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毕业论文-中小企业财务管理中存在的问题及对策研究
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&>&&>&浅析中小企业财务管理存在的问题
浅析中小企业财务管理存在的问题
浅析中小企业财务管理存在的问题
中小企业是相对于大企业而言，是指营业收入或资产总额较小，职工人数较少，管理组织简单，职责分工有限的企业。近年来，中小企业发展迅速，以其灵活的经营机制、多样的经营方式和创新的经营理念，逐渐成为市场经济发展的主力军。但由于其受自身规模、资本结构和技术水平的限制，以及传统体制和外部宏观经济的影响，在财务管理方面存在着与其自身发展和市场经济不相适应的地方，在一定程度上也制约了中小企业的发展。本文仅针对中小企业财务管理方面暴露出来的一些普遍问题作一个初步探讨。
一、中小企业财务管理的特殊性
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。中小企业相对与大企业来说，其财务管理有其特殊性：
(一)内部管理基础普遍较弱
一方面，受生产资源和人才资源等方面的限制，中小企业的管理资源普遍相对短缺，管理机构简单，专业性不强，内部控制制度不健全。很多中小企业不设财务机构，没有专职财务人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管，或由企业主管人员一手包办，先进、科学的财务决策方法难以得到规范操作，影响了企业财务管理的有效性。另一方面，许多中小企业仍经营在盈亏平衡的边缘，这使其无暇全面、系统地考虑内部管理的有效性，财务管理作为企业内部管理的一个组成部分，其有效性自然更无从谈起。中小企业，多属于家族化或个人独立经营性的企业，因此企业的成败往往与企业家个人的才能紧密相关。这一特征表明，一方面企业决策机动灵活，有强烈的责任感和开拓精神；另一方面又往往出现企业家独断专行、滥用权力、缺乏科学管理的弱点。
（二）抗风险能力较弱，信用等级较低
中小企业的资本规模有限，决定了其抗风险能力的先天不足，从而影响了信用等级。资本是企业获得利润的根本，同时也是担保企业债务、承担企业亏损的基本物质保证。中小企业资本规模较小，内部管理基础又较薄弱，产品比较单一，市场风险很大，而市场风险很容易转变为企业的财务风险和银行的信贷风险。企业因资金周转不灵而不能支付的风险极大，经营稍有不慎，就有可能造成亏损，更可能带来破产的致命后果。有统计数字表明，小企业的倒闭数量远远高于大企业。因此，债权人往往针对中小企业制定更为严格的借贷条款。
（三）资金严重不足
中小企业资金短缺可以发生在企业经营的任何阶段。首先在初创期，由于我国中小企业主要是乡镇企业、民营企业和三资企业，这些企业在发展初期的资本投入是不够充足的。在企业创立后，由于中小企业总体来说利润率水平较大企业低，加上初始资本规模小，资金积累能力较弱，其资本增值的速度受到限制。其次在经营活动中，中小企业内部管理水平和与
此相关的资金周转率都较低，缺乏周密的资金使用计划，在库存管理和交易结算等方面也缺乏必要的内部控制制度，随意性较大。加之由于规模有限，结构单一，不具备大企业那种内部资金调度的能力，特别是由于缺乏专业管理人才，中小企业重视生产和销售，轻视理财与内部管理。因此在企业经营周转过程上的资金不足已经成为经常性的现象。再次，在发展过程中，由于中小企业规模小，经营稳定性差，筹措长期资金十分困难，不仅无条件发行股票和债券，而且也很难申请到中、长期贷款。加之中小企业主往往十分担心企业控制权旁落，对吸收投资兴趣不大。所以中小企业新增固定资产所动用的资金，大多取自于营运资金。这一方面扩大了生产规模，另一方面又缩减了营运资金，因而资金紧张变得异常严重。中小企业资金严重不足，制约了企业的进一步发展。
二、中小企业财务管理存在的主要问题
(一) 融资难度大，资金严重不足
