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财务集中管理
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财务集中管理就是借助现代网络通信技术，建立集团和成员单位完善的财务数据体系和信息共享机制，从而在战略上实行集中监控，整合财务内部资源，防范决策风险，提高效率。
财务集中管理财务集中管理的功能
1.强化集团资本经营意识，调剂资金的功能。随着企业集团的发展和多元化战略的实施，子公司不断成立。但有些子公司经营资金完全靠母公司支持，在海外建立的窗口企业，从其自身利益出发也不愿意在当地筹集资金开发业务，长期依赖母公司提供货物和占用应付母公司的货款进行周转，影响了母公司的资金周转。企业集团通过实施财务集中管理后以吸收存款的方式把集团内各公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的公司，从而实现集团内资金相互调剂余缺。通过资金的回笼和资金的调度，使集团从更高层次参与下属公司的管理，强化了。同时，有利于各级领导提高对资金时间价值和成本的认识，促进各单位注意经济核算，合理有效地运用资金。[1]
2.内部监控的功能。企业集团一般分支公司众多，组织层次复杂，管理链条长，如何有效地监控集团内各级公司的经营运作，尤其是资金运作，确保其经营行为规范、安全和高效，是众多企业集团力图解决但又很难解决好的问题。企业集团的财务集中管理可以使集团内各子公司的资金达到合法、安全和有效，便于核对相应的计划、合同等资料，确保资金合理有效地使用，从而使集团内各子公司的资金运作完全置于集团的监控之下。
3.降低财务费用的功能。企业集团的财务集中管理使得集团内部可以融通资金、盘活资金、提高资金使用率。在同等投资和生产规模情况下，对银行的资金需求量相应减少，特别是可以减少长期信贷，从而降低因对外借款而支付的利息。集团以短期的信贷满足下属公司的长期使用，降低了公司高的风险。
4.提高公司信贷的信用等级，扩大信用的功能。企业集团进行财务集中管理后，集团内各子公司不再单独与银行发生信贷关系，而是以企业集团的名义进行信贷活动，因为企业集团经济实力、社会影响，以及政府的支持，银行不用担心其偿还能力，从而扩大了企业集团的对外信用，集团可以较容易地从银行获得融资，为公司的发展和提高竞争力提供资本。
5.为企业集团的发展目标和方向的制定提供信息的功能。实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到集团总部，使其及时了解各子公司组织的生产、经营情况以及执行集团总部政策实施效果及计划的完成程度，或者根据子公司发展的实际情况对企业集团的计划作出战略性的调整，进而使母公司对子公司的资金、成本进行更有效地控制，确保子公司的生产、经营顺利进行，从而保证母公司对子公司实施有效的控制，确保子公司的一切活动为整个企业集团的利益服务，以实现公司目标利润的最大化。
财务集中管理财务集中管理的原则
（一）总原则。一是坚持实现财会人员的合理配置，提高工作效率和质量的原则；二是坚持合理调度资金、提高的原则；三是坚持规范，提高会计信息质量的原则；四是坚持加强财务监督和管理，维护企业集团整体利益的原则；五是坚持循序渐进、不断完善的原则。[2]
（二）明确权限的原则。一是将财会人员的管理权限集中到企业集团财务部，由企业集团财务部统一配置，二级单位对企业集团财务部派出的财务机构和财会人员实行监督，但不直接管理；二是企业集团财务部统一对、财会人员的档案、职称评聘、职务晋升、内部调动、工资奖金福利报酬、奖惩等进行管理，二级单位不再负责安排财会人员的工作；三是对于派出财会人员的业绩，采用“双向考核”的方式。即派驻单位对所派财会人员的出勤情况、劳动纪律、服务态度、工作效率、工作责任方面的实际表现提出考核意见，企业集团财务部将派驻单位提供的考核意见作为对财务人员进行考核、奖惩的依据之一。
（三）资金统一管理的原则。将企业集团的生产经营和建设资金调度审批权全部集中在企业集团总部，二级单位所需资金均纳入公司总部的预算管理，特殊情况时可书面提出申请，由企业集团分管财务的领导根据资金情况进行安排，各单位可以在集团公司调拨额度内根据轻重缓急控制支付；严格实行收支两条线管理，二级单位不得截留收入或从收入中坐支现款。
(四）“一支笔”费用分级审批原则。《》明确规定：单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责。因此，各单位负责人必须对本单位费用支付情况负全责。
（五）以企业集团整体利益为重的原则。财务集中管理如何落实、落实的程度如何最终体现到集团公司财务部与二级单位的关系上来，如何处理好这一关系，是财务集中管理的根本点。也将直接影响到财务集中管理的成效，因此双方必须树立全局观念，以企业集团整体利益为重，相互支持，密切配合。
财务集中管理财务集中管理的可行性
财务集中管理可以把企业集团所属子公司的财务情况全部列入母公司的核算和管理中，所属子公司只有日常抉择的权利和执行企业集团各项政策的义务。当前财务管理的集中管理已成为国际上一种流行的趋势。实行财务集中管理，有利于保证集团内部财务目标的协调一致，大大减少了内部各成员单位的“内部人控制现象”；有利于投资方向的调整，使其能集中地进行战略方向调整；有利于树立“整体利益观”，实现公司整体利益的最大化。为此，我国企业集团实施财务集中管理的可行性分析如下：[1]
1.为适应企业集团的整体战略发展需要。企业集团要在国际上站得住脚，就必须使整个集团的力量结合在一起，尤其是必须把具有高度统一的财务管理集中在集团总部。实行集团统一管理各个所属子公司的财务活动和，通过建立并实施有效的内部财务管理制度来规范子公司的财务活动。
