在建工程-建设单位管理费下面三级科目，如办公费，工资，等等，现金流量表的科目选什么？_百度知道
在建工程-建设单位管理费下面三级科目，如办公费，工资，等等，现金流量表的科目选什么？
所以考虑选购进固定资产）一个是选投资的其他支出（类似于经营的07），无形资产我现在不确定选哪一个，长期资产的现金支出（因为在建工程最后要转固，1个是选投资里面的购进固定资产
与上面类似？我估计还是上两个选项中的某一个还有一个问题，现金流选什么，购进固定资产还是投资的其他支出，就是项目建设期间，人员的备用金借款
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选购建固定资产哈！
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出门在外也不愁现金流量表全面总结（二）（转载整理）
-应收票据背书采购
+应付账款外币户汇兑损失-汇兑收益
+-特殊调整事项
？长期应收款中具有融资性质的分期收款采购商品(对应收入）？？（讨论）
特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。以上四个账户的内部转账业务除外
注13、其他业务支出指扣除经营性出租固定资产的折旧额部分
注14、因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“存货”的增加净额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
注15、购售退回一般都通过“存货”进行处理，即都减少本期存货。但购售退回有两种情况：一种情况是本来货款就未付，这种购货退回通常不涉及收取现金，一方面减少“存货”，另一方面也减少“应付帐款”，不影响“购买商品支付的现金”；另一种情况是购售商品时货款已付，购货退回时可能货款立即收回，也可能本期没有收回现金。如果本期收回货款，其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“存货”的减少得到了体现，因而不存在调整问题；如果本期没有退回货款，由于前面在计算“存货”减少时已将这种退回扣除，而实际上货款并未收到，不能从“购买商品支付的现金”中扣除，故应对这种情况予以冲回。
注16、特殊原因引起的存货的非正常减少（如火灾引起的存货毁损），并不减少企业的现金，但减少了前面的
“存货”的增加净额，从而减少“购买商品、接受劳务支付的现金”，故应予以加回。
注17、工程领用库存商品改变用途价值，视同销售。其他领用-如计入管理费用、销售费用材料、研发用材料费对应存货的付现部分在支付的其他与经营活动有关的现金反映。
特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少（如无法支付的应付款项），并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减
注19、以非现金资产清偿债务而减少的“应付帐款”和“应付票据”，并不减少企业的现金，而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的，故应予以冲减。
注20、如本期因可能发生坏帐而转入其他应收款的预付帐款或本期直接计入坏帐列支的预付帐款
如何检验此项目编制的正确性？？暂无
5.支付给职工以及为职工支付的现金
本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
+应付职工薪酬-工资、奖金、津贴、补贴等（借方分析填列，不包括在建工程）
+应付职工薪酬-职工福利费（管理及销售费用列支，不包括在建工程）
+应付职工薪酬-社保（养老、医保、失业保险、劳动保险、待业保险等社保费用，不包括在建工程）
+应付职工薪酬-商业保险
+应付职工薪酬-公积金（住房公积金、，不包括在建工程）
+应付职工薪酬-工会经费
+应付职工薪酬-教育经费
+管理费用（解除劳动关系给予的补偿）
+现金结算的股份支付
+代扣代缴个人所得税（王注：代扣代缴的个人所得税在资产负债表中计入应交税金——应交个人所得税，但该税款实际上是由个人承担的，并不是公司自身缴纳的税款。所以由此产生的现金流应当属于支付的职工薪酬而计入“支付给职工以及为职工支付的现金”同理分配股利代扣代缴的个税应计入“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”）
注意:企业实际支付的“离退休人员”的各项费用（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。
6.支付的各项税费
本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。
-固定资产清理缴纳的营业税-出售不动产转让无形资产而缴纳的营业税
+企业所得税
+土地使用税
+土地增值税
+教育费附加
+缴纳的矿产资源补偿费
+缴纳的堤防费
+缴纳的印花税
+缴纳的围堤费
注意：不包括应由固定资产在建工程承担的相关税费，也不包括企业为股东代扣代缴的个人所得税、股东红利税，还不包括企业民间融资支付个人利息而代扣代缴的个人利息所得税，支付的职工薪资个人所得税在“支付的职工以及为职工支付的现金”项目中列示，代扣代缴的股东红利税、利息所得税在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中列示。
7.支付的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。
+销售费用（与经营活动有关的其他支出）
+管理费用（与经营活动有关的其他支出）
+制造费用（厂房、设备租金及装修、差旅费等）
+营业处支出（与经营活动有关的其他支出）
+预付账款（与经营活动有关的其他支出）
+长期应收款（与经营活动有关的其他支出）
+长期待摊费用（开办费等与经营活动有关的支出）
+财务费用（银行手续费）
+其他货币资金（履约保函、承兑保证金净增加）
+支付的离退休人员工资（不论支付统筹退休金还是支付未参加统筹的退休人员的各项费用）
+代垫、代付的各种款项
+属于经营活动的企业往来款
+其他应收款（收到的与经营活动有关的现金）
+其他应付款（收到的与经营活动有关的现金）
+终止确认的票据贴现息
+筹办期间的费用支出（对应经营活动部分）
注意：（1）期间费用中支付的工资、福利费、社保、税金、折旧、无形资产摊销除外
（2）营业外支出中处理固定资产损失、固定资产报废损失、实物捐赠支出等除外
讨论：关于企业间（无论是否为关联方）资金往来和拆借的流量表列示问题
此类资金拆借在现金流量表上的列报方式并无统一规定。一般理解所考虑的主要因素有：涉及金额大小；借款期限长短，以及是否签订了明确约定还款时间、计息标准的借款协议；借入和偿还的频率，等等。&&&&
个人的处理原则：（1）从审计结果看，企业间往来款基本用于经营活动，满足企业一时之需，往来频繁，时间较短，企业间无合同，无利息约定，单笔资金往来少于6个月，一般是为经营活动列示。往来频繁按照净额列示。不采用总额法。（2）其他情况视为筹资，在借款收到的现金或者收到的其他与筹资活动有关的现金列示，优先选用总额法，次选净额法。（王注：拆借资金收到企业可放入“收到的其他与筹资有关的现金”支付请企业可放入“支付的其他与投资活动有关的现金”）
(二)投资活动产生的现金流量有关项目的编制
1.收回投资收到的现金
本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
+短期类投资
+投资收益一短期股票投资收益
+长期股权投资收回的本金及收益（出售）
+债权性投资收回的本金
长期股权投资收回包含在不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权而从少数股东处收到的现金对价
买卖股票的差价收益应计入“收回投资收到的现金，申购新股的大额现金流入流出是否按净额列示，取决于：（1）是否系经常发生的业务；（2）涉及金额的大小；（3）冻结期限的长短。