企业要持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构，就必须有足够的资金支持，因此筹集资金是中小企业所面临的首选问题。目前中小企业普遍存在筹资难、告贷无门的现象，国家信息中心和国务院中国企业家调查系统等机构的调查显示，81%的企业认为一年内的流动资产不能完全满足需要，中长期贷款更是没着落，小企业贷款难，早已是不争的事实。这与小企业实现工业总产值占全国60%、出口创汇60%、提供75%的就业机会是极不相称的。概括起来，其筹资难主要体现在：1、中小企业经营规模不大，经营业绩不稳定，企业无力承受过高的融资成本，而银行可能要花较高的人力物力调查，容易给银行带来较大风险，有些银行不愿“花大力气干小活儿”，对其贷款不够热心；2、国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位；3、中小企业做过资信评级的不足一半，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。个别企业抽逃资金、拖欠账款影响了整体的信用形象；4、中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，中小企业的抵押担保制度有待完善，凭中小企业初期的经营状况很难提供质押、抵押物等。（见表一至表三）
企业规模与银行贷款（注①）
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企业年龄与银行贷款（注②）
各种规模企业融资难情况（注③）
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注①杨恩群《中小企业融资》，民主与建设出版社，2001
注②杨恩群《中小企业融资》，民主与建设出版社，2001
注③陈海谊《经济与管理研究》
（二）投资缺乏科学性，投资能力较弱
投资是企业财务管理和理财的重要手段，在投资中存在的问题主要是：1、是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。2、是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以总想尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。3、投资存在盲目性。随着市场风云变幻，由于技术落后、设备老化、产品陈旧，导致销售困难，不少中小企业越来越意识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的重要环节，因而急切地上了许多投资项目，但是却并不了解行业、市场的具体情况和总体，没有对投资项目进行客观的评价和分析，造成投资失败。如一些企业由于不重视投资项目的市场开发研究，产品定价过高，遭到消费者的拒绝，或定价过低，影响企业的收入和利润；或由于成本过高，失去了竞争力；或上市时机不合适等，最终导致投资失败。
（三）营运资金管理不严，财务控制薄弱
1、对现金管理不够重视，造成资金闲置或不足。企业现金流量和企业生命周期有很大关系。在企业投资初期，由于有足够的现金投入，因此现金流量十分充裕。随着企业的早期成长，企业经营规模逐渐扩大，销售额不断增加。由于赊销金额随之增大，使得企业现金紧张，随着生产规模的进一步扩大，现金支出进一步加大，许多中小企业在这一阶段往往由于现金不足而陷入困境。大多数企业只重视销售和利润等指标，对现金管理没有提到应有的高度。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。这种对现金进行粗放型管理的模式是不能适应中小企业竞争形势的。
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例如一家公司开业时拥有现金30 000元，在这1年里发生了以下事项：
1月10日购买机器支付现金10 000元，2月27日购买商品支付现金38 000元，5月1日销售同样商品，收入现金17 000元，11月2日销售商品，以2个月赊销期得到应收账款40 000元，12月30日评估师对机器的现值估价为8 000元。
计算：本年利润=收入一材料成本—折旧
=—38000—（1）
=17 000（元）
年未现金流量=30 000—10 000—
= -1 000（元）
评价：公司当年利润17 000元，表明公司经营尚可。但由于存在赊销，企业实际上年终现金流量为—1000元，即存在资金周转困难。
2、对信用管理重视不够。赊销占一定比例，应收帐款的回收期较长，但在对企业信用管理上没有专人负责。这种情况一方面会加剧产生呆账，另一方面会导致企业对赊销产生恐惧心理，从而影响到企业销售额的增长。对于立即付款、延迟付款和超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施，这样对促进销售、利润水平的提高、现金的收回速度都会产生不利的影响。