2.所有权与经营权的分离是财务集中管理得以实施的产权基础。企业集团最主要的一个标志是企业集团与所属子公司之间以产权为纽带，是所有权与经营权分离的结果。既然有产权的分离就会有产权的委找代理，在这个委托代理的过程中，企业集团处于委托方，所属子公司处于代理方，代理方应向委托方负责。在解除委托代理契约时，企业集团最重要的依据就是所属子公司的财务信息。站在企业集团的角度来看，对所属子公司监督是必然的选择，但是监督要有监督成本的产生，甚至监督不力又可能导致财务信息的失真，如果企业集团把所属子公司的财务管理及核算纳入到集团内部，即实行制度，这样就能减少监督成本的支出和避免财务信息的失真。
3.子公司在产业型企业集团中的战略地位决定了对的集权管理。在大多数企业集团中，子公司和母公司之间保持着非常紧密的生产关系或者说它原本就是母公司的一部分，是母公司产权的代理方，只不过由于需要而在法律上独立。子公司在经营上完全受控于母公司，对母公司的长远发展尤其重要，在这种情况下，不可能对集团发展有着重大影响的子公司实行分权制管理。
4.互联网的普及和通信技术的发展为企业集团的财务集中管理提供了技术保障和便利条件。在我国大多数公司已经实现了会计核算电算化，而且集中式的财务管理软件或网络财务软件得到大力推广，这些手段无疑加快了公司间传递信息的速度，使得母公司的管理人员能够通过网络及时了解子公司的财务状况，为其进行财务决策提供了信息保障。通过网络也可以使母公司的财务政策能迅速传递到各个子公司，便于各子公司及时调整其经营战略，最终实现集团的财务集中管理，达到企业集团整体价值的最大化。
财务集中管理企业集团的财务集中管理
一、企业集团实施财务集中管理的必要性[3]
1.有利于强化资金控制，实现资金的有效运转，从而提高企业集团的整体信用和筹资能力
企业集团通过实施财务集中管理，可以实现对所属企业资金的有力控制，从而最有效地使用全集团的存量资金。由于集团统一对外开户，企业集团的整体得到加强，信用度提高，企业集团可以较容易筹集到所需资金，其所属企业也可以通过集团公司获取所需的资金。
2.有利于保证集团内部财务目标的协调一致
企业的扩张，必然带来企业层次的增加，同时由于企业文化的差异，集团内各成员单位在内部管理中不可避免地带有强烈的原有色彩和“惯性”，尽管核心企业会实施管理移植、统一企业文化等措施，但如果集团企业财务管理职能分散，必然会导致核心企业监控不力，所属企业必然出现内部人控制现象，从而严重损害核心企业的利益。实行财务集中管理是改变这一现状的唯一途径，也为落实财务管理措施和集团的重大决策创造了十分有利条件，保证了集团内部财务目标的统一协调。
3.有利于加强管理，降低企业集团的经营成本
企业集团一般层次较多，经营战略和规划要分解下达到所属企业，需要各个子系统包括所属企业的科研、生产、经营、管理等系统的有力支撑，在这些系统中如果财务系统反应不及时、反应不统一协调，那将对经营战略和规划的有效执行产生根本性的影响，实施财务集中管理将使企业集团的战略规划得到最有力的支持，有力地促进集团的全面统一管理，使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应，同时最大程度降低企业集团的经营成本。
4.有利于有效实施对所属企业的管理层进行绩效管理，从而加强对所属企业的控制
由于财务集中管理，可以使公司决策层得到最真实可靠的财务信息，而财务信息又是其他各项专业管理活动的综合体现，这就使得集团公司在对下属企业实施绩效考核时有理有据，从而取得预期效果。
5.有利于树立整体利益观，实现企业整体利益的最大化
正因为集团企业实施财务集中管理，财务管理趋于一体化，从而使核心企业的财务管理职能得到最大限度发挥，这样大大提高了成员企业经营协同效率，降低了经营风险。财务集中管理在规避风险的同时，在提高财务信息质量、加强财务信息沟通、降低财务费用等方面具有更多优势，同时众多财务管理失败的企业事实告诉我们，在核心企业财务监管不力的情况下，财务管理一放则乱的现象比比皆是，所以无论着眼于学习世界先进的财务管理模式还是着眼于企业本身的发展，以及适应国家经济从“粗放型向集约型”转变的需要，实行财务集中管理十分必要。
二、实现企业集团财务集中管理的条件
1.企业集团具有集权型的管理基础。集权型的管理基础要求母子隶属关系密切，即企业集团多为非独立法人以及全资子公司组成，集团对所属企业具有绝对管理权和决策权，只有这样，集团总部才能在实施财务制度、调度财务人员、调剂资金使用上顺利进行。相反，若集团公司对所属企业的投资权、财产处置权、收益分配权以及人事权等都不能有效控制，那么财务集中管理只能流于形式。
2.其所属企业地理位置分布比较集中。财务集中管理一般要求企业集团的所属企业同城分布，这样便于集团总部财务部门及时了解、掌握各企业的经营情况和财务状况，结算中心易设在集团的中心位置，便于各企业办理结算业务，节约交易成本，提高办事效率。有的企业集团，下属单位分布在不同地域，设立财务中心后，异地存取款很不方便，而且加大了结算成本及资金在途费用，使资金周转速度减慢，效益下降。
3.企业集团本身具有良好的财务状况。财务集中管理的中心环节是资金统一管理，只有集团整体有良好的财务状况，经常性的现金流入，较高的银行信用，才能保证资金运作的基础，否则，集团总部既不能从企业得到资金，也无法从银行取得贷款，从而不能满足企业的资金要求，资金的统一管理也就失去了实际意义。
三、实现财务集中控制的手段