如本期买了500,000元的股票，卖出赚了100,000。在现金流量表中：
收回投资收到的现金600,000；
取得投资收益收到的现金 0（100,000不放在这里反映，主要是因为准则规定本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利。）
投资支付的现金500,000
2.取得投资收益收到的现金&&
本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。
+应收股利（股权性投资收回的股利）
+应收利息（债权性投资收回的利息）（注21）
+投资收益（股权性投资收到的收益）
+资金拆借的利息收入
（注21）包括在现金等价物范围内的债券性投资,其利息收入在本项目中反映
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量-，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
+固定资产清理（处置固定资产取得的现金＋收到的赔偿金－处置费用）
+营业外收入（处置无形资产、其他长期资产收到的现金－处置费用）
-营业外支出（处置无形资产、其他长期资产产生费用－处置收到的现金）将出售不动产转让无形资产而缴纳的营业税单列;
+处置固定、无形挂帐（应收）后本期收到的现金
4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。
企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。
&处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。
+长期股权投资（处置子公司收到的现金）
+投资收益（处置子公司、其他营业单位收到的现金）
-子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物
-投资收益（处置费用）
注：其他营业单位”是指纳入合并报表范围的非子公司报告主体，而处理持有的联营企业、合营企业以及其他按成本法核算的非子公司企业股权所收到的现金及现金等价物应该在“
收回投资收到的现金”中反映。
5.收到的其他与投资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
+应收股利（收回购买股权时已宣告发放但尚未领取的现金股利）
+应收利息（收回购买债券时支付的已到期而尚未领取的利息）
+营业外收入（与投资有关的滞纳金、罚款收入）
+取得子公司及其他营业单位支付的现金净额的负数
+不属于现金的定期存款利息
+分期收款销售商品（王注：多数观点认为应列入“销售商品提供劳务收到的现金”，不列此类别）
+远期外汇合约结算
+企业在建工程的转固前的试生产收入对应的收现
6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。
+固定资产（借方发生额付现部分）
+在建工程（借方发生额付现部分）
+工程物资（借方发生额付现部分）
+无形资产（借方发生额付现部分）
+生产性生物资产（借方发生额付现部分）
+油气资产（借方发生额付现部分）
+开发支出（借方发生额付现部分）
+长期待摊费用（借方发生额付现部分）
+包含支付的在建工程人员的工资现金支出
+往来款中（预付账款、应付账款、其他应收应付）属于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
通常情况下，只有购买环节发生的、与资产的购买直接相关的税费，如契税、耕地占用税、车辆购置税等，才会计入相关资产的价值中。&&&
如果发生不具有商业实质（或者虽具有商业实质但换入和换出资产的公允价值都不能可靠计量）的非货币性资产交换交易，则应以换出资产的原帐面价值和相关税费作为换入资产的入帐价值。此时的“相关税费”既包含与换入资产取得相关的税费，也包含与换出资产处置环节相关的税费，这可以认为是一个特例。
讨论：具有融资性质的分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在投资活动产生的现金流量中反映，以后各期支付的现金在筹资活动--支付的其他与筹资活动有关的现金产生的现金流量项目中反映。
7.投资支付的现金
本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。企业购买债券的价款中含有债券利息的,以及溢价或折价购入的,均按实际支付的金额反映
企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
+交易性金融资产（借方发生额付现部分）
+持有至到期投资（借方发生额付现部分）
+可供出售金融资产（借方发生额中付现部分）
+投资性房地产（借方发生额付现部分）
+长期股权投资（借方发生额付现部分）
+资本公积（支付的手续费、佣金等）
+投资收益（支付的交易费用）
+转作不能随时支取的定期存款
+拆借资金给集团内的企业（也有的列示在支付的其他与投资活动有关的现金）
+委托贷款（也有的列示在支付的其他与投资活动有关的现金）
注：长期股权投资包含购买少数股权而支付给少数股东的现金对价
8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
+长期股权投资（取得子公司所支付的现金）
+取得其他营业单位支付的现金
-子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物
9.支付的其他与投资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
+应收股利（支付的已宣告但尚未领取的现金股利)
+应收利息（支付的已到付息期但尚未领取的债券利息）
+处置子公司及其他营业单位收到的现金净额的负数（合并报表中处置子公司时，被处置子公司处置日现金余额小于作为处置对价收到的现金，导致合并报表层面因处置发生现金净减少，该差额就计入“支付的其他与投资活动有关的现金”。）
+处置固定资产、无形资产、其他长期资产收回的现金为负数在此项反映
+投资未按期到位罚款
+筹建期（以基本建设为主）长期待摊费用中所支付的现金
+企业之间的委托贷款或直接资金拆借，以收取利息为目的的，拆出一方也通常会计入该项目
+远期外汇合约结算
(三)筹资活动产生的现金流量有关项目的编制
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资发行股票债券向金融机构借款分配利润偿还债务等
1.吸收投资收到的现金
本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费宣传费咨询费印刷费等费用,从发行股票债券取得的现金收入中扣除,以净额列示在本项目中
+实收资本或股本（吸收投资收到的现金）
+资本公积（资本溢价收到的现金）
+不丧失控制权的前提下部分处置子公司股权而从少数股东处收到的现金对价（合并层面）
2.借款收到的现金
本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。
+短期借款（收到的借款）
+长期借款（收到的借款）
+应付债券（收到的借款）
+长期应付款（收到的借款）
+交易性金融负债（收到的借款）
+企业间借款、关联方借款、社会公众集资（合法性？）
+应收账款融资、应收票据贴现（未终止确认情况）
+没有真实交易背景的票据
一部份私营企业，为弥补其营运资金的不足，常向其股东及其关联企业、其他单位或者个人融资，称为民间融资，帐列其他应付款，支付利息或无偿使用，此案例已构成实质上的融资行为，按照实质重于形式的原则及重要性原则，建议首先应在资产负债表的附注中注明，同时在编制现金流量表时应视同筹资活动的现金流量去处理；在一部份企业中，由于存在资本不实行为，抽逃的资本挂在往来帐上（如虚挂其他应收款或虚挂预付帐款等），更有的直接虚列在“现金”科目中，对于当期发生的此种形式抽逃或返还，也应视同筹资活动的现金流量去处理。如将其列入经营活动的现金流量，就有可能误导报表使用者。