在这方面，上市公司科利华的教训甚为惨痛。1999年3月，北京科利华教育软件技术公司通过一系列的债务重组，受让原上市公司阿城钢铁28%的股份，成为借壳上市的典型案例。但之后，科利华在1999年、2000年、2001年连续提出的配股增发都未能如愿以偿，其根本原因就是因为其应收款项中阿城钢铁延续下来的往来款项13 205万元时间太长，收回的可能性难以确定，最终，科利华变成了ST龙科。事实上，中小企业中的类似现象并不少见，许多企业在成立初期，都将扩大销售作为其工作重点，实际上对中小企业来说，销售量增长50%比全球500强大企业容易得多。但中小企业必须认识到，随着销售的增长，存货将增加，垫支的应收账款也将增加，当大量的利润只以应收账款形式表现，且累积过大，无法及时收回时，企业便会遭遇增长危机。美国有一项调查表明，约有一半的企业的破产发生在实现最高水平销售额后的1年之内。可见，成长中的中小企业在努力促进销售的同时，必须时刻关注企业的应收账款水平，并对其进行合理的按排和控制。
3、存货管理控制薄弱，周转周期长。大多数企业赁经验进行存货管理，而不是采用经济采购批量法，致使月未存货占用资金往往超过营业额的几倍，造成资金呆滞，周转失灵。 表4
存货管理是否采用经济采购批量管理（注④）
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注④杨松令《中小企业会计管理问题研究》，中国人民大学出版社，2004年6月
（四）财务管理缺乏人才，管理模式僵化
高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养，而对会计人员重使用轻培训，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，却很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。不能正确处理财务管理与会计核算的关系，在核算事务中，导致出现重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。另一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。日，是网易公司创始人丁磊不会忘记的日子，网易因误报2000年的收入，违反美国证券法而涉嫌财务欺诈，被纳斯达克股市宣布从即时起暂停交易，虽然在经历了漫长的4个月煎熬后，网易的股票重新恢复交易，但这一场财务风波成为网易业务的转折点，现在的网易对财务问题更加谨慎了。
三、解决中小企业财务管理问题的建议
中小企业由于经营规模较小，资本实力较差，发展时间一般不长，在财务管理方面往往存在一些薄弱环节，如融资困难、投资缺乏科学性及营运资金管理不当等，同时不少企业忽视财务管理的核心地位，管理思想落后，导致企业财务管理的作用没有得到充分发挥，这些都阻碍了中小企业的进一步发展。本人认为以上几个方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决上述问题，须从政府和企业自身两方面入手。
（一）制定和完善有利于中小企业发展的融资政策
1、加快建立信用担保体系。首先，按照“一体两翼三层”的模式，尽快建立以中小企业特别是高科技型中小企业为主要服务对象的信用担保体系，为中小企业融资创造条件。建立和完善担保机构的准入制度，资金资助制度，信用评估和风险控制制度，行业协调与自律制度。其次，各中小企业担保机构要坚持市场化运作，学习运用先进科学的担保风险控制办法，避免行政干预。要引导推动市场化的企业互助担保组织和商业担保机构扩展业务，增强服务功能，为中小企业提供多种形式的担保服务项目。把解决中小企业融资问题和培育中小企业信用制度结合进行。
2、积极拓宽融资渠道。拓宽融资渠道是解决中小企业融资难问题的关键。第一，应建立向中小企业融资的激励和约束机制。应出台具体政策，鼓励和支持股份制银行、城乡合作金融机构等以中小企业为主要服务对象。鼓励国有商业银行在注意信贷安全的前提下，建立向中小企业发放贷款的激励和约束机制，在保证贷款质量的同时，切实提高对中小企业贷款比例。第二，应继续扩大中小企业贷款率的浮动幅度。银行要根据中小企业的经营特点，及时完善授信制度，合理确定各级银行贷款审批权限，减少贷款审批环节，提高工作效率。要
积极研究开发适应中小企业发展的信贷服务项目，进一步改善银行中小企业的结算、财务咨询、投资管理等金融服务。第三，大胆尝试股权融资。加快中小企业发展，扶持高科技企业创新，离不开配套的资本市场，而股权融资又是中小企业融资的重要形式。第四，探索建立中小企业风险投资公司，以及风险投资基金的管理模式和撤出机制
