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英语翻译本文分析了目前我国中小企业税收筹划中面临的风险,并提出防范风险的主要措施.请哪位高手帮我翻译下英文
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& 中小企业税收风险控制与税收筹划(上) 答案
中小企业税收风险控制与税收筹划(上) 答案
一、单项选择题
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笑话......关于中小企业税务筹划的问题及对策
关于中小企业税务筹划的问题及对策
摘&要：税务筹划是指纳税人围绕涉税事宜所进行的管理活动，其核心是在正确理解税收思想、税法制定原则、税务管理、征收、稽核的前提下，尽量减少自己的税收负担。其中心思想是把税收看做是生产经营活动中的成本，通过合理、合法的财务安排或者经营安排来达到降低成本的目的。但是，我国税务筹划的开展还处于起步阶段，没有受到应有的重视，对企业税务筹划更是如此。很多人认为税务筹划是大型企业的事情，中小企业没有足够的筹划空间，有的对中小企业税务筹划的研究也大都停留在理论层面。本文目前企业在税务筹划中存在的问题为出发点，论述了中小企业的税务筹划策略以及对税务筹划问题的一些思考。
关键词：企业；税务；问题；对策
税务筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税人经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。目前，我国对税务筹划的研究尚处于起步阶段，针对中小企业的税务筹划研究还很缺乏。企业税务筹划出现的问题？企业税务筹划问题怎么解决？这都是税务筹划应该思考，也是为企业税务筹划采取正确的决策的前提和依据。
一、税务筹划概述
1.&税务筹划的概念
税务筹划是指纳税人围绕涉税事宜所进行的管理活动，其核心是在是在正确理解税收思想、税法制定原则、税务管理、征收、稽核的前提下，尽量减少自己的税收负担。其中心思想是把税收看做是生产经营活动中的成本，通过合理、合法的财务安排或者经营安排来达到降低成本的目的。因此从税务筹划的定义出发，纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，从而获得最大税收利益的行为。
2.&税务筹划与避税、偷税之的区别
偷税是指以非法手段逃避税收负担的行为。
避税是指纳税人通过合法手段减轻纳税义务的行为，即指纳税人通过利用税法的漏洞，以合法形式来规避、降低或递延纳税义务的行为。税务筹划与避税、偷税之的区别在于：
偷税、避税、税务筹划的共性在于，其行为目的是为了规避或减少税收负担。
&①&法律性质不同。偷税具有违法性，是以非法手段逃避税收负担的行为，因而将受到法律的制裁；避税具有合法性但不具有合理性，是纳税人利用税法上的漏洞，通过其经济行为的巧妙安排，来谋取税收利益，它有悖于国家税法的立法意图和政府的税收政策意图；税务筹划具有合法性与合理性，它即不违背国家的税法又反映了政府税收政策的意图，因为税务筹划是按照国家税法和政府的税收政策意图，在纳税义务确定之前所做的对于投资、经营。财务活动的事先筹划和安排。
②&行为过程的内容不同。偷税是通过违法手段将应税行为转变为非应税行为，从而直接逃避纳税人自身的应税责任；避税是纳税人对已经发生或将要发生的“模糊行为”，即介于应税行为和非应税税务之间的，依照现行税法难以作出明确判定的经济行为进行一系列人为安排，使之被确认为非应税行为；税务筹划是通过避免应税行为的发生或事前以轻税行为来代替重税行为，以达到减少税款支出或综合净收益最大化的目的。
③&行为的后果不同。偷税与避税将直接导致政府当期预算财政收入的减少，从而将影响政府职能的实现，进而影响财政收入的长期增长；税务筹划由于其符合国家经济政策的导向，有利于经济结构的合理调整，有利于促进财政收入长期稳定的增长。
④&政府的态度不同。由于偷税行为违反国家法律，损害了国家利益，妨碍了企业之间的公平竞争，因而政府坚决反对并给予法律制裁；避税行为虽然没有违背法律，但这一行为的直接后果将造成国家利益的损失，因而政府在道义上持反对态度，并且税务当局有权进行调整，加强税收征管来加以治理；由于税务筹划行为具有合法性与合理性，纳税人在追求自身利益最大化的同时也增进了国家和社会公众的利益，因而政府一般持赞许态度，同时税务当局也无权进行干涉。