3.收到的其他与筹资活动有关的现金
本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
+其他应付款中的现金筹资
+专项应付款
+投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入
+财政贴息（有人认为应作为支付的利息的减项）
+与资产相关的政府补助+财政贴息（以及政府资本性投入的财政资金、属于投资补助的财政资金、属于政府转贷、偿还性资助的财政资金等不属于政府补助）
新准则下，专项应付款仅指核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，属于政府资本性投入，形成的长期资产部分转入资本公积，未形成予以核销。企业收到或应收的资本性投资,贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——资本溢价”科目，对未形成长期资产需核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目。拨款节余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
4.偿还债务所支付的现金
本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。
短期借款（偿还借款本金支付的现金本金）
应付债券（偿还债券本金支付的现金本金）
长期借款（偿还借款本金支付的现金本金）
长期应付款（偿还债务本金支付的现金本金）
交易性金融负债（偿还债务本金支付的现金本金）
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小企业的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注收藏
（一） 财务报表种类和格式编 号
编报期 会小企01表
资产负债表
月报、年报会小企02表
月报、年报会小企03表
现金流量表
月报、年报（二）小企业资产负债表格式及编制说明资产负债表
表编制单位: 年 月 日 单位: 元资 产
负 债和所有者权益
年初余额流动资产：
流动负债：货币资金 1
31 短期投资 2
应付票据 32应收票据 3
应付账款 33应收账款 4
34预付账款 5
应交税费 36应收利息 7
39其中：原材料 10
40在产品 11
41库存商品 12
非流动负债：
长期借款 42 14
47 固定资产原价 18
减：累计折旧 19
固定资产账面价值 20
在建工程 21
工程物资 22
固定资产清理 23
生产性生物资产 24
所有者权益（或股东权益）：
无形资产 25
实收资本（或股本） 48开发支出 26
资本公积 49长期待摊费用 27
盈余公积 50其他 28
未分配利润 51合计 29
所有者权益（或股东权益）合计 52资产总计 30
负债和所有者权益（或股东权益）总计 53
1楼 00:08&|
小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独列示。1．本表反映小企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。3．本表“期末余额”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款、的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1年的股票、债券和基金投资的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额填列。（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列；如“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。（6）“应收股利”项目，反映小企业应收取的现金股利或利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额填列。（7）“应收利息”项目，反映小企业债券投资应收取的利息。小企业购入一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（8）“其他应收款”项目，反映小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工收取的各种垫付款项等。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本。包括：各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产等。本项目应根据“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“生产成本”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额分析填列。（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产（含1年内到期的非流动资产）。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。（11）“长期债券投资”项目，反映小企业准备长期持有的债券投资的本息。本项目应根据“长期债券投资”科目的期末余额分析填列。（12）“长期股权投资”项目，反映小企业准备长期持有的权益性投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业固定资产的原价（成本）及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（15）“在建工程”项目，反映小企业尚未完工或虽已完工，但尚未办理竣工决算的工程成本。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。（16）“工程物资”项目，反映小企业为在建工程准备的各种物资的成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。
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（17）“”项目，反映小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“－”号填列。（18）“”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额填列。（19）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“”科目的期末余额后的金额填列。（20）“开发支出”项目，反映小企业正在进行的无形资产研究开发项目满足资本化条件的支出。本项目应根据“研发支出”科目的期末余额填列。（21）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销完毕的已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。（22）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。（23）“短期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的、尚未偿还的各种借款本金。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（24）“应付票据”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）尚未到期的票面金额。