3、充分发挥政府在中小企业融资中的作用。许多国家的政府认识到向中小企业提供资金的重要性，纷纷采取措施鼓励放款机构以严格条件向小企业发放信贷。最通行的做法是向小企业发放补贴性贷款，其具体方法是：由专门的中小企业基金掌握贷款，并由中央银行以极低的利息放款银行使用，以弥补其高风险和放款费用。此外，政府还应采取以下配套措施：建设基础设施和工业用厂房，向中小型工业企业出租；建立公共服务设施，为中小企业服务；支持中小企业产品的营销工作，对基本上或大部分由中小企业生产的产品，实行优先订货制度。
（二）完善中小企业财务管理制度，转变企业财务管理观念
1、正确进行投资决策，努力降低投资风险
投资决策需要权衡风险和回报。一个投资项目要有好的回报，涉及多方面的因素；首先要投资方向适当；其次要投资时机适当；再次要适合环境变化。项目建成后还须管理科学，经营良好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加，甚至使项目的预期呈反向效应，造成巨大损失，使企业陷入困境。因此，企业在决策时要识别风险，判断风险，决策后进行风险管理，规避风险，从而获得最大的投资效益。有了投资前的科学论证，投资后的跟踪监督，加强管理，再加上提取一定的投资风险准备，可以使企业在投资活动中有效地防范风险，取得较高的投资回报率。
2、加强资金管理，强化财务控制
第一，了解和掌握企业现金管理的规律，为加强现金预算管理打下良好基础。在营运资金管理中现金管理是最关键的问题之一，而现金预算是现金管理的基础，是企业财务计划和控制进程中的一种主要手段。现金预算是通过对未来一段时间内现金收入和现金支出的规划，帮助企业业主了解未来现金的收入和支出的总体情况，以便及时测出现金缺口，调度资金，保证及时足额地支付到期账款。现金缺口越大，企业所需的贷款时间也越长，企业将支付更多的利息。因此，应该延长采购存货的应付账款付款期，缩短应收账款收款期，加快存货周转期。
现金缺口=存货周转天数+应收账款收款期—应付账款付款期
第二，建立内部信用管理体系。建立企业信用管理制度是提高营运资金管理水平的一项主要措施，应该鼓励企业设立信用部门或专管信用的人员，加强对企业信用政策的制定和执行。建立信用管理体系，通过对客户的调查和事前、事中、事后的风险控制，可以有效地降低企业经营的风险，防止企业的客户出现拖欠和失信现象。内部信用管理体系包括：（1）建立客户资信管理制度。（2）建立内部授信制度。（3）建立应收帐款管理制度。
第三、降低存货成本，加强财产控制。针对传统上中小企业往往倾向于持有较多的存货，
占据较多的资金和空间、增加管理成本的情况 ，企业可引进最佳订货（生产）批量模型，，采购部门应当对主要材料的经济订货量进行测算，然后根据实际情况进行修正，逐渐制定符合市场情况的经济采购机制。建立建全财产物资管理的内部控制制度。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。
3、树立人本化理财观念，提升财务管理层次。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此在财务管理中要树立“以人为本”的思想，加强财会队伍建设，规范财务人员的行为，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。中小企业要想在入世后的新环境中做到防范财务风险、提高资金效率，还必须全面提升企业的财务管理层次。要把财务管理渗透到企业法人治理结构和组织管理的各个层次，覆盖企业的所有部分，建立起事前、事中、事后全方位的财务监控体系，实现财务管理的法制化、科学化。立足自身优势，充分挖掘自身潜能，运用信息技术、互联网、电子商务等现代化手段，改造企业落后的业务流程和运作模式，以成本、效率为核心，全面提升企业的财务管理水平，提高企业效率和竞争能力，便于企业迅速整合财务资源，以对市场做出快速互动的反应，为中小企业能参与国际竞争奠定良好的企业管理基础。
四、结束语
综上所述，进一步推动中小企业改革与发展以经非常迫切。既要为中小企业创造一个公平而规范的生产经营环境，例如向中小企业提供必要的资金、技术支持、便捷的工商和税务管理程序以及积极的产业政策引导等，更要加快提高中小企业管理人员素质问题。规范完善的市场外部环境十分重要，但中小企业能否在市场中站稳脚跟，能否不断发展，取决于企业是否有先进而适用的技术，取决于是否有市场需要的产品，以及企业是否有过硬的管理。总而言之，这些都要取决于企业自身能否解决财务管理活动中出现的诸多不利因素和问题。
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