(一)实行资金的集中管理。资金是企业的血液.资金流转的起点和终点都是现金.其他资产都是资金在流转中的转化形式.因此.资金管理是财务管理的中心。集团的资金管理目标是实现资金均衡、有效地流动，保证企业财务战略的顺利完成。集团公司控制资金，首先是通过资金流入、流出的总控制，对下属公司经营活动实行动态控制，对下属公司收支行为进行有效监管；其次是通过对资金的统一调配，减少资金沉淀，提高资金利用效率，节约资金成本。由此，集团公司有必要对各公司的资金进行统一调配。
资金的统一调配模式共有五种：统收统支、拨付备用金、建立结算中心、设置内部银行与建立财务公司。这五种模式各有优缺点，一般来说，当企业集团初创时，公司总部对下属公司有可能采取统收统支与拨付备用金的资金管理模式，而当企业集团逐渐发展时，公司总部对下属公司就可能采取内部资金结算中心或内部银行的结算模式，每个受控的下属公司都在内部银行开设账户.其生产经营活动中的一切交易都通过内部银行办理结算.用以监督资金流向.公司的资金余缺由内部银行进行有偿调剂和调度.把闲置资金余额降到最低限度。而当企业集团发展成熟、规模较大时，公司总部对下属公司采取建立财务公司对其资金进行管理。
(二)实行全面预算管理。预算管理是让下属公司实现其公司总部提出的保值增值目标的一种有效形式。预算体系把企业一定时期内各种生产经营活动及其所发生的收支全面、综合地反映出来，便于公司总部全面了解下属公司实现其保值增值目标的过程，从而给集团公司提供一种强有力的资信保证，通过预算体系，使企业能全面掌握其实现保值增值的可能限度。同时，预算体系明确界定了各责任主体的责、权、利，使每一个预算责任主体有了自身的利益从而引入动力机制，使每一个预算责任主体有了自身的责任从而引入约束机制。集团公司依据自身组织特点选择集中型、分散型或折中型预算管理模式。集团公司在实施预算管理时必须按照预算管理的一般程序和管理循环来推进。
(三)统一主要的财务管理制度。为了加强企业集团的战略协同，保证企业集团整体的有序进行.规范所属企业的经营行为、比较其经营成果，降低企业集团的经营风险和财务风险，制定统一的企业集团财务管理制度势在必行。这些财务管理制度包括授权审批制度、对外投资管理制度、担保制度，另外必须统一所属同行业企业的主要会计核算政策，利用现代信息技术建立计算机网络系统，将下属公司的财务信息及时反馈到公司总部，提高会计信息质量。
(四)实行财务人员委派制度。为使集团公司的整体战略方针在下属公司得到较完全的体现和贯彻，规范下属公司的财务活动，确保下属公司财务信息的真实和准确，集团公司可依据产权关系，以出资人身份对其下属公司派出财务人员。
委派财务人员负责下属公司的财务管理、、会计核算等工作，加强派驻下属公司进行成本控制，资金合理运筹，提高财务管理水平。委派的财务负责人参与下属公司的重大决策，发现公司重大损害集团利益的行为，财务主管应及时向集团公司报告，否则认为失职。财务负责人应定期向集团公司财务部进行述职报告。对委派的财务负责人实行定期轮岗制。
(五)强化集团内部审计。内部审计是集团实施内部监督、事后控制的重要手段。内部审计的主要业务为年度审计、专项审计、离任审计、专案审计和内部控制审计。内部审计对下属公司审计的职责有：一是财务审计，审计的内容有：财务状况；经营成果；下属公司财务预算的执行情况；财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性；内部控制制度等，保证公司财产的安全、完整及合理使用。二是对执行国家财经法规和公司规章制度的审计，预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞，确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。三是管理审计，采用独立的、客观的分析方法，对整个公司的组织、控制、职能进行检查，审查公司各职能部门管理控制制度的履行情况，针对管理和控制的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制各项活动，提高经营管理水平，合理使用资源，提高经济效益。内部审计由集团公司审计部实施的优点具体表现为：
1.统一了财务管理机构，集中会计核算。集团公司除子公司外，由财务部统一履行集团公司财务管理职能。
2.实行了财务人员一级管理。除控股子公司外，集团公司所有财务人员的人事劳资关系一律属财务部，由财务部统一调配，工资奖金由总部财务部发放，使会计人员的工资报酬与所在单位相对分离，消除会计人员参与造假的主动性，也使会计人员少一些制约，这样从根本上解决了财务人员在依法理财过程中的后顾之忧，从体制上保证了财务人员在会计核算和财务管理中的公平公正。
3.制定了统一的财务制度。统一公司主要会计核算政策、成本费用管理办法、各项资金授权审批制度等等，以统一规范各项经营管理行为。
4.实行控股公司财务主管委派制。对新成立的控股子公司一律由财务部派出财务主管(在控股公司属于高管人员)，派出的财务主管对控股公司每一笔资金开支的合法性负责，以维护集团公司资金的安全性、收益性。
5.成立融资结算中心，统一资金管理。集团公司成立融资结算中心，各制造部和分公司只能在结算中心开户，只有结算中心才能开设外部账户。每月30日各制造部和分公司向公司财务部报送下月资金收入及需求计划，财务部根据总部和分公司的资金来源情况平衡资金收支，并经集团公司总经理批准后将资金收付计划下发各单位，同时将资金额度打入各单位在融资结算中心开设的帐户。