3.&税务筹划案例分析
案例一：&日&丽华服装有限责任公司，与南京甲商场签订了一笔直接销售方式销售合同，销售金额为300万元，货物于日、日、日分批（每批均为100万元），货款于每批货物发出后两个月内支付。公司的会计已于日将该三批货物计算缴纳增值税。
【解析说明】
（1）如果公司的会计于日将该三批货物计算缴纳增值税。则就该笔业务，
&&&&&&&&&&2008年8月当期销项税额=300&17%=51（万元）
（2）如果公司的销售人员在与甲商场签订该笔业务的销售合同时，明确“分期收款结算方式销售”业务，那么该笔业务的纳税义务就可以向后推延。将“销售合同规定的收款日期的当天”作为纳税义务实现的时间。则就该笔业务，
&&&&&&&&&&2008年10月当期销项税额=100&17%=17（万元）
&&&&&&&&&&2009年4月&当期销项税额=100&17%=17（万元）
&&&&&&&&&&2009年8月&当期销项税额=100&17%=17（万元）
这样操作的结果，销售并没有受到影响，但企业的纳税义务大大的推迟。其推迟的税款时间分别是：
A.&17万元，61天
B.&17万元，242天
C.&17万元，365天
按2008年、2009年年初银行贷款利息率计算，企业就可以获得推迟缴纳的税款的时间价值。
税务筹划结论是：与直接销售方式相比，采用赊销或分期收款销售方式就可以将在本应缴给国家的税款留在企业作为流动资金，这就相当于国家给企业一笔无息贷款。
案例二：&丽华服装有限责任公司于2008年5月向某一大型商场销售西服117万元，货款结算采用销售后付款的形式。10月份商场汇来货款30万元。该企业应如何进行筹划？
此笔业务由于购货企业是商业企业，并且货款结算采用了销售后付款的结算方式。如果按委托代销方式处理，5月份可以不计算销项税金，10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销售，计提销项税额：
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&30/（1+17%）&17%=4.36（万元）
对尚未收到销货的货款可暂缓申报计算销项税额。
如不按委托代销处理，则应计算销项税额：
&&&&&&&&&&&&&&&&&&117/（1+17%）&17%=17（万元）
该企业税务筹划的结论是，此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。
综上所述，在生产经营实践中，企业如果事先作出合理的税务筹划，在销售货物的时候知道对方不能马上支付货款的情况下，将销售方式改为赊销或者分期收款，或是委托代销销售方式，就可以将纳税义务在时间上往后推，从而实现节约的效益。
二、企业目前税务筹划中存在的问题
1.&理论结合企业认识不足
我国理论界和企业对税务筹划的认识较晚，理论上对税务筹划范畴的内涵没有正确认识，企业自身对税务筹划问题也没有认识。我国理论界往往重视对具体税种的税收筹划忽视对具体经济（筹资活动）税务筹划。纵观我国的税收筹划著作，多是以具体税种为研究对象，很少把税收筹划和企业经济活动相结合来研究，同时税务筹划研究的理论程度也不够。
2.&法制建设滞后，纳税人权利意识淡薄
目前，我国税制建设还不很完善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法及财务制度，充分理解税务政策与会计财务制度的差别。如何将前后者结合起来，在利用某项政策规定筹划时，进行税务应对政策可以产生的变化进行预测，防范筹划的风险。原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税，所以，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的税收优惠政策，让税收优惠政策使用到位。许多纳税人对有些税收优惠政策还不了解，有些政策还没有被完全利用。我们对税收优惠政策的必须有紧迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。税法不完善，执法人员辨别税收筹划和偷、逃税的能力不强，由于经常将税收筹划和偷、逃税混为一谈，使得企业进行税收筹划，会产生各种顾虑，使得企业不敢大胆的运用这种权利，这也阻碍了企业在进行筹资决策时运用税收筹划的积极性。