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。（25）“应付账款”项目，反映小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动尚未支付的款项。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额填列。如“应付账款”科目期末为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。（26）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定预收的款项。包括：预收的购货款、工程款等。本项目应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列；如“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。（27）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末余额填列。（28）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或尚未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，以“－”号填列。（29）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的利息费用。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额填列。（30）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。（31）“其他应付款”项目，反映小企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付、暂收的款项。包括：应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（32）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债（含1年内到期的非流动负债）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（33）“长期借款”项目，反映小企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的、尚未偿还的各项借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。（34）“长期应付款”项目，反映小企业除长期借款以外的其他各种应付未付的长期应付款项。包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。（35）“递延收益”项目，反映小企业收到的、应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。（36）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。（37）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业收到投资者按照合同协议约定或相关规定投入的、构成小企业注册资本的部分。本项目应根据“实收资本（或股本）”科目的期末余额分析填列。（38）“资本公积”项目，反映小企业收到投资者投入资本超出其在注册资本中所占份额的部分。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。（39）“盈余公积”项目，反映反映小企业（公司制）的法定公积金和任意公积金，小企业（外商投资）的储备基金和企业发展基金。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。（40）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的历年结存的利润。本项目应根据“利润分配”科目的期余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。4．本表中各项目之间的勾稽关系为：行15=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行14；行9≥行10+行11+ 行12+行13；行29=行16+行17+行20+行21+行22+行23+行24+行25+行26+行27+行28行20=行18-行19；行30=行15+行29；行41=行31+行32+行33+行34+行35+行36+行37+行3875 / 85+行39+行40；行46=行42+行43+行44+行45；行47=行41+行46；行52=行48+行49+行50+行51；行53=行47+行52=行30。
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（三）小企业利润表格式及编制说明利润表
会小企02表编制单位：
年 月 单位：元项 目
本年累计金额
本月金额一、营业收入
1减：营业成本
营业税金及附加
其中：消费税
城市维护建设税
土地增值税
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税 9
教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
其中：商品维修费
广告费和业务宣传费
其中：开办费
业务招待费
其中：利息费用（收入以“-”号填列）19加：投资收益（损失以“-”号填列） 20二、营业利润（亏损以“-”号填列） 21加：营业外收入
其中：政府补助
23减：营业外支出
其中：坏账损失
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
自然灾害等不可抗力因素造成的损失 28
税收滞纳金
29三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
30减：所得税费用
31四、净利润（净亏损以“-”号填列）
32 1．本表反映小企业在一定会计期间内利润（亏损）的实现情况。2．本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。3．本表各项目的内容及其填列方法：（1）“营业收入”项目，反映小企业销售商品和提供劳务所实现的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额合计填列。（2）“营业成本”项目，反映小企业所销售商品的成本和所提供劳务的成本。本项目应根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计填列。（3）“营业税金及附加”项目，反映小企业开展日常生产活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。（4）“销售费用”项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。（5）“管理费用”项目，反映小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。（6）“财务费用”项目，反映小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。（7）“投资收益”项目，反映小企业股权投资取得的现金股利（或利润）、债券投资取得的利息收入和处置股权投资和债券投资取得的处置价款扣除成本或账面余额、相关税费后的净额。