6.加强财务预算管理和绩效考核。以统一财务机构和人员为基础，财务部在公司范围内推行统一地财务预算管理。以公司年度经营目标为主线，在其他各部门的配合下，各级财务部门编制管理单位的各项财务预算指标，经财务部平衡后报预算委员会讨论批准，下发各单位执行。另外，在财务部的筹划下，将制造部和职能部门员工的绩效工资与成本费用率、存货周转率以及应收帐款回收率、销售收入增长率四个财务指标紧密联系，财务部每月计算指标供人力资源部考核并计算各部门的绩效系数，使各部门员工在关注自身利益的同时加强对成本费用的控制，提高资产管理的效率、效益。
四、实行财务集中管理产生的预期效果
1.初步解决财务管理中存在的“手不够长，眼不够亮”的问题。在分散管理体制下，企业集团下属单位往往各自为政，追求各自的财务目标，导致决策的次优化，资源在下属单位之间调动困难，不能优化配置，造成资源配置上的重复浪费。而实现财务集中管理，使财务部的职能得到了最大限度发挥，财务部的触角可以延伸到集团公司任何一个经济角落，为落实财务管理措施创造了有利条件，也可使整个集团资源得到有效使用。避免了由于下属单位管理理念、方法、制度以及企业文化的差异，财务审批权不集中，容易产生大量违规现金支付等情况，损害公司利益。
2.在对分公司和子公司的管理中取得信息对称。在分散管理体制下，只有在会计期末，各个会计主体结帐后集团公司才可得到有关下属单位经营情况的会计报表。而现代企业经营对市场的反映与资金的回收速度要求较高，经营信息必须快速反馈给集团总部，由总部做出经营决策。在财务集中管理模式下，由于分公司的全部财务人员和业务属财务部管理，子公司的财务主管实行了委派，这样使财务信息和财务风险上报的及时性得到了保证。财务信息对称是母公司对子公司进行管理的基础，只有取得信息对称，其他管理措施才能有效。
财务集中管理企业集团财务集中管理加强的策略
（一）加强对系统内各公司的控制和内部治理结构的完善。总公司对系统内各公司的控制和内部治理结构的完善是财务集中管理的基础。总公司系统财务集中管理的实质是总公司对子公司财务控制权的体现，这种权力来自于总公司对子公司的控制权。总公司利用其资本优势，通过资本杠杆，按照公司治理权力的分配原则，确保对子公司的有效控制。[4]
（二）统一总公司系统财务制度。统一总公司系统财务制度是实现财务集中管理的重要举措。为了保证子公司按照总公司制定的程序协同运转，必须要用制度进行规范。对于财务集中管理必须制定明确的制度，做到有法可依，以保证其顺利实施。包括统一的会计核算制度、统一的投融资管理和利润分配制度、统一的资金管理制度、统一的预算制度。
（三）加强内部审计和检查。加强内部审计和检查是总公司推进财务集中管理的重要手段。内部审计在现代企业集团管理中有着不可替代的作用。通过内部审计，确保子公司会计信息的真实性，确保各项内部控制度得到有效执行，确保各子公司认真落实和执行总公司的政策方针和管理办法，确保财务集中管理的实施效果。
（四）提高了信息处理速度及质量。以前各全资子公司各自进行会计核算，然后再层层上报，信息传递的速度慢，不能适应信息化社会的节奏。通过集中会计核算，减少了信息处理环节，提高了信息传递速度，信息的及时性得到了提高。另一方面可以集中会计、管理、税务、IT方面的各类专家于信息中心，信息的有用性也就大大提高了。
（五）对经营者形成激励和约束。在全资子公司自己处理会计信息的情况下，会计信息容易被人为操纵。为了显示经营业绩，下属公司常粉饰则务数据，甚至提供虚假数据，导致企业集团资产的账实不符。实行集中核算管理后，信息中心处于中立立场，提供有说服力的指标，作为对全资子公司人员激励和奖惩依据。
（六）完善法人治理结构。财务是为企业经营管理服务的，财务体制的变化随着企业治理结构的变化而变化，并对企业经营管理发挥作用。现代企业制度的产生要求财务进行集中管理，财务实现集中管理也要求企业集团必须建立现代企业制度。因此，为实施对子公司的财务集中，企业集团必须建立法人治理结构。
．1.0 1.1 王雪珍.企业集团财务集中管理的现实思考
．张木利.强化企业集团财务集中管理的策略
．何玉英.浅议企业集团的财务集中管理
．张木利.强化企业集团财务集中管理的策略HI，欢迎来到学术之家，咨询热线：400-675-1600
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【摘　要】
社会在不断进步，我国财务制度的改革进程也在不断加快，改革后的财务制度对企业的财务管理工作也提出了更高的要求。精细化管理既是一种管理理念，又是一种管理文化。以“精准细严”为原则，通过提高职工素质，加强企业的内部控制，强化单位各部门之间的共同协作，从整体上提升企业的财务管理水平。本文将具体介绍企业财务精细化管理的含义和特征，并分析如何更好地实现企业财务管理精细化。
【分　类】
【关键词】
【收　录】
|企业实行精细化财务管理的有效途径|共2页
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财经界 2015年18期 文档列表
财经界财政金融
作者：王珏
　单位：连云港市海州区浦南镇财政所
作者：吕娟
　单位：江苏省镇江市卫生局
作者：毛华静
　单位：中国人民银行乌鲁木齐中心支行
作者：张永伟
　单位：江苏沛县经济开发区管理委员会财政局
作者：周峻
　单位：山西焦煤国际发展公司
作者：彭红霞
　单位：山东省东明县城关镇财政所
作者：常淑雅
　单位：宝丰县财政局
作者：陈建华
　单位：中国人民银行永州市中心支行
作者：顾飞
　单位：南京证券股份有限公司
作者：李佳蔓 李喆 戚凤秋
　单位：英国格拉斯哥大学 山东农业大学 山东菏泽市农业科学院
作者：刘百惠
　单位：山东大学(威海)商学院
作者：肖晓月
　单位：广东省电子信息技工学校
作者：曾明珠
　单位：湖北生态工程职业技术学院
作者：张媛
　单位：河南省新闻出版广电局