3.&税收代理在我国发展缓慢
现在企业的筹资方式越来越多，越来越复杂，企业的筹资也越来越发展到委托社会中介机构来代替中介进行筹资。由于筹资的复杂以及税务筹划过程中要对待各种复杂的税收法规，没有专业人员的参与，企业本身进行筹资的税务筹划成效不大，筹资活动出现税务筹划的机会，一定要及时抓住，否则税务筹划的能力下降。我国虽存在税务代理机构，但开展专门税务筹划活动的经济活动并不活跃，筹划手段落后，筹划内容有限，也就不利于筹资的税务筹划的普及推广。
4.&企业税收筹划目的的歪曲
企业对于税务筹划的目的容易歪曲。目前，我国共开征20余种税，在这些税种中，一般的中小企业应纳五、六种至十多种税。随着我国税收法制建设的不断推进和征收管理工作的加强，一方面，依法纳税的中小企业越来越多，另一方面由于利益机制的作用和其他各种原因，中小企业涉税案件也大量出现。据调查，中小企业涉税案件中的主要违法行为是：隐瞒应税收入、纳税申报不实和发票违章。其中，隐瞒应税收入行为具体又包括设立小金库，设立账外账、应税收入账户出路不实等，纳税申报不实具体又包括分解应税收入、不确认应税收入、不申报应税收入和少申报应税收入等行为；发票违章具体又包括使用假发票、虚开代发票、收款收据代替正式发票等行为。
5.&企业税收筹划水平不高
企业税务筹划水平可以从深度上划分为三个层次：初级筹划立足于规避额外税负；中级筹划立足于综合考虑不同方案的税负差别，选择最佳经营决策；而高级筹划指通过反映、申诉、呼吁等措施积极争取对自身有利的税收政策。很明显我国中小企业的税收筹划水平处于低水平。
6.&税务筹划意识淡薄，观念陈旧
税务筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解到税务筹划的真正意义，认为税务筹划就是偷税、漏水。由于税务筹划在我国起步较晚，税务机关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税务筹划往往被视为偷税的近义词。并且，一些经营者对税务筹划不够重视，难以理解税务筹划的意义和从业人员的收费标准。除此之外，理论界对税务筹划重视程度不够也是制约我国税务筹划广泛开展的一个重要原因。
7.&税务筹划人员整体素质有待提高
税务筹划是一门交叉性和综合性学科，需要对国内外税收法律、政策和企业的自身情况做出全面深入的了解并进行综合考虑，提出不同的税务筹划方案，再加以比较、分析，从中选出最优决策，因此一项有效的税务筹划对筹划人员的业务素质有较高的要求。但我国目前这类人才比较匮乏，企业中大部分的税务筹划交由内部财务人员来完成，受其自身利益和知识水平的影响，这些内部人员很可能考虑不周，不能从全局角度设计出高水平的筹划方案，甚至做出违背税法精神的行为，导致税务筹划方案缺乏可行性或面临较大的风险。而税务中介机构和税务代理专业人员（注册税务师）的数量远远不能满足社会需求，执业秩序较为混乱，综合素质和服务质量也有待提高。
8.&税务筹划的成本相对过高，风险较大
税务筹划是建立在筹划者具备较高素质基础上的。由于我国目前纳税人普遍缺乏税务筹划应具备的信息和技能，因此，税务筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。纳税人或者根据自身情况组建专门机构，或是聘请税务顾问，或者直接委托中介机构进行筹划。不管采取何种方式都会增大企业涉税活动的成本。加之我国的税务筹划处在初级阶段，筹划业务总量少，未形成规模效应，税务中介管理不规范，效率低。目前税务筹划在理论还不成熟，在实践中又无多少经验，尚处于一个探索发展的阶段，需要在实践中不断摸索完善、总结经验。与此同时，高成本也导致了高风险。由于税务筹划政策性强、要求高，任何一个节税的偏差都会对税务筹划的整体产生直接影响，如果处理不好，极有可能走向偷税、漏税的“歪门斜道”。加之现阶段偷税行为普遍存在，纳税人和企业的纳税意识相对薄弱，财务会计制度不太健全，或是企业财务核算资料不能客观、全面、准确地反映其生产经营情况，筹划动机不合法，从而导致较大的筹划风险。