本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列；如为投资损失，以“－”号填列。（8）“营业利润”项目，反映小企业当期开展日常生产经营活动实现的利润。本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“－”号填列。（9）“营业外收入”项目，反映小企业实现的各项营业外收入金额。包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。（10）“营业外支出”项目，反映小企业发生的各项营业外支出金额。包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。（11）“利润总额”项目，反映小企业当期实现的利润总额。本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。（12）“所得税费用”项目，反映小企业根据企业所得税法确定的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。（13）“净利润”项目，反映小企业当期实现的净利润。本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。4．本表中各项目之间的勾稽关系为：行21=行1-行2-行3-行11-行14-行18+行20；行3≥行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10；行11≥行12+行13；行14≥行15+行16+行17；行18≥行19；行30=行21+行22-行24；行22≥行23；行24≥行25+行26+行27+行28+行29；行32=行30-行31。
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四）小企业现金流量表格式及编制说明现金流量表
会小企03表编制单位：
年 月 单位：元项 目
本年累计金额
本月金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金
1收到其他与经营活动有关的现金
2购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
3支付的职工薪酬
4支付的税费
5支付其他与经营活动有关的现金
6经营活动产生的现金流量净额
7二、投资活动产生的现金流量： 收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金
8取得投资收益收到的现金
9处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额
10短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金
11购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
12投资活动产生的现金流量净额
13三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金
14吸收投资者投资收到的现金
15偿还借款本金支付的现金
16偿还借款利息支付的现金
17分配利润支付的现金
18筹资活动产生的现金流量净额
19四、现金净增加额
20加：期初现金余额
21五、期末现金余额
221．本表反映小企业一定会计期间内有关现金流入和流出的信息。2．本表“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。本表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。3．本表各项目的内容及填列方法如下：（1）经营活动产生的现金流量①“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”等科目的本期发生额分析填列。②“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。③“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。④“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”科目的本期发生额填列。⑤“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的本期发生额填列。⑥“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”等科目的本期发生额分析填列。
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（2）投资活动产生的现金流量①“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金，不包括长期债券投资收回的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的本期发生额分析填列。②“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利或利润和利息收入。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的本期发生额分析填列。③“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。④“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金。包括：企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的本期发生额分析填列。⑤“购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。包括：购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪”项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。（3）筹资活动产生的现金流量①“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。②“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者作为资本投入的现金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”、“资本公积”等科目的本期发生额分析填列。③“偿还借款本金支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的本金。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的本期发生额分析填列。④“偿还借款利息支付的现金”项目，反映小企业以现金偿还各种短期、长期借款的利息。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利息”等科目的本期发生额分析填列。⑤“分配利润支付的现金”项目，反映小企业向投资者实际支付的利润。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付利润”等科目的本期发生额分析填列。4．本表中各项目之间的勾稽关系为：行7=行1+行2-行3-行4-行5-行6；行13=行8+行9+行10-行11-行12；行19=行14+行15-行16-行17-行18；行20=行7+行13+行19；行22=行20+行21。
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