财经界经济论坛
作者：张维晟
　单位：南昌大学管理学院
作者：雷霞
　单位：曲靖市商业银行股份有限公司
作者：申志远
　单位：中国建设银行总行
作者：李强
　单位：山东省蓬莱市南王街道办事处
作者：董庆珍
　单位：东营市河口区湖滨新区管理办公室
作者：肖翠萍
　单位：海南大学
作者：楚琼
　单位：东营高速公路管理处
作者：赵艳丽 刘云涛
　单位：中国进出口银行总行 中国工商银行总行
作者：宋碧凌
　单位：浙江建业化工股份有限公司
作者：杨毅
　单位：山西财经大学
作者：王辉
　单位：山东师范大学商学院
作者：宋金照
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作者：刘梦麟
　单位：华南理工大学经济与贸易学院
作者：白晓芳
　单位：山西财经大学财政金融学院
财经界投资理财
作者：李兵奇
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作者：王建利
　单位：浙江省地理信息中心
作者：徐子玉
　单位：中山大学南方学院
作者：张辉
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作者：卢馨
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作者：张允光 张雪青
　单位：安徽省阜阳市第二人民医院
作者：辛利卫
　单位：上海浦东新区国有资产监督管理委员会
作者：赵淑静
　单位：广东广州
作者：艾幼平
　单位：广东翔飞公路工程监理有限公司
作者：白延义
　单位：青海人民出版社有限责任公司
作者：周鹏
　单位：山东省博兴县油区工作办公室
作者：蔡君玲
　单位：河南省开封市农林科学研究院
作者：崔立琼
　单位：山西省地震局
作者：朱贝贝
　单位：河南省机场集团有限公司
作者：杜桂芳
　单位：广东省佛山市第一人民医院
作者：韩烨
　单位：深圳市兴达实电子有限公司
作者：曹玮
　单位：广西财经学院
作者：郝工
　单位：福建省核工业二九四大队
作者：何冠文
　单位：北京理工大学珠海学院
作者：邓素娴
　单位：广西桂林市人民医院
作者：李家媛
　单位：中南财经政法大学会计学院
作者：付爽
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作者：梁晓红
　单位：广东省公路管理局科技教育中心(广东省公路管理局疗养院)
作者：林陶枫
　单位：中国电建集团昆明勘测设计研究院有限公司
作者：卢利民
　单位：中交一公局第三工程有限公司
作者：卢玫
　单位：四川省达州市渠县妇幼保健院
作者：王爱英
　单位：浙江省皮肤病防治研究所
作者：王华
　单位：江苏省昆山市国库支付中心
作者：王景超
　单位：北京市市政—建设工程有限责任公司
作者：吴野 兰利莹
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作者：杨曼迪
　单位：中南财经政法大学
作者：叶世秀
　单位：泸州医学院附属口腔医院
作者：袁伟
　单位：中海油能源发展股份有限公司销售服务分公司
作者：余璐
　单位：中南财经政法大学
作者：张齐兵
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作者：崔平
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作者：张小萍
　单位：阳城县职业高级中学校
作者：朱筱茜
　单位：柳州市旧城改造服务处
作者：赵艳
　单位：中远船务工程集团有限公司
作者：周娜
　单位：新疆石河子市文化体育局
作者：邓乐
　单位：国网湖北省电力公司
作者：姚丽娟
　单位：上海斯迪尔电子交易市场经营管理有限公司
作者：陈永春
　单位：秦皇岛市抚宁县财政局
作者：付辉耀
　单位：唐山市卫生干部进修学校
作者：陈忠夏
　单位：福建省泉州市粮油储运中心
作者：邓杏璋
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作者：高颐嘉
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作者：冯素芳
　单位：淇县食品监督管理大队
作者：刘秋红
　单位：东营高速公路管理处
作者：何建社
　单位：广东省东莞市凤岗医院
作者：邱田春
　单位：山东金信新型建材有限公司
作者：刘予华
　单位：山东鲁抗医药股份有限公司
作者：杨玉才
　单位：朝阳市凤凰山风景名胜区管理处
作者：吴君
　单位：山东三箭置业集团有限公司
作者：于淑媛
　单位：承德市建筑安装有限公司第四建筑工程有限公司
作者：崔焰
　单位：东营高速公路管理处
作者：邓博珏
　单位：华东师范大学金融与统计学院
第100-100页
作者：邓建
　单位：中交第二公路工程局有限公司
第101-101页
作者：郝忠瑞
　单位：内蒙古乌拉特中旗农村信用合作联社
第102-102页
作者：黄婧 李雨佳
　单位：内蒙古大学经济管理学院 西北农林大学经济管理学院
第103-103页
作者：黄先锋
　单位：湖州市水务集团有限公司
第104-104页
作者：黄祖辉
　单位：广西壮族自治区凤山公路管理局
第105-105页
作者：贾金标
　单位：廊坊市公安交通警察支队
第106-106页
作者：乐再龙
　单位：神华中海航运有限公司
第107-107页
作者：李丽
　单位：北京市石景山区公安消防支队
第108-108页
作者：李宁
　单位：安徽省滁州市农业委员会
第109-109页
作者：李锡良
　单位：威海市商业银行
