应付职工薪酬包括会计分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2012-02-15 13:58 标签： 应付职工薪酬包括
某公司本月应付职工工资13600元,将于下月支付.如何做会计分录
10月工资 13600元 做分录 借:管理费用/销售费用-工资 13600贷:应付职工薪酬-职工工资 1360011月发放:借:应付职工薪酬-职工工资贷:现金/银行存款
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1、计提工资　　借：××费用(管理/销售等)　　贷：应付职工薪酬――工资　　2、计提社保(企业部分)　　借：××费用(管理/销售等)　　贷：应付职工薪酬――社保　　3、次月发放工资时　　借：应付职工薪酬――工资　　贷：应付职工薪酬――社保(个人部分)　　应交税费――应交个人所得税　　库存现金/银行存款　　4、上交杜保　　借：应付职工薪酬――社保(企业部分+个人部分)　　贷：库存现金/银行存款　　5、上交个人所得税　　借：应交税费――应交个人所得税　　贷：银行存款　　注意事项：　　社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。　　相关阅读：为什么要提前计提工资　　工资除了是支付给员工的劳动报酬之外，还是激励员工的重要因素。会计人员在每个月的账务处理中都会涉及提取工资这样一笔分录，虽然一直这样做，但相信很多财务人员一直都不明白原因。最近经过询问，发现有着样几个原因，涉及到会计的一些最基本的计量原则和规定。大致有一下几个原因：　　1、权责发生制要求当月发生的费用要记在当月，而实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能发放，就造成工资计算和发放的滞后性，所以，在该月月末需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。这样就满足了权责发生制的要求。　　2、会计法和会计准则都有明确的规定，每月发放工资，都需通过“应付职工薪酬”进行核算，如果工资不进行计提核算，就无法通过“应付职工薪酬”进行核算。　　注意，如果是当月工资当月发放，工资就不要计提，而是月底分配工资，比如工资分摊到管理费用、销售费用中去。
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计提就是计算和提取。计提工资就是计算工人工资和进行工资的成本费用分配。　　当月计提：　　借：管理费用(管理人员工资)　　借：制造费用(后勤人员及其他人员工资)　　借：生产成本--直接人工(车间主要制造人员工资)　　贷：应付职工薪酬--工资　　次月发放：　　借：应付职工薪酬--工资　　贷：现金　　贷：其他应收..…
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有关应付职工薪酬的会计分录
来源:中国会计网
作者：编辑部 |
&应付职工薪酬&科目应当按照&工资&、&职工福利&、&社会保险费&、&住房公积金&、&工会经费&、&职工教育经费&、&非货币性福利&等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。
（一）确认应付职工薪酬
1、货币性职工薪酬
（1）生产部门人员的职工薪酬，借记&生产成本&、&制造费用&、&劳务成本&等科目，贷记&应付职工薪酬&科目；
（2）管理部门人员的职工薪酬，借记&管理费用&科目，贷记&应付职工薪酬&科目；
（3）销售人员的职工薪酬，借记&销售费用&科目，贷记&应付职工薪酬&科目；
（4）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记&在建工程&、&研发支出&科目，贷记&应付职工薪酬&科目。
企业应向社会保险经办机构（或企业年金基金账户管理人）缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
2、非货币性职工薪酬
（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期，同时确认应付职工薪酬，借记&管理费用&、&生产成本&、&制造费用&等科目，贷记&应付职工薪酬-非货币性福利&科目。
（2）将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记&管理费用&、&生产成本&、&制造费用&等科目，贷记&应付职工薪酬-非货币性福利&科目，并且同时借记&应付职工薪酬-非货币性福利&科目，贷记&累计折旧&科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记&管理费用&、&生产成本&、&制造费用&等科目，贷记&应付职工薪酬-非货币性福利&科目。
（二）发放职工薪酬
1、支付职工工资、奖金、津贴和补贴
借记&应付职工薪酬-工资&科目，贷记&银行存款&、&库存现金&等科目；企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、等），借记&应付职工薪酬&科目，贷记&银行存款&、&库存现金&、&其他应收款&、&应交税费-应交个人所得税&等科目。
2、支付职工福利费
企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利时，借记&应付职工薪酬-职工福利&科目，贷记&银行存款&、&库存现金&等科目。
3、支付公会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金
借记&应付职工薪酬-工会经费（或职工教育经费、社会保险费、住房公积金）&科目，贷记&银行存款&、&库存现金&等科目。
4、发放非货币性福利
借记&应付职工薪酬-非货币性福利&科目，贷记&主营业务收入&科目；企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用，借记&应付职工薪酬-非货币性福利&科目，贷记&银行存款&等科目。
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