开出转账支票支付上述销售商品的运杂费用2000元。 （5）从银行存款户中归还短期借款50000元以及本月借款利息350元。（6）通过银行转账支付上述部分购料款38500元。要求：请根据上述资料，代梅花公司完成下列资产负债表的 答案解析：解析： ① 71237123= 银行①1523+银行⑥5600 ② 245673800+ ③ 1324013240=公司④13240 ④ 1200012000=公司⑤2500+公司⑥9500 ⑤ 245673433+四十一、某企业将一不需用的房屋出售，该房屋账面原值86 000元，已提折旧57 300元，取得变卖收入20 000元，已存入银行。以现金支付清理费150元，营业税税率为5%。要求：编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。 答案解析： 第 1 题：借,固定资产清理,28700；借,累计折旧,57300；贷,固定资产,86000；第 2 题：借,固定资产清理,150；贷,库存现金,150； 第 3 题：借,银行存款,20000；贷,固定资产清理,20000； 第 4 题：借,固定资产清理,1000；贷,应交营业税,1000； 包含各类专业文献、高等教育、专业论文、外语学习资料、各类资格考试、[会计基础]计算分析题(含答案解析)34等内容。
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