第110-110页
作者：李晓明
　单位：中共广西区委党校
第111-111页
作者：梁冰
　单位：武警辽宁省消防总队后勤部
第112-112页
作者：王辉
　单位：神华黄骅港务有限责任公司
第113-114页
作者：莫雪萍
　单位：郴州市第一人民医院
第115-115页
作者：牛金辉
　单位：河北省地矿局水文工程地质勘查院
第116-116页
作者：钱诚
　单位：南京审计学院金审学院
第117-117页
作者：宋岩
　单位：山东新华制药股份有限公司
第118-118页
作者：孙国华
　单位：邯郸市大力矿业有限公司
第119-119页
作者：孙其祖
　单位：维科控股集团有限公司
第120-120页
作者：唐将伟
　单位：华中师范大学
第121-121页
作者：王潇
　单位：山东外事翻译职业学院
第122-122页
作者：王旸
　单位：郑州市科学技术局
第123-123页
作者：吴艳
　单位：镇江市交通投资建设发展公司
第124-124页
作者：黄祥志
　单位：清远市中医院
第125-125页
作者：季爱红
　单位：山东省定陶县财政局
第126-126页
作者：李冶
　单位：沈阳师范大学国际商学院
第127-127页
作者：孟金楼
　单位：临沂矿业集团公司
第128-128页
作者：史昂
　单位：国网湖北省电力公司
第129-129页
作者：万蒗滔
　单位：东莞市第六人民医院
第130-130页
作者：王静
　单位：湖南省煤炭地质勘查院
第131-131页
作者：辛水洪
　单位：广深铁路股份有限公司广州北车辆段
第132-132页
作者：邢泽平
　单位：大秦铁路股份有限公司大秦车务段
第133-133页
作者：严红岭
　单位：邯郸市第一医院
第134-134页
作者：袁灵
　单位：成武县公路管理局
第135-135页
作者：周琦荟
　单位：浙江省宁波市第一医院
第136-136页
作者：柏杨 刘艳萍
　单位：大连理工大学工商管理学院
第137-138页
作者：陈忠平
　单位：广西柳州钢铁(集团)公司资财部
第139-140页
作者：戴平
　单位：浙江兰宝毛纺集团有限公司
第141-142页
作者：黄灏斌
　单位：广东行政职业学院
第143-144页
作者：黄菊华
　单位：浙江富春江通信集团有限公司
第145-146页
作者：李丽碧
　单位：天讯瑞达通信技术有限公司
第147-148页
作者：李晟然
　单位：英国诺丁汉大学
第149-150页
作者：尚雪
　单位：百丰电子(上海)有限公司
第151-152页
作者：孙冰
　单位：潍坊市委党校经济管理教研部
第153-154页
作者：孙金华
　单位：上海理工大学
第155-156页
作者：夏晓君
　单位：国家电网公司交流建设分公司
第157-158页
作者：杨晓琨
　单位：中信银行西安分行
第159-160页
作者：杨忠
　单位：贵州省烟草公司黔东南州公司
第161-162页
作者：袁卓异
　单位：长沙水业集团有限公司
第163-164页
作者：张凤敏
　单位：天津市第二人民医院
第165-166页
作者：万东飞
　单位：中油集团川庆钻探公司
第167-168页
作者：张碧波
　单位：北京市中共中央党校经济学部
第169-170页
作者：陈利 徐红
　单位：山东师范大学商学院
第171-172页
作者：侯晓林
　单位：安永华明会计师事务所
第173-174页
作者：骆忠平
　单位：渭南师范学院
第175-175页
作者：陈春玲
　单位：宜春市供水有限公司
第176-176页
作者：苏运柱 李淑珍
　单位：北京服装学院商学院
第177-178页
财经界财会研究
作者：卜立景
　单位：石家庄职业技术学院
第179-179页
作者：孙洁
　单位：山东水务发展有限公司
第180-180页
作者：于瑾
　单位：鞍山市消防支队
第181-181页
作者：黄莉 王东锋
　单位：福建省电力公司福州 北京中电普华信息技术有限公司
第182-183页
作者：苑学兴 路玲华 段艳芹
　单位：国网山东招远市供电公司
第184-184页
作者：王雷
　单位：青岛市传染病医院
第185-185页
作者：陈文晶
　单位：沈阳广播电视大学
第186-186页
作者：胡伟莉
　单位：山东省枣庄市薛城区农业局
第187-187页
作者：张红燕 陶有才 李扬
　单位：中国人民解放军第254医院
第188-188页
作者：李惠敏
　单位：江西省核工业地质局二六五大队
第189-189页
作者：李乃玲
　单位：天津东丽湖建设发展有限公司
第190-191页
作者：林锦飞
　单位：大连华录欧梅光电科技有限公司
第192-192页
作者：刘丽
　单位：唐山燃气集团公交压缩天然气有限责任公司
第193-193页
作者：张强 陈学玲 李丹红
　单位：华北油田勘探开发研究院 中国石油集团渤海钻探工程有限公司第四钻井工程分公司
第194-194页
作者：蒲芳
　单位：新疆吐鲁番监狱
第195-195页
作者：乔丽荣
　单位：莆田市水利局
第196-197页
作者：苏争
　单位：柳州龙峰置业有限公司
第198-198页
作者：随春宝
　单位：安徽省淮南市中国化学工程第三建设有限公司
第199-199页
作者：张微
　单位：中铝宁夏能源集团有限公司太阳山光伏发电厂
第200-200页
作者：王丽华
　单位：重庆华龙网集团有限公司
第201-201页
作者：王翔
　单位：中铁第一勘察设计院集团有限公司
第202-203页
作者：王晓燕
　单位：喀什师范学院
第204-204页
作者：尉鹏飞
　单位：山东省莱西市人力资源和社会保障局
第205-205页
作者：郑荣
　单位：潼南县人民医院
第206-206页
作者：吴锦
