(资源铺子)
(超级电磁分身)
(超级电磁分身)
第三方登录：营业成本远远大于生产成本，就算加上库存商品还是大很多，而且生产成本期末还有余额，差更大了。错哪了？_百度知道
营业成本远远大于生产成本，就算加上库存商品还是大很多，而且生产成本期末还有余额，差更大了。错哪了？
我有更好的答案
1、一般地，生产成本结转进入产成品（库存商品），产品销售出库时才予由产成品（库存商品）结转进入营业成本（产品销售成本），当期结转的生产成本是核算当期产成品的制造成本，当期的营业成本是核算当期产成品出库的库存成本；2、如题所述，生产成本是对当期的产成品制造成本而言，营业成本是对当期销售出库的产品成本而言，所指对象未必刚好匹配一致（如产成品当期期初不存在期初成本时，当期生产的产品全部完工并全部销售，营业成本才等于生产成本）；3、可见，在理顺思路后，再对所涉科目进行核实；4、以上仅供参考，请依照实际情况进行分析判断。
采纳率：92%
来自团队：
为您推荐：
其他类似问题
换一换
回答问题，赢新手礼包
个人、企业类
违法有害信息,请在下方选择后提交
色情、暴力
我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。商贸企业有一百多种商品,成本核算用什么方法比较好推荐回答：成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。一、库存物流与总账信息流的对应关系表物流（材料/人工/费用 状态） 信息流（总账）材料采购入库/退货 应付账款、原材料 增加/减少材料的报废申请/退港或者作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料 减少 冲 预提直接材料的领用 原材料 减少，生产成本－直接材料 增加辅料的领用（产品上不直接体现，价值低） 制造费用 增加，原材料 减少生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本－直接材料 减少，原材料 增加来料不良退返供应商（退货/换货） 原材料 减少，应付账款 减少/从来料不良仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗 应付工资，生产成本－直接人工 增加制费的归集、分摊 制造费用 转出，生产成本－制造费用 增加成品半成品完工入库 半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少全年销售成本结转金额的核实 与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）工单在制明细表（ERP系统可提供） 生产成本－直接材料、直接人工、制造费用二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。*物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务）；4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数＝使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。四、财务对公司物料的控制：1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持；2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4、呆滞存货的检查（连续3个月、半年、1年没有领用的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一般超过2就需查明原因）**暂估进项税处理技巧原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。1、 采购入库Cr：原材料 10000Cr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算Dr：应付账款 117002、 收到发票并扫描当月Cr：应交税金－应交增值税－进项税 1700Dr：待摊费用－暂估进项税 1700 分供应商核算3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚）。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。成本会计涉及账表及功能：1、 料件领用明细表：新规成品、改修成品、改制成品领用的直接材料、半成品、成品，用于核算当月领用的成本，借方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用），贷方：原材料、半成品、库存商品2、 费用性领料明细表：非直接材料，费用性领料：辅料、厂内用品、消耗品等，借方：制造费用，贷方：原材料3、 直接人工分配表：将当月生产线直接人员的工资分配到每一个工单，按照工作中心汇总工时，汇总工时作为分摊制费的标准之一。借方：生产成本（直接人工），贷方：应付工资。4、 制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ERP系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品）。5、 完工入库明细表：当月完工入库成品/半成品的数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本） 借方：库存商品/半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）。6、 产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。7、 在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。8、 完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设当月全部销售（按当月的销售单价）计算产品的毛利。9、 产品销售损益明细表：按照当月销售产品的成本，计算当月各类产品的销售毛利。10、 进耗存报表/产销存报表：分开材料和成品统计，核对总账与明细账存货类别是否相符。问:有家公司是按客户订单生产的,没有自己产品,而每个客户的产品又分很多种,每个月的产品也不同,那这样的话,那个库存帐我不知道该怎么设了,基本上是没库存的,偶尔都是发了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么,如果我按每个名称设置明细帐的话.工作就很大,而且好象也没什么必要一样,都是当月进当月出.请问象这样的话应该怎么处理较好.我是这样想的,如果本月入库发货未开发票就做入库存帐,如果当月入库当月开发票出库的话,就不入库存帐,这样可以吗？.谢谢答:“按客户订单生产”，材料是客户提供还是公司自购？“没有自己的产品”是没有自己自主销售产品的意思吧。“客户产品很多，每个月产品也不同”这种情况应该不多，产品种类虽多，但是每月新的产品应该在少数。“偶尔都是发了货未开发票挂在帐上”这样的做法不对，货发出后，客户签收货物，主要风险已经转移，符合收入确认的条件，不需要在挂库存账。因为问题不是很明白，我试着从两种情况提供解决方案：1、 如果主要材料全是客户提供，公司只提供辅料并提供加工，作为受托加工业务处理，客户提供的材料可以只做数量收发的备查，在总账里只反映自购的材料。当月发货确认即收入，当月领用自购材料全部计入当月费用。