三、提高企业税务筹划措施
1.&对纳税人应当增强税务筹划的意识
纳税人应当明确进行税务筹划是纳税人的权利，增强税务筹划的意识，运用合法的方式保护并获得税收利益。纳税人应当在各种决策中，主动地运用税务筹划，从而挑选出最佳的方案，降低企业资本成本。从宏观上看，企业进行税务筹划会优化整个社会的投资结构，促进资源的合理配置，政府也可以根据企业进行税务筹划的预期来合理的调整国家的宏观经济政策，促进社会主义市场经济的发展。
2.&提高企业财务人员的素质
企业进行筹资的税务筹划人员的素质要提高。要进行好税务筹划，企业税务筹划人员必须熟悉财务会计知识和税法法律、法规等知识，还要掌握大量的财务管理知识。企业税务筹划人员要根据自己企业涉税的种类熟练掌握，自觉地把税务筹划应用于日常经济活动中来，要经常更新自己的知识结构，密切关注国家税法法律、法规及其他财经规定的变动。税务筹划人员还应该善于利用税务筹划，勤于利用税务筹划，应当促进税务筹划变为企业的一个利润中心。
3.&重视成本效益原则
企业进行筹资的税务筹划应当重视成本效益原则。企业一定要使税务筹划的收益大于成本，从而降低企业的资金成本这样的税务筹划才是值得的。企业进行一项筹资决策时，往往由诺干方案。企业利用税务筹划对这些方案进行筛选，要注意考虑各个方案的机会成本，要选择那个机会成本最小的并且能使企业税后利润最的的方案。当二者不能同时满足时，要选税后利润最大的方案，在比较各种筹资方案时，应该运用考虑了时间价值和风险因素的NPV,NPVR等方法，综合考虑税后的利润谁最大，就选择哪一种方案。
4.&利用税收代理机构的工作
筹资决策中的税务筹划时一项理论性和专业性都很强的工作，筹划人员不仅要精通税法，熟悉财务会计知识和相关政策法规，还要具有良好的与外界沟通的能力。有的企业规模小，业务少，自己进行税务筹划不划算，这时应该选择社会中介代为税务筹划，即使是规模大、势力雄厚的企业，仅凭自己的条件进行税务筹划，既浪费人力和财力，也可能达不到预期的目标。因此，企业应当委托具有专业资质的税务代理机构进行税务筹划。税务代理机构可以为企业提供优质高效的服务，为企业创造税收利益。企业还能从税务代理机构会的指导，及时发现并改正企业管理中的问题，提高企业管理水平。国外的许多大公司都聘请会计师事务所为其提供税务代理，促进了社会分工，既为自己专心从事经营活动提供了便利，又促进了税务筹划理论和实务的发展
5.&企业领导和财务人员要树立税务筹划意识
开展税务筹划，管理层是否建立起筹划意识是关键。税务筹划作为一项严密细致的规划性工作，必须依靠自上而下的紧密配合，离开了管理层的支持，就毫无意义可言。成功的企业和个人应该是精明的纳税人，他们知道用智力赚取大量利润，也凭借其智慧缴纳少量的税收。开展税务筹划对我国企业而言，最大的障碍是筹划意识的缺乏。企业领导由于财务、税收知识的了解欠缺，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税务问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想到通过自身的税务筹划能合理合法的节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税务筹划有所作为。作为财务人员不仅要消除自身核算员的定位思维，向管理性辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识学习，培养筹划节税的意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。
6.&规范税务筹划基础工作