　单位：四川师范大学后勤集团
第207-207页
作者：杨磊
　单位：中南财经政法大学会计学院
第208-209页
作者：姚金兰
　单位：杭州海康威视数字技术股份有限公司
第210-210页
作者：姚妮
　单位：荆楚理工学院
第211-212页
作者：张春梅
　单位：重庆第二十三中学校
第213-213页
作者：张桂新 代鑫
　单位：国网天津武清供电有限公司 天津市电力公司
第214-215页
作者：张静冬
　单位：辽宁省朝阳市第二医院
第216-216页
作者：张燕萍
　单位：广东医学院
第217-217页
作者：梁晓芳
　单位：四川华电金川水电开发有限公司
第219-219页
作者：刘勇
　单位：北京八方达客运有限责任公司
第220-220页
作者：祝文琪
　单位：江西财经大学
第221-221页
作者：吕桂萍
　单位：江苏省南京市南京供电公司
第222-222页
作者：唐九红
　单位：镇江市华普建设监理有限责任公司
第223-224页
作者：朱钢
　单位：盐城市市政设施管理处
第225-225页
作者：曹美霞
　单位：山西省煤炭地质148勘查院
第226-226页
作者：宗晓静
　单位：衡水科技工程学校
第227-227页
作者：邓丽
　单位：广东省中山市中医院
第228-228页
作者：高成志
　单位：永发印务有限公司 广东深圳
第229-230页
作者：张洪妹
　单位：福建福清核电有限公司
第231-231页
作者：邱佳慧
　单位：哈尔滨市第一专科医院
第232-232页
作者：郑海鹰
　单位：国网浙江省电力公司温州供电公司
第233-233页
作者：吴明馨
　单位：广东物资集团公司
第234-234页
作者：张芙蓉
　单位：山东省鲁宁监狱
第235-235页
作者：李海燕
　单位：青州市王府街道办事处财政经管服务中心
第236-236页
作者：蔡泽琴
　单位：贵州省遵义市第一人民医院
第237-237页
作者：曹慧
　单位：恒大地产集团乌鲁木齐有限公司
第238-238页
作者：曹雪刚
　单位：北京海兰信数据科技股份有限公司
第239-239页
作者：戴雪妍
　单位：江南大学
第240-240页
作者：杜金波
　单位：诸城市检验检测中心
第241-241页
作者：官弘
　单位：新疆维吾尔自治区新能源研究所
第242-242页
作者：郭文斌
　单位：中国人民银行抚州市中心支行
第243-243页
作者：侯志刚
　单位：山东省临沂市沂水县财政局
第244-244页
作者：胡小苗
　单位：陕西延长石油(集团)管道运输公司
第245-245页
作者：姜萍
　单位：兰州大学
第246-246页
作者：李文佳
　单位：长沙市第一医院
第247-247页
作者：李宇
　单位：湖南路桥建设集团有限责任公司
第248-248页
作者：商倩
　单位：滨州职业学院
第249-249页
作者：田海波
　单位：中国石油天然气股份有限公司新疆油田分公司
第250-250页
作者：王滨彦
　单位：黑龙江成功药业有限公司
第251-251页
作者：王旭
　单位：四川外国语大学国别经济与国际商务研究中心
第252-252页
作者：吴思丹
　单位：厦门华天涉外学院
第253-253页
作者：肖力
　单位：中石油京唐液化天然气有限公司
第254-254页
作者：徐筱
　单位：天津商业大学国际教育学院财务管理(中澳合作)
第255-255页
作者：严真
　单位：福建省尤溪县林业局世行办
第256-256页
作者：周文娟
　单位：江苏省常熟市第一人民医院
第257-257页
作者：肖岚
　单位：绵阳交通发展集团有限责任公司
第258-258页
作者：白华
　单位：郑州市中心医院
第259-259页
作者：曹传东
　单位：福建新大陆电脑股份有限公司
第260-260页
作者：冯丽敏
　单位：河北省邯郸市第一医院
第261-261页
作者：盖文革
　单位：东营高速公路管理处
第262-262页
作者：顾艳红
　单位：淮安市淮安区公路管理站
第263-263页
作者：郭同燕
　单位：井冈山大学
第264-264页
作者：韩俊霞
　单位：河北省武安市发展改革局
第265-265页
作者：胡霞
　单位：张家口通泰控股集团有限公司
第266-266页
作者：琚红卫
　单位：中铁武汉电气化局集团有限公司
第267-267页
作者：李军
　单位：湖北兴达路桥股份有限公司
第268-268页
作者：梁军
　单位：山西省中医院
第269-269页
作者：刘远风
　单位：山西焦化集团有限公司
第270-270页
作者：刘越菊
　单位：唐山市滦河下游灌溉管理处
第271-271页
作者：刘志平
　单位：山西省教育技术装备中心
第272-272页
作者：牟先军
　单位：中材金晶玻纤有限公司
第273-273页
作者：彭定桂
　单位：宜昌市夷陵区教育局
第274-274页
作者：宋代鞠
　单位：贵州省赤水市文化社区卫生服务中心
第275-275页
作者：唐姝
　单位：海南渝安投资有限公司
第276-276页
作者：王盼盼
　单位：广饶县城市资产运营管理中心
第277-277页
作者：谢海燕
　单位：贵州人民武装学院
第278-278页
作者：徐春琳
　单位：江苏省农垦农业发展股份有限公司临海分公司
第279-279页
作者：叶宏梅
　单位：安徽省六安市气象局
第280-280页
作者：易娜
　单位：阳煤集团生产技术部
第281-281页
作者：赵公兰 杨振芳
　单位：济南市长清区五峰山街道办事处经营管理站
第282-282页
作者：赵桂杰
　单位：长春医学高等专科学校
第283-283页
作者：周露
　单位：江苏扬州市高邮经济开发区管理委员会财务审计局
第284-284页