（受托加工物资在会计上是要求入库存账的，因为接收客户的材料是要负保管责任的，从企业管理的角度也应该当作企业自己的资产管理，因为一旦没失会承担赔偿责任）2、 如果所有材料都是自购，必须按照材料的采购挂供应商的应付账款，材料必须入库并在总账反映在原材料科目。当月材料领用（月末无在线余料和库存）要计入生产成本并结转库存商品，销售实现后要结转库存商品的金额至主营业务成本。最好的是能核算到每种产品的成本，简化的处理可以将当月领用的材料全部计入生产成本并结转库存（不分产品）。成本的基础工作做得不好，核算起来很困难，如果要让老板能清楚知道哪个产品能赚钱，能赚多少钱，就需要规范物料的收发管理、制订费用分配的标准，如果老板不需要这些数据，可以按照2方案种的简化处理，现在一些老板不愿意给财务招人，又想要知道产品的盈利能力，就只有按照产品的BOM（物料清单）计算产品的材料成本（类似标准成本的做法，但只是针对材料部分）。一个季度盘点或者半年盘点一次，库存与总账的差异再调整主营业务成本。问:楼主的回复,我们的材料是自购,因为公司的性质差不多是属于帮别人加工一类的东西,但是材料是我们买,.但是每月的品种真是很多,而且每个月都不同的呢,所以成品库存就真的不知怎样设了,再请回答,谢谢答:每个月产品都不一样，那么购买的材料一般不通用，如果材料只是针对某一客户的产品，可以分客户产品核算（以客户归类材料），如果材料期初期末无库存这种情况就特别好处理：当月的购进 材料－A客户 挂一笔账，领用的时候全部转出生产成本。这样是粗放型的成本核算，分析的时候只能对某一客户的产品盈利能力做分析，而不能对产品内部成本因素做出正确分析。购买的材料通用，每月产品变动频繁，材料种类繁多：将价值较高的材料建立库存账，单位价值低总价值占成本总金额的10％以下的部分材料可以作为费用处理，每月采购即计入当月费用，不作为库存管理。但这样会有一个问题，就是向某一供应商采购的材料一部分进入库存，一部分计入费用会有较大的工作量。最好的还是将全部材料建立库存账，根据单位的实际情况计算归集产品的材料成本。逐步规范吧，做会计工作如果成本都做不好，没有人会认可的。如今工业企业的成本核算采用什么方法?问题详情：采用先进先?用核算些?合理避税.推荐回答：成本核算是企业管理和财务核算中最重要，也是最复杂的问题之一。一、中小企业的管理特点决定其适用简易的成本核算方法中小型企业一般指资产规模不大、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的、管理（含财务人员）较少的企业，组织体系通常利用垂直式管理体系，管理跨度较小。中小型企业因数量众多而在国民经济中起着重要的作用。随着知识经济时代到来，掌握先进技术和管理知识的人员创办新兴的科技企业将呈不断增长趋势，其中将有为数众多的小型企业。中小型企业由于由于受到规模、财力和人力的限制，企业内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度一般不完整，不系统，会计基础工作薄弱，会计信息数据采集不准确。在生产方面具体表现为：1.没有专职的成本核算人员；2.辅助核算部门不独立核算；3.车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，经常失真；4.车间管理人员与行政管理人员不易区分---说到这，是否有人会说，那还能核算准，核算不准核算又有何意义？我也有这要样的疑问，也正是如此才更想通过介绍这样一种简单的方法以期能对中小企业成本核算有一定的促进作用。中小企业的这些特点决定了他们应对成本核算方法进行简化，使成本核算方法能适应其管理现实的需要；也同时决定了他们多数应使用的是实际成本法，而做不到使用标准成本法或作业成本法。二、核算方法的选择无论什么工业企业，无论什么生产类型的产品，也不论管理要求如何，最终都必须按照产品品种算出产品成本。按产品品种计算成本，是产品成本计算最一般、最起码的要求，品种法是最基本的成本计算方法。若有需要或管理上是按订单生产，可使用分批法。同时因小企业一般不对外筹集资金，（待查措词）不向公共部门报送报表，所执行的也就不是严格意义上的《企业会计制度》或《小企业会计制度》，执行的是参照税法规定的一种四不像的尽量能起到一些避税效果的会计政策。这在本文所要介绍的核算方法上也能体现出来。三、相关科目设置及核算思路1.不再分别设置基本生产成本和辅助生产成本两个科目，将其合并为一个生产成本科目，不按产品设明细帐，直接设原材料、工资及福利费、电力（燃料动力）、制造费用等几个二级明细科目对大项费用进行归集。因为一般中小企业经营范围有限，产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能归属到具体产品外，其它项目并不能归属到具体产品，核算到产品没有实际意义。但当所用原料及所产产品区别较大，可以按产品设明细帐；也可不设，而用成本核算表代替，即所谓的以表代帐。2.因中小企业车间划分不明显或虽明显但传递手续不完善，制造费用科目不按车间设明细帐，直接设机物料、修理费、折旧等几个二级明细科目对车间费用进行归集。同时因中小企业管理人员多参加生产管理，对这种由管理人员参与且发生不会太多、金额不会太大的与生产有关的差旅费、办公费没必要再设制造费用－办公旨同。差旅费什么的二类科目。而是直接记入管理费用。制造费用月底不先进行分配，而是转到生产成本科目后统一分配。3.原材料范围。在满足需要的前提下，只把产品构成比例较大的几种做为原材料，这样即能减少工作量，又因非主要原材料提前进入了成本，可起到一点避税作用。4.对车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，算入下月（假退料）。5.废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。否则不设。7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。8.不设低值易耗品科目，直接记入制造费用---机物料或修理费明细科目，同时设备查帐以备管理需要；若需要设，亦采用一次摊销法，入帐同时即进行分配。9.关于折旧，建议按税法规定的年限计算，可省去纳税调整的辛苦。税法没有明确规定的，再参考财务制度的规定。10.对于在产品构成中所占比重较小且数量众多的存货建议采用实地盘存制计算每月实际消耗量。四、日常工作及成本资料的取得（一）、日常1、成本计算离不开仓库和车间等单据的传递、归集、整理等，这就需要企业起码有相应的管理制度。如库房管理制度，生产2、生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、入库单等资料要及时转交会计部门。3、.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。（二）月底1.计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。2.取得原材料库月报表，先比对已入财务帐原材料与库房所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入帐。原材料发出采用加权平均法。3.取得工资相关资料，计提工资及福利费。4.由生产车间相关部门提供各工序在产品数量及完工程度。五、成本费用分配方法（一）、原则：1.分配方法要符合企业自身的生产技术条件，要能体现受益原则。2.分配标准的选择原则强调所选择的标准与待分配的费用之间有一定联系，并且容易取得。3.能分清受益对象的直接记入，分不清的按一定标准记入。（二）、1、能直接归属到某产品的原材料等大项费用直接归入相应产品。2、其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值参与分配。六、个人对此法的评价1.核算基本准确，能满足成本分析的需要，但不够精确。