税务筹划的开展建立在企业财务管理体制健全、各项活动规范有序进行基础之上，而从我国企业财务管理现状来看，存在较严重的不规范现象，使税务筹划活动缺少根基。一是各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过充分的可行性论证，甚至没有经过财务上的必要预算，更不需要税务筹划，就由企业的领导“拍板”决定的事例比比皆是。二是权责不清，企业中税收筹划主体不明。会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，至于立项前的税收成本比较及相关决策是领导的事。在老板心目中，税收筹划是财务部门分内的事。三是由于管理不严、体制不善、会计人员素质低、地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错。账实不符、账外账、小金库、无原始凭证、不按会计程序做账、随意更改核算方法等现象严重，税务筹划无从下手。为此，企业应从如下方面健全财务管理，为税务筹划打下坚实的基础。
（1）强化决策科学化的管理；
（2）规范企业财务会计行为；
（3）明确税务筹划的主张；
（4）引进和培训企业内税务筹划人才。
7.&精心做好税务筹划工作
税务筹划作为一种财务管理活动，是在对企业的经济行为加以规范的基础上，经过精心的策划，使整个企业的经营、投资行为合理合法，财务活动健康有序。由于经济活动的多样性和复杂性，企业应立足于企业内部和外部的现实情况，策划是和自己的筹划方案。
通过阅读大量的书籍和材料，结合自己大学所学的专业知识，通过此次毕业论文任务的编写，了解我们的工作性质在工作中熟悉现阶段我国税务方面政策及公司发展方向，同时了解税务筹划在企业存在的问题及对策，进一步增强了实际操作和解决实际问题的能力，强化自己所学的专业知识和技术含量，能够更快地适应未来工作岗位。它既是一次检阅，又是一次锻炼，同时还能帮助我在未来的工作路上完美发挥自我。通过此次设计能让我领悟如何灵活运用知识、通过经验技巧如何正确合理地操作、须严谨的工作的工作态度、不断进取、精益求精。
[1]&刘玉龙,&《新编纳税筹划与税务会计》,&浙江工商大学出版社,&2010
[2]&尹音频，&《税收筹划》,&西南财经大学出版社，2008
[3]&吴静，&《税收筹划实务》,&清华大学出版社，&2010
[4]&朱明龙,&《关于企业筹资方案选择的税务思考》,&财经界,&2009.6
[5]&刘军徽,&《关于对中小企业税收筹划问题的思考》,&中国乡镇企业会计&&2010.2
[6]&计金标,&《税收筹划》,&中国人民大学出版社,&2010
[7]&陈志勇,&《税收筹划理论与实践—税收筹划理论与实务国际研讨会论文集》&,经济科学出版社,&2010
[8]&谭光荣,&《战略税收筹划研究》,&湖南大学出版社,&2007&
[9]&杨建美,&《税收筹划问题初探》,&经济师,&2008.7
[10]&尹芳,&《企业财务管理中的税收筹划》,&湖南大学出版社,&2010
时间如流水般的过去，三年的大学生活在六月份即将划上圆满的句号，而我的人生却只是一个逗号，大学的生活只是我人生中的一部分，我将面对又一次征程的开始。三年的读书生活在师长、亲友的大力支持下，走的辛苦但却开心、充实。在论文即将完成之际，思绪万千，心情久久不能平静。伟人、名人为我所崇拜，可是我更急切地要把我的敬意和赞美献给一位平凡的人，我的导师。我不是您最出色的学生，而您却是我最尊敬的老师。您治学严谨，学识渊博，思想深邃，视野雄阔，为我营造了一种良好的精神氛围。授人以鱼不如授人以渔，置身其间，耳濡目染，潜移默化，使我不仅接受了全新的思想观念，树立了宏伟的学术目标，领会了基本的思考方式，从论文题目的选定到论文写作的指导,经由您悉心的点拨,再经思考后的领悟,常常让我有“山重水复疑无路,柳暗花明又一村”。
最后再一次感谢所有在毕业论文中曾经帮助过我的良师益友和同学，以及在论文中被我引用或参考的论著的作者。
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浅谈企业税收筹划及中小企业税收筹划的风险及防范
&&税收筹划是企业财务管理的一个重要领域,企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内,企业的管理者、经营者以及财务人员通过对经营中各环节(投资、会计核算、筹资、经营和组织形式等)事项进行事前筹划,通过合理的税收筹划,实现税负最低,整体税后利润最大化的方案,最终使企业获取最大经济利益,从而能更好的实现财务管理的目标。通过合理的税收筹划降低企业税收风险的一种经济行为。
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