作者：周姗姗
　单位：江西昌河汽车有限责任公司
第285-285页
作者：梁秀媚
　单位：江门市工商行政管理局蓬江分局
第286-287页
作者：余红
　单位：广东省交通运输规划研究中心
第288-289页
作者：陈煦盈
　单位：中山大学新华学院
第290-290页
作者：王海英
　单位：青州市王府街道办事处财政经管服务中心
第291-291页
作者：孙鹏搏
　单位：广东省长大公路工程有限公司
第292-293页
作者：薛艳青
　单位：国机汽车股份有限公司 北京
第294-295页
作者：庄明艳
　单位：烟台市体育工作大队
第296-296页
作者：程顺华
　单位：广东利海集团有限公司
第297-297页
作者：周勋英
　单位：都江堰市集能燃气有限公司
第298-299页
作者：贾宏彬
　单位：江苏省盐城中学
第300-300页
作者：李萍英 钱清文
　单位：江苏盛泽医院
第301-301页
作者：刘宁
　单位：济南天鸿房地产开发有限公司
第302-302页
作者：史文红
　单位：河北省水利工程局
第303-303页
作者：宋泽涓
　单位：广州市天河区审计局
第304-304页
作者：王安健
　单位：江苏省地质工程有限公司
第305-305页
作者：王彤
　单位：商洛公路管理局
第306-306页
作者：杨莉
　单位：中铁二院审计部
第307-307页
作者：尤巍 牛腾飞
　单位：安徽省皖投融资担保有限责任公司 安徽安粮控股股份有限公司
第308-308页
作者：张玲
　单位：华北油田公司审计部
第309-309页
作者：张志华
　单位：江西省地质矿产勘查开发局赣南地质调查大队
第310-310页
作者：柏小燕
　单位：重庆对外经贸(集团)有限公司
第311-311页
作者：陈玉生
　单位：武汉市新洲区审计局
第312-312页
作者：鱼璐
　单位：商洛职业技术学院
第313-313页
作者：张妍
　单位：安乡县审计局
第314-314页
作者：杨凯茜
　单位：山西财经大学
第315-316页
作者：杨柳菁 叶少霞
　单位：广州中医药大学
第317-318页
作者：郑旺金
　单位：漳州市审计局
第319-319页
作者：陈少峰
　单位：陕西省审计厅民政社保处
第320-320页
财经界税务筹划
作者：甘健光
　单位：湖南省第六工程有限公司
第321-322页
作者：马玲
　单位：广东汕尾广播电视大学
第323-323页
作者：张娟
　单位：中交一航局第四工程有限公司
第324-326页
作者：徐敏
　单位：深圳凯斯筑景设计有限公司
第327-327页
作者：曾丽
　单位：重庆市机关事务管理局房屋管理处
第328-329页
作者：戴联华
　单位：华南理工大学附属实验学校
第330-330页
作者：郭文静
　单位：天津市宝坻区大口屯镇人民政府
第331-331页
作者：郎琨
　单位：中央财经大学
第332-332页
作者：刘丁菲
　单位：东北财经大学财政税务学院
第333-333页
作者：刘铭辉
　单位：烟台麦特集团有限公司
第334-334页
作者：史冬
　单位：中化化肥有限公司河南分公司
第335-335页
作者：韦冬民
　单位：广西地方税务局百色稽查局
第336-336页
作者：于思强
　单位：海洋化工研究院有限公司
第337-337页
作者：袁美华
　单位：首钢水城钢铁(集团)赛德建设有限公司
第338-338页
作者：张萍
　单位：枣矿集团有限责任公司铁路运输处
第339-339页
作者：何学梅
　单位：江苏联合职业技术学院连云港财经分院
第340-340页
作者：田艳丽
　单位：中航发动机有限责任公司
第341-341页
作者：王云
　单位：中国铁通集团有限公司陕西分公司
第342-342页
作者：肖荣峰
　单位：河北石家庄市地方税务局税源监控局
第343-343页
作者：王宇
　单位：南宁铁路局工程管理所
第344-345页
财经界人力资源
作者：马群
　单位：浙江农资集团有限公司金海湾进出口有限公司
第346-346页
作者：王健
　单位：余姚市统计局
第347-348页
作者：娄汉玲
　单位：济南医院
第349-349页
作者：司倩
　单位：沈阳市妇女儿童保健中心
第350-351页
作者：李颖颖
　单位：中国人民财产保险股份有限公司四川省分公司
第352-353页
作者：王梦 张玉麒 赵倩琳
　单位：西北大学经济管理学院
第354-355页
作者：张清玉
　单位：胜利石油管理局驻北京办事处
第356-357页
作者：杜康丽 李佳轩
　单位：中国海洋大学
第358-358页
作者：林大森
　单位：山西省朔州市人事考试中心
第359-359页
作者：刘元菊
　单位：中共贵阳市乌当区委党校
第360-360页
作者：马爱华
　单位：湖州市中心医院
第361-361页
作者：玛彦伟
　单位：唐山三友化工股份有限公司
第362-362页
作者：郑翔州
　单位：广东电网汕头潮阳供电局
第363-363页
作者：周銮平
　单位：福州黎明职业技术学院
第365-365页
作者：贾路加
　单位：杭州市人力资源和社会保障局
第366-366页
作者：蒋庆霞
　单位：广饶县技术技能服务中心
第367-367页
作者：张玉杰
　单位：莱西市总工会
第368-368页
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主办单位：国家信息中心
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国内刊号：11-4098/F
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