2.产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，没法。3.产值比例法未见哪本会计著作上有记载，感觉没有理论依据，适用范围也不太广，主要适用于已做过详细成本核算、产品的生产工艺和产品结构及所耗原材料大致相同的企业。不过我认为其有一定的科学性，虽然其同工时比例法、工资比例法、材料比例法原理不一样，效果却相近。七、应注意的几个问题1.正常性停工与非正常停工2.委托加工问题（互相多重委托）3.生产研发耗用问题4.试生产阶段无产品产出耗用问题八、成本核算的几个相关问题1、成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义。2、成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅*财务部门自己检查有时难以发现问题的。（注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这好许是易产生差异的原因）3、成本会计实务可以接受成本会计理论的指引，但要突破相关理论的束缚，不要局限在成本会计理论的框框里面，最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系,这样才能反映本公司的生产管理特点,每一个企业的生产特点都有其特殊性,公司的管理层在不同的阶段有着不一样的关注点,所以在确定整体思路的前提下,成本核算体系要有一定的可变性，关键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题，将业务和财务相结合。4、正如中国会计视野网友qiqiaoao所说，我国现行的所得税法是重损益而轻资产，即对期间损益作了大量详细的禁止性或限制性规定而对资产价值及生产成本的计量却缺乏相应的规定。可是资产最终会通过折旧、摊销、销售等方式转化为期间费用，现在的资产价值即是今后的期间费用的来源和依据，在我国的成文法中法无禁止即为合法，税法既然没有对相关的资产计量作禁止或限制性规定，那么会计功夫的深浅就会决定今后期间费用的多少，而会计本身就是介于艺术和科学之间的一门学科，它离不开估计、判断并由此衍生出了令人眼花的会计魔术，这为企业纳税提供了广阔的选择空间。因此现行税法重损益而轻资产计量的做法无异于开门闭窗。这也为在成本核算这方面提供了足够的筹划空间。5、电算化对成本核算的促进1、成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义。2、成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅*财务部门自己检查有时难以发现问题的。（注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这好许是易产生差异的原因）3、成本会计实务可以接受成本会计理论的指引，但要突破相关理论的束缚，不要局限在成本会计理论的框框里面，最好的成本会计核算和管理体系就是最贴近企业生产流程的核算体系,这样才能反映本公司的生产管理特点,每一个企业的生产特点都有其特殊性,公司的管理层在不同的阶段有着不一样的关注点,所以在确定整体思路的前提下,成本核算体系要有一定的可变性，关键的要在成本理论的指导下解决管理层关心的问题，将业务和财务相结合。成本核算怎样才算是规范推荐回答：工业企业成本核算工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。一、制造成本的会计核算 制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。 “制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理： 借：生产成本—基本生产成本 贷：原材料—直接材料 应付工资 辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理： 借：生产成本—辅助生产成本 贷：原材料—直接材料 应付工资 发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理： 借：制造费用 贷：原材料（银行存款、累计折旧等） 月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理： 借：生产成本—基本生产成本 生产成本—辅助生产成本 贷：制造费用 “制造费用”科目月末无余额。二、制造成本的审查要点 审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下： ⒈审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象； ⒉跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况； ⒊费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况； ⒋在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况； ⒌会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。三、制造成本审查方法 由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降低审查工作量，又能确保审查质量。 企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。 企业的内部控制制度主要包括下列内容：⒈可靠的内部凭证制度。 企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计处理依据。⒉完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。⒊严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。⒋合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。 ⒌定期资产盘点制度。对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查：第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。 通过询问和抽查，对被查企业的内部控制制度，我们可得出这几种结论：第一、依赖程度高。被查企业具有健全、完善的内部控制制度，并且均能有效发挥作用。因此，经济业务和会计核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节减少审查的工作量，甚至于可以不查。第二、依赖程序一般。企业内部控制制度较为良好，但存在一定缺陷或薄弱环节，在某种程度上可能影响会计核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目进行较为深度的审查。第三、依赖程度低。企业内部控制制度明显失效，大部分经济业务和会计记录失控，各项资料和数据经常出错，从而导致无法依赖。在这种情况下，必须开展制造成本详细审查。 审查时应从以下几个方面进行操作： 一按成本项目进行审查 产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 ⒈直接材料成本 ⑴采用实际成本方法核算 获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。 ①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题： 第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理： 借：在建工程 应付福利费 贷：本年利润（或以前年度损益调整） 第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。 正确方法：在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理： 分配率= 材料实际总消耗量（或实际成本）各种产品材料定额消耗量（或定额成本）之和 某种产品应分配=该种产品的材料定额消耗量（或定额成本）分配率 也可以采用其他分配方法。如：产品产量或重量比例分配法。 ②抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题： 第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。 第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。 第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。 审查方法参见“材料成本的审查要点”。 ⑵采用定额成本法 抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，看其是否相等。并注意两个问题： 第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用； 第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。 ⑶采用标准成本法 抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。 根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符，有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。 除此之外，还应审查废料及多料的返库是否及时，是否办理“假退库”手续。通过查看“生产成本”账红字冲减成本金额，判断其正确性。 ⒉直接人工成本 ⑴对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核对法开展审查。 ①从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明 有无将非生产人员工资计入成本。 ②选 取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时、多列工资扩大成本，减少利润。 ③抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。 ④当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。 ⑵对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，运用核对法开展审查。 ①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。 ②抽取若干直接人工（小组）产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。 ⑶对于采用标准成本法，抽取生产通知单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。 ①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。 ②直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，直接人工的标准成本的年度内有无重大变更。 ⒊制造费用成本 抽取制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计资料及其相关原始记录。 ⑴审查“制造费用”账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常，开支的标准、发生的费用是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。制造费用成本项目中，固定资产折旧为其中的主要内容，其审查方法在第五节中讲解。 ⑵在制造费用分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符。 ⑶制造费用的分配、计算选择的标准和计算结果是否正确，分配的方法有无变更，防止采用不同的计算方法多分配应税产品成本，相应少分配免税产品成本。审查发现此类问题应重新正确计算，作出会计调整。 二审查“生产成本—辅助生产成本”账户 辅助生产成本核算内容是为企业生产车间、管理部门、在建工程及辅助生产车间提供产品和劳务的车间所发生的费用。从服务的对象上看，部门多、非生产性占有一定的比例，正确分配辅助生产成本关系到正确计算产品成本。 抽取辅助生产费用分配表、生产统计表等原始记录资料，从分配标准、费用分配方法、费用分配金额三个环节查证辅助生产成本分配是否真实、正确。 ⒈审查各车间的费用分配标准。审查有无将为基本建设、专项工程、福利部门提供的水、汽、机械加工、修理修配等劳务费用计入辅助生产；审查是否按实际受益对象进行分配，分配率是否正确，采用复算方法重新计算，对少分配或非生产性费用挤入生产成本的情况 ，调增计税利润。 ⒉审查分配方法。辅助生产分配方法较为复杂，审查进注意有无年度内任意改变分配方法，使各部门分配金额发生不正常波动的情况。如果存在这样情况，应按原方法进行计算，其差额调增（调减）计税利润。 ⒊审查费用分配金额。用辅助生产费用分配表与辅助生产车间统计表对照，当费用分配表中的分配金额大于生产统计表中的费用额时，应进一步查明辅助生产费用归集有无虚假，抑或统计有差错。如证实生产统计表正确的情况下，即为多转生产成本的费用，应调增利润。 三审查费用确认的原则 会计制度规定，确认费用应遵守权责发生制原则。 按照权责发生制原则，凡是属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收到或付出，也不应作为本期的收入或费处理。由此可见权责发生制才能真正按会计期间来正确反映各期的盈亏情况 。 主要审查发生的费用是否归属于本期产品负担，影响当期利润。企业生产经营过程中发生的跨期费用，在“预提费用”、“待摊费用”科目进行核算，审查该科目发生的费用是否应由本期产品成本来负担。应从费用真实性、合法性、计入成本时间和方法加以审查，审查时应注意两点： ⑴待摊费用应严格划清资本性与收益性支出的界限。 ⑵审查预提费用计入当期成本的真实性、合法性，是否符合成本的列支范围、标准，计提金额是否正确，支付对象是否合理。 ⒈“待摊费用”科目的审查 待摊费用是指企业本期已经支付或已经发生，但应由本期和以后各期分期按照费用支付或发生的受益期限平均摊入生产成本，且摊销期在一年以内的各项费用。为了正确贯彻权责发生制 会计核算原则，分行业的会计核算制度都相应地设置了“待摊费用”会计科目，便于企业准确核算应分期摊销的各项费用和费用摊销的具体结果。 ⑴“待摊费用”科目会计核算方法 该科目主要核算企业已经发生或已经支付的应由本期及以后各期分别负担的且分摊期在一年以内的各项费用。如低值易耗品摊销、出租、出借包装物摊销、预付保险费、预付的固定资金资产租金、固定资产修理费用，一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额，以及预付报刊订阅费用等（若数额小，也可一次性列入支付期相关费用）。“待摊费用”账户的借方反映企业已经发生或支付的费用，贷方反映已经摊入相应期间生产成本、费用的金额，该科目的余额一般在借方，表示一定期间内尚未摊销完毕的各项费用。为了便于准确划分各项费用受益期限和摊销期限，“待摊费用”除设置总账外，还应按各项费用的发生时间和种类设置“待摊费用”明细分类账。 账务处理： 发生时：借：待摊费用—XXX 贷：银行存款（现金、现金、低值易耗品....） 摊销时。 借：制造费用（生产成本、营业成本、管理费用等） 贷：待摊费用—XXX ⑵“待摊费用”的审查重点及审查的思路 在日常税收审查工作中，由于“待摊费用”贷方发生额反映企业分期摊入生产经营成本的实际摊销金额，因此其金额摊销的正确与否，关键是确认受益期或使用期限与摊销期限是否一致，因而产生纳税审查的重点；但切不可忽视对该科目借方发生额的审查，因为，通过该科目借方发生额的审查，能够便于审查人员及时 、准确的掌握和了解需摊销费用的形成或来源是否真实以及费用的性质。因此在日常的税收审查中，对“待摊费用”科目的审查，其借方发生额和贷方发生额都应作为审查的重点，不能有所侧重，更不能有主次之分。 ⑶审查“待摊费用”账户借方发生额 企业发生待摊费用时，在正常情况下，“待摊费用”账户的借方与“银行存款”、“低值易耗品”、“包装物”等账户贷方发生额对应。如果与“在建工程”、“其他应收款”等账户的贷方发生对应关系，则属于异常现象，应从以下几个方面审查。 ①区别生产性费用和非生产性费用的界限 重点审查企业“待摊费用”科目借方发生额中是否有人为混淆成本界限的行为，是否存在将固定资产的购建支出项目列入待摊费用，从而分期摊入生产经营成本。常采取的手段的： a.企业人为地将本期固定资产购建支出项目金额化整为零，分期、分批列入“待摊费用”账户进行摊销； b.企业将本期固定资产购建支出金额的部分项目有意识地列入“待摊费用”账户实现摊销。如有规律地将基建人员的工资列入“待摊费用”、基建项目领用的材料、基建项目的借款利息等等。 ②严格划清资本性与收益性支出的界限。 a.审查企业在原有固定资产基础上进行改建、扩建的资本性支出 有无假借固定资产大修理的名义 ，将从事固定的购建支出费用列入“待摊费用”科目的借方，实现摊销。 b.审查企业是否有将应列入“递延资产”核算的开办费用，以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出以及摊销期限不能单独归属于一个会计期间的固定资产修理费用支出列入“待摊费用”核算的行为； c.审查企业有无将应记入“无形资产”科目核算的无形资产受让及开发性支出费用一次性直接记入 “待摊费用”科目。 通过对“待摊费用”科目借方发生额的审查，从中发现企业是否有人为调节期间生产经营成本的现象。 对企业将“待摊费用”科目作为“蓄水池”人为地调节生产经营利润的审查重点应放在实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，审查企业是否有采用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。 对“待摊费用”科目借方发生额实施纳税审查，应遵循“追本求源、刨根问底”的原理.领料单是生产产品领用材料时可根据领料单结转生产成本用地，生产成本可按品名设户借：生产成本贷原材料生产好的产品要保管写入库单，会计根据入库单结转产品成本借：库存商品贷生产成本销售时，只要不是太多品种，只把销售发票附上就行，分录借：应收账款（银行存款）贷主营业务收入应缴税费-应缴增值税（销项税）出库单是结转成本时的附件借主营业务成本贷库存商品企业成本核算应该包括哪些？怎么核算？问题详情：公司些产品内部技术员研发,部外包研发外包产本销售我公司类型企业本核算本核算应该包含哪些内容推荐回答：包括:工业企业本核算帐务处理程序主要步骤：（1）根据原始凭证及其关资料编制材料、工资费用配表（2）根据原始凭证及耗用材料、工资等费用配表登记关明细帐（3）编制辅助产费用配表（4）根据辅助产费用配表登记关明细帐（5）编制制造费用配表（6）根据制造费用配表登记关明细帐（7）完工产品本转入产品明细帐（8）已销售产品本转产品销售本明细帐涉及计科目:原材料,产本,制造费用,库存商品,主营业务本等.企业产经营程定发各种各力、物力耗费耗费目获定供应阶段切耗费都取保证产所需要劳象--材料；产阶段切耗费都产合乎社需要产品；销售阶段切耗费都获销售收入盈利市场经济条件述耗费总必须货币形式表现些耗费货币表现称费用费用形本基础所要计算本：通本计算核算监督产程所发各种费用否超支或节约并据确定企业盈亏做本计算工作实反映资金运情况；利于改善企业经营管理；制订价格提供依据；保证企业产耗费补偿重要手段每企业都必须要计算本由于工业企业产经营程三阶段三阶段都发各种耗费都本计算问题所本计算工业企业供应阶段材料采购本计算产阶段产本计算销售阶段产品销售本计算由于产阶段产耗费性产程复杂性使产本计算较其两阶段本计算要复杂所典型本计算指产品本计算材料采购本计算产本计算准备销售本计算产本计算必要补充工具/原料单据报销费用步骤/1、 材料本核算计本月各部门材料领用进行单据记账制单核算月材料消耗本2、 车间统计员进行完工工报、完工工产量、消耗标准等统计表进行报3、 总帐计进行各部门费用报销提供各产部门发各种费用4、 固定管理员提供本月变情况总帐计进行计提折旧提供制造费用-折旧费5、 工资核算计进行本月工资发放计提提供各产部门直接工、间接工费用6、本核算计本管理模块取数各部门月原材料消耗数据其本资料进行本计算半品本7、 材料本核算计存货核算模块进行产品本配读取半品仓库半品加工本8、 材料本核算计存货核算模块进行单据记账（主要半品仓库半品入库、库本）9、 进行半品仓库期末处理、制单工作10、本核算计本管理模块重新数各部门月原材料消耗数据其本资料进行本计算产品本11、 材料本核算计存货核算模块进行产品本配读取产品仓库产品加工本具结转销售本工业企业计帐要看采用本核算式啊般平做费用报销往收支材料收发核算月底要进行本归集与配结转产品（及产品、半品）本根据销售产品数量计算销售本报表总体讲核算同些同简单汇总收入本算利润计做账实际程 ABC公司建账（ABC公司间由三名股东投资限公司,属于商品流通般纳税） ABC公司7月1始筹建1． 7月3板A代垫钱4万元并亲自购入批固定资产（发票写ABC公司 借：固定资产 贷：其应付款——A2． 7月6板A代垫钱1万元购入批办公用品 借：期待摊费用 贷：其应付款——A3．7月8ABC公司三名股东存入50万入临账户作注册资金借：银行存款贷：实收资本――A 10——B 20——C 204．7月9板A代垫ABC公司注册费1万元借：期待摊费用贷：其应付款——A5．8月1领公司营业执照6．9月1领税及税税务登记证并式营业 根据新企业计制度办费于始经营计入管理费用税要求于企业始经营月少于五内摊销公司办费借：管理费用——办费贷：期待摊费用7．9月2款给股东借：现金贷：银行存款借：其应付款——A贷：现金8．9月5ABC公司向甲购入商品批预付货款价税合计11.7万借：应付账款——甲贷：银行存款9．9月8收甲公司运商品并验收入库借：库存商品应交税金——增值税（进项税额）贷：应付账款——A 10．9月9,向乙公司销售商品批,货已发,货款未收借：应收账款——乙公司贷：主营业务收入应交税金——增值税（销项税额）11.月末结转本借：主营业务本贷：库存商品12．9月18收乙公司9月9欠款借：银行存款贷：应收账款——乙公司13. 9月21计提本月工资借：管理费用 营业费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬——代扣所税贷：应交税金——应交所税 计提本月福利费（直接按计税工资14%计提,免底调账）借：管理费用 营业费用贷：应付职工薪酬 计提工经费及职工教育经费（直接按计税工资2%及1.5%计提免底调账）借：管理费用——工经费——职工教育经费贷：其应付款——工经费——职工教育经费14. 9月31银行划账交社保等费用借：管理费用——公司缴纳社保费其应收款——代垫员工应缴社保及住房公积贷：银行存款15. 9月31发放本月工资借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：现金 其应收款——代垫员工应缴社保及住房公积16. 本月发管理费用借：管理费用贷：现金 计算本月应交增值税借：应交税金——应交增值税（未交税金）贷：应交税金——未交增值税17．计提城建税、教育附加、防洪费借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交城市维护建设税其应交款——教育费附加——防洪费18. 结转本利润借：主营业务收入其业务收入营业外收入贷：本利润借：本利润贷：主营业务本主营业务税金及附加其业务本营业外支财务费用管理费用营业费用19．预缴企业所税借：所税贷：应交税金——应交企业所税借：本利润贷：所税20. 转入未配利润借：本利润贷：利润配——未配利润21. 提取定盈余公积借：利润配——未配利润贷：盈余公积——定盈余公积——定公积金终未配利润或盈余或亏损22．ABC本月配利润借：利润配——未配利润贷：应付利润——A——B——C发放利润借：现金贷：银行存款借：应付股利——A——B——C贷：现金应交税金——应交所税月10月 10月11银行划扣税金借：应交税金——应交所税——应交企业所税——应交城市建设维护税——应交增值税（未交增值税）其应交款——教育费附加——防洪费贷：银行存款工业企业计实务：计报表（）、报表种类编制要求工业企业计报表工业企业根据核算资料定期编制总括反映企业财务本计划执行情况报告文件1.计报表种类工业计报表按反映经济内容资产负债表、损益表、财务状况变表、利润配表、主营业务收支明细表2.编制计报表基本要求企业应规定间内编报月报、季度、度计报表做手续齐备数字真实计算准确内容完整说明清楚报送及赶编报表提前结账任意估计数字严禁弄虚作假篡改数字各种计报表间各项目间凡应关系数字应该相互致本期报表与期报表间关数字应相互衔接各度计报表各项内容核算变应度计报表加说明各种计报表所规定补充资料都要填列齐全并应填列核定数字未经核定应填列报数字计报表应由单位领导、总计师计主管员审阅并签名或盖章按规定报送关部门计报表要装订册加盖公章报计报表发现错误应及办理订手续除更本单位留存报表外并应同通知接受报表单位更错误较应重新编报企业季度、度计报表应附送财务情况说明书企业计报表应报送户银行、财税机关级主管部门各份二、资产负债表内容及编制说明资产负债表反映企业月末、末全部资产、负债所者权益情况报表该表初数栏内各项数字应根据末资产负债表期末数栏内所列数字填列本度资产负债表规定各项目名称数字按本度规定进行调整填入本表初数栏内该表期末数部根据各账户期末余额直接填列其部项目需要根据关账户期末余额合并或调整填列需合并、调整项目填列说明：（1）货币资金项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款途资金等货币资金；合计数本项目应根据现金、银行存款、其货币资金科目期末余额合计填列（2）预付款项项目反映企业预付给供应单位款项应根据预付款项科目期末余额填列预付款项科目所属关明细科目贷余额应应付账款项目内填列应付账款科目所属明细科目借余额应包括预付账款项目内（3）存货项目反映企业期末库、途加工各项存货实际本包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半品、产品、期收款发商品等本项目应根据材料采购、原材料、包装物、低值易耗品、材料本差异、委托加工材料、自制半品、产品、期收款发商品、产本等科目期末借贷余额相抵差额填列（4）待摊费用项目反映企业已经支应由各期期摊销费用企业办费、租入固定资产改良及修理支及摊销期限其待摊费用应本表递延资产项 目反映包括本项目数字内本项目应根据待摊费用科目期末余额填列预提费用科目期末借余额项目内 反映增设外汇价差科目企业该科目借余额本项目内反映（5）待处理流资产净损失项目反映企业清查财产发现尚待批准转销或作其处理流资产盘亏、毁损扣除盘盈净损失本项目应根据待处理财产损溢科目所属待处理 流资产损溢明细科目期末余额填列企业待处理固定资产净损失应本表待处理固定资产损失项目另行反映（6）其流资产项目反映企业除流资产项目外其流资产实际本应根据关科目期末余额填列（7）期投资项目反映企业准备内变现投资期投资于内期债券应流资产类内期期债券投资项目单独反映本项目应根据期投资科目期末余额扣除内期期债券投资数额填 列（8）其期资产项目反映除资产外其期资产本项目应根据关科目期末余额填列（9）预收账款项目反映企业预收购买单位货款本项 目应根据预收账款科目期末余额填列预收账款科目所属关明细科目借余额应本表应收账款项目内填列；应收账款科目所属明细科目贷余额应包括本项目内（10）其流负债项目反映除流负债外其流负债本项目应根据关科目期末余额填列（11）其期负债项目反映除期负债项目外其期负债本项目应根据关科目期末余额填列期借款、应付债券、期应付款项目于内期期负债应本表内期期负债项目内另行反映述期负债各项目均应根据关科目期末余额扣除于内期偿数余额填列（12）未配利润项目反映企业尚未配利润本项目应根据本利润科目利润配科目余额计算填列未弥补亏损本科目内—反映5三、损益表内容及编制说明损益表反映企业月份、度内利润（亏损）实现情况报表损益表各项目根据相应账户发额析填列据计算产品销售利润、营业利润利润总额企业成本核算存在的问题推荐回答：计货币单位综合反映监督经济程产本核算计众经济应掌握种重要计技术运用于工业企业等产环节重影响企业经营、财务状况指标产本核算永题似乎家都懂我看相企业规范符合计制度本文试图通实际工作发现工业企业产本核算存种种问题解读并引导确本核算规定由于产本核算内容广泛本文并论述其所面细节入手提醒些计工作者特别些青计工作者注意达纠问题确核算目．产本核算存问题企业未根据本企业产特点选择适合于本企业本核算象、本项目及本计算产本核算规范、符合计制度现象[定单（批）核算例]：1．设定按定单（批）核算本未见按定单（批）设置帐簿配套表格；2.产本明细帐设二级；3．产费用发未按发间及入帐材料工资；4．产费用发直接列入主营业务本……；5．产品余额本项目反映（1）材料于工、制造费用；（2）工、制造费用；（3）材料工或制造费用；6．产品盘点表未反映定单（批）本项目、数量余额企业反映产品名称数量金额企业反映种品种种规格材料某电机厂产品盘点表反映0.27漆包线少0.29漆包线少……；7．材料领用消耗超产品自身定额耗量材料领取太未按规定办理退料或假退料手续；8．工业企业产品讲究其产周期假定某定单甲产品投料入库待售10工作同等条件（增、加班）每月20投入产某定单甲产品都能产品车间期末热火朝产帐面期末产品反映零余额、少余额、甚至于红字余额严重帐实符特别电机等行业持续产情况定期接受定单组织产十二月月月都没产品计反映信息反9．随意结转完工产品本；10．未遵循计核算基本原则；……另外我看些企业本项目较乱例企业属于原材料本项目用电（电解产品）却列入力支；服装厂管理部门领用窗帘用布列入原材料支；企业产工工资列入制造费用支……二．产本核算存问题认识各种制度产本核算何规定呢《企业计制度》规定：企业应根据本企业产特点选择适合于本企业本核算象、本项目及本计算《企业计制度》规定：企业应根据本企业产特点选择适合于本企业本核算象、本项目及本计算两种制度本核算规定致与行业计制度规定致本核算计制度变今并没变《工业企业本核算》几十至今同没变既制度未变必要述存问题纠述存问题两类:第类属算假帐甚至牵扯舞弊问题第7例、第8例第二类产本核算内涵、精髓未理解透彻缺经验或识少似懂非懂至各种产品本核算未加区别各混用,随意性第二类问题笔者认：关于设置帐簿配套表格问题：帐簿设置、配套表格记帐凭证编制同计语言计标识,表达本企业用核算产本所设置帐簿、配套表格[材料、工资及制造费用配表本计算单帐表产品（各定单）盘点表等]必需与企业产特点、管理相适应企业产特点、工艺程管理要求需要企业选则适用核算产本企业按定单组织购进材料（配件）、组织产决定企业必需按定单（批）核算本电机、服装、印刷、造船企业定几品种组织产按些品种需要材料（配件）组织进货企业必需按品种核算本电机、发电、自水、采煤、化肥、制糖、面粉……〈〈本计〉〉所介绍批、品种本核算同帐簿设置、配套表格同否则提供计资料说明企业所选用本计算关于产本明细帐设二级问题,设帐能满足单或单批产品使用其情况能满足选用关于第3例、第10例问题：及、权责发制、配比等计核算基本原则我应该严格认真遵循否则事倍功半甚者事与愿违关于产费用发直接列入主营业务本问题：核算程序错误明显违背计制度关于第5例、第16例问题：本核算强调确划各种费用界限（A.经营性与资本性支、B.产费用期间费用、C.各月份费用界限、D.各种产品费用界限、E.确划完工产品与产品费用界限）本核算费用直接费用间接费用（即单独费用、共同费用）直接费用直接计入产本间接费用应配计入产本直接费用间接费用都相言企业报告期内产种产品N种产品各本项目直接费用间接费用变化着间接费用配、产费用完工产品与产品间配等等做坏都影响着产品余额完工产品本核算计算至于计员本费用列支项目弄清,应该说属于业务熟.本企业产特点、工艺流程、产品配等识认识清、搞清楚三． 纠产本核算存问题策注意事项1.计员搞自身专业习专业素质、专业技术水平提高才理解透计制度做帐簿、表格单据设置设计及解决识清问题自身习能象考证走形式应真本事深入产解产品确核算计实务仅产本核算应注意计政策要选定事项重要应通管理层、治理层甚至董事等决策层决定产品本核算、材料计价、间接费用配、产费用完工产品与产品间配等等应该强调产本核算应计账簿设置内部控制获取相关本配套表格入手帐簿设置必需解工业企业本要素并作产费用本项目：①原材料（主要材料、辅助材料）；②燃料力；③废品损失；④工资职工福利费；⑤制造费用各企业据自产特点、工艺程管理要求选用或合并选用自应适、合理见企业选用原材料、工资职工福利费（工资附加费）、制造费用三项三项简称料、工、费完工产品本核算环节应抓住同本核算能套用产品本计算应遵循直接费用直接计入间接费用配计入原则间接费用配标准（配）应科、合理经选定前各期应保持致随意变更本核算计算程料、工、费配标准、产费用完工产品与产品间配等等合理性贯性应贯彻实施确保产品本核算确合理产本核算应重视内部控制运用包括审核本企业盘点记录产品核算面定要记住：相同产品品种同企业采用同本核算虽着相同产品实物形态帐表单证反映却定同形式产品盘点表应做名副其实例述定单（批）产品盘点表定单（批）号、名称、数量等实物应力求致应内控入手获取些定单（批）订货合同领料单、记工单、品入库单等作计记帐效依据2．公司管理层或治理层应管理企业角度协助财部门做与本核算相关本核算基础工作内部控制（进仓手续及凭证、领料汇总表传递核等）定额管理（工资定额、材料定额、费用定额等）等并懂向财部门要本核算数据用于企业管理各面需要促进计员业务水平提高3．计员接受财务检查或报表审计面要协助做内部控制测试等工作应积极提供给注册计师等所要产本核算面充、适证据另面应虚接受检查员、注册计师等审计员业务指导让自专业技术水平能更快提高本文论述看似属于题却通家能所忽视细节笔者挂漏万阐述达目：称职、全能企业计何通自设计帐表单证提高实际工作经验确执行计制度效进行产本核算觉产本核算较企业同程度错特别青计间尤其执行新计准则候块改才显更意义确掌握运用本核算更需要计员尽责态度事计工作自服务企业计信息确、及反映,才能更展现现代计员职业化水准关于工业企业成本核算的推荐回答：工业企业成本核算方法 1.制造费用 一般有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及应提取的福利费之和）、按产品产量等进行分配。具体采用哪种分配方法，由企业自行决定。分配方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。 2.工业企业成本会计核算流程 从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为止的整个成本计算的步骤。成本核算程序一般分为以下几个步骤： （1）生产费用支出的审核。对发生的各项生产费用支出，应根据国家、上级主管部门和本企业的有关制度、规定进行严格审核，以便对不符合制度和规定的费用，以及各种浪费，损失等加以制止或追究经济责任。 （2）确定成本计算对象和成本项目，开设产品成本明细账。企业的生产类型不同，对成本管理的要求不同，成本计算对象和成本项目也就有所不同，应根据企业生产类型的特点和对成本管理的要求，确定成本计算对象和成本项目，并根据确定的成本计算对象开设产品成本明细账。 （3）进行要素费用的分配。对发生的各项要素费用进行汇总，编制各种要素费用分配表，按其用途分配计入有关的生产成本明细账。对能确认某一成本计算对象耗用的直接计入费用，如直接材料、直接工资，应直接记入“生产成本--基本生产成本”账户及其有关的产品成本明细账；对于不能确认某一费用，则应按其发生的地噗或用途进行归集分配，分别记入“制造费用”、“生产战本--辅助生产成本”和“废品损失”等综合费用账户。 （4）进行综合费用的分配。对记入“制造费用”、“生产成本--辅助生产成本”和“废品损失”等账户的综合费用，月终采用一定的分配方法进行分配，并记入“生产成本--基本生产成本”以及有关的产品成本明细账。 （5）进行完工产品成本与在产品成本的划分。通过要素费用和综合费用的分配，所发生的各项生产费用的分配，所发生的各项生产费用均已归集在“生产成本- -基本生产成本”账户及有关的产品本明细账中。在没有在产品的情况下，产品成本明细账所归集的生产费用即为完工产品总成本；在有在产品的情况下，就需将产品成本明细账所归集的生产费用按一定的划分方法在完工产品和月末在产品之间进行划分，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。 （6）计算产品的总成本和单位成本。在品种法、分批法下，产品成本明细账中计算出的完工产品成本即为产品的总成本；分步法下，则需根据各生产步骤成本明细账进行顺序逐步结转或平行汇总，才能计算出产品的总成本。以产品的总成本除以产品的数量，就可以计算出产品的单位成本。 希望对你有帮助中小企业成本核算问题分析问题详情：谁能给我些文章关于企业本核算问题原析点真非谢推荐回答：暂无请问生产加工型企业的账务核算流程及成本核算的着重点？问题详情：家我目前寻找工作前我事建筑工程类财务工作马场面试要参加其于产加工型行业财务工作我知甚少希望家帮帮我能请详细些我工作侧重点产型企业账务核算流程侧重点及企业本核算推荐回答：4.帐务处理总结帐具体操作：（排顺序）A.新手首先要平月发经济业务单据做凭证汇总平做总结帐奠定基础B.统计本月实际增值税票销售金额、数量、单价确定本月要产货物（做帐企业与企业定相似根据平工作总结做帐经验）C.确定产程制造费用：a.计提职工工资：借：管理费用（勤员、技术顾问等工资属于管理费用）制造费用（车间线职工员工资做外帐般超本月票10%计提）贷：应付工资按产企业核算工资程序先本月工资按比例计提般情况拖月发放所计提候要做预算能超实际发放10%左右（注明：工资牵扯劳部门、工、税部门等要求避缴些部门费用）实际发放计录：借：应付工资贷：银行存款、现金b.根据计提工资计提职工福利费借：制造费用（按计提工线职工工资14%计提）管理费用（按勤管理员计提工资14%计提）贷：应付福利费c.根据计提工资计提职工职教费借：制造费用（按计提工线职工工资15%0计提）管理费用（按勤管理员计提工资15%0计提）贷：其应付款（职教费）d.根据计提职工工资计提职工工费借：制造费用（工费）贷：其应付款（工费）d.根据实际用电量计提电费借：制造费用－－－－-电费（产用电）管理费用－－－－电费（照明用电）贷：预提费用－－-电费d.预提银行利息：（本月做帐未预算利润反映先预提利息）借：财务费用－－－－利息贷：预提费用－－－－利息e.计提固定资产折旧额：借：管理费用－－-折旧费（办公类、车类固定资产计提折旧费）制造费用－－-折旧费 （产用固定资产类计提折旧费）营业费用－－-折旧费 （销售车辆固定资产计提折旧费）贷：累计折旧－－-折旧费累计折旧核算：企业固定资产应计提折旧：1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运输工具、工具论使用或使用都计提折旧2．融资租入经营租用式租固定资产3.本月内始使用固定资产月提折旧月起计提折旧本月内减少或停用固定资产月仍继续提折旧月始提折旧4.企业般用限平均计提折旧根据固定资产原值减残值余额（固定资产残值般按固定资产原值3%预计般建筑类使用20设备类使用15）公式： 固定资产原值-净残值固定资产折旧额= 固定资产预计使用限折旧额除12=月折旧额F.结转制造费用：借：产本贷；制造费用（各计提制造费用汇总平制造费用免漏转）G. 根据公司实际用料比例本月购进原材料数量做产库借：产本贷：原材料（原材料库根据公司做帐要求进行操作）h. 根据计提制造费用与原材料库核算本月需要产库存商品数额借： 库存商品（库存商品数量、品名要根据实际票销售准）贷：产本A. 结转产品销售本（销售数量定要根据实际票销售数量致结转单价根据H库存商品登记完单价准）借；主营业务本贷；库存商品B. 结转本月实际票销售收入借：主营业务收入贷：本利润C. 结转本月实际实现增值税款（本科目比较复杂根据税务部门要求处理：留抵、缴、免抵退、免抵等具体口退税详见口退税操作）借： 应交税金 （转未交增值税）贷： 应交税金 （未交增值税）应交税金科目设置：应交税金科目设置应交增值税未交增值税两明细科目进行核算应交增值税明细帐设置：进项税额、已交税金、转未交增值税、减免税款、销项税款、口退税、进项税转、口抵减内销产品应纳税额、转交增值税等项目月本月应交未交或交增值税额自应交税金（应交增值－－-转未交增值税或转交增值税）转入应交税金（未交增值税）结转应交税金（应交增值税）明细科目期末借余额反映值税附注材料：L.根据本月实现增值税本月口免抵税额计提主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金（城建税）按实际缴纳增值税免抵额金额*5%核算贷：其应交款（教育附加、教育附加）按实际缴纳增值税免抵额金额*4%核算由于企业所税按季度缴纳按季度损益表利润总额*33%（新政策2008能调25%）计提所税：借：企业所税贷：应交税金（应交企业所税）结转： 借：本利润（企业所税）贷：企业所税缴纳： 借：应交税金（企业所税）贷：银行存款L.结转：借：本利润贷：主营业务本主营业务税金及附加管理费用财务费用营业费用营业外支Z.终结算要注意问题结合公司业务需要调整该调整科目（终结算非重要）1.往帐款明细帐要与公司实际情况核给经理写份做帐本度财务情况2.应付工资终未发余额转其应付款科目新度冲销3.本度利润赢利或亏损余额都要转利润配科目4.终报表反映利润15%利润计提盈余公积科目N.补充材料：税跨度查补款帐务处理：1. 补缴税款（印花税、车船使用税、房产税等）借： 利润配（未配利润）贷：现金2. 补提城建税及教育附加借；利润配（未配利润）贷：应交税金－－－－-城建税其应交款－－-教育附加费3. 滞纳金借：营业外支（罚款支）贷：现金每财务员都应该解流程更应该解相关财务软件目前稍规模或管理水平高点企业均采信息化管理应该知道何使用软件何设置要凭证制作确其余切由计算机完：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等首先解财务流程非必要、致环节：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证2、根据收付记账凭证登记现金记账银行存款记账3、根据记账凭证登记明细类账4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账6、期末根据总账明细类账编制资产负债表利润表企业规模业务量设置明细类账直接逐笔业务登记总账实际计实务要求计员每发笔业务要登记入明细类账总账数额直接科目汇总表数额抄企业根据业务量每隔五十十五或月编制科目汇总表业务相编二、具体内容：1、每月所要做第件事根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证定要财务（经理）签字权签字做）月末或定期编制科目汇总表登记总账（所月末登记要通科目汇总表试算平衡保证记录记算错）每发笔业务根据记账凭证登记明细账2、月末要注意提取折旧待摊费用摊销等若新企业办费第月全部转入费用计提折旧录借管理费用或制造费用贷累计折旧折旧额根据固定资产原值净值使用限计算月末要提取税金及附加实际税块提取税金及附加城建税教育费附加等税务决定3、月末编制完科目汇总表编制两录第录：损益类科目总发额转入本利润借主营业务收入（投资收益其业务收入等）贷本利润第二录：借本利润贷主营业务本（主营业务税金及附加其业务本等）转入差额借则亏损需要交所税贷则说明盈利需交所税计算所税=贷差额*所税税率做记账凭证借所税贷应交税金－－应交所税借本利润贷所税（ 所税虽利润关并亏损定交纳所税主要看调整应纳税所额否数数要计算所税同要注意所税核算采用应付税款所税科目应交税金科目金额相等采用纳税影响存间性差异所税科目应交税金科目金额相等）4、根据总账资产（货币资金固定资产应收账款应收票据短期投资等）负债（应付票据应附账款等）所者权益（实收资料资本公积未配利润盈余公积）科目余额（指总账科目面所登记数额）编制资产负债表根据总账或科目汇总表损益类科目（管理费用主营业务本投资收益主营业务附加等）发额（发额指本月发额）编制利润表（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每月税所抄税数额确定.税控机打印份表格面具体数字）5、其余装订凭证,写报表附注,析情况表类6、注意问题：a、除编制记账凭证登记明细账外均月末进行b、月末结现金银行账定要账证相符账实相符每月月初根据银行账单调银行账余额调节表注意析未达款项月初报税注意间要逾期报税另外月发票月入账每月析往账龄金额包括：应收应付其应收展开全部下一篇：近些年来，随着经济的发展，建材行业也随之兴起，并且在各地拥有多家建材公司，而接下来，就为大家简单的罗列了几家南京建材公司。南通建材公司的相关信息，一直以来都是大众商家比较关注的焦点内容。目前，市场上有形形色色的建材公司，许多人为了选择一家好的建材公司犯了“选择困难症”。南通建材公司的相关信息，一直以来都是大众商家比较关注的焦点内容。近些年来，随着经济的发展，建材行业也随之兴起，并且在各地拥有多家建材公司，而接下来，小编就为大家简单的罗列了几家南京建材公司。建材是我们生活中的一个最重要的基础物资，建材在社会的发展中起着重要的作用。今天小编主要给大家推荐几家不错的大连建材公司，供大家参考。随着人们生活水平的提升，对于居家装修装饰也越来越重视。尤其是对于北京这个大都市，装饰建材公司有很多，有些消费者都不知道该如何选择。我们在进行装修的时候，一般是需要使用建筑材料的，建筑材料也被称之为建材，是土木工程建筑工程中比较常见的材料的总称。随着国民经济水平的提高，我们看到越来越多林立的高楼大厦。这些看起来的高楼大厦的建造要耗费很大的人力，同时也少不了最重要的建材的身影。近几年来，尽管建材市场的发展势头良好，却有不少市民抱怨建材越来越难选购。