手中有粮 心中不慌 海航陈峰重申现金流没问题
手中有粮 心中不慌
海航陈峰重申现金流没问题
陈峰坦言，几乎在每个场合都能听到对海航现金流的质疑，他表示，将用合理的负债推动企业发展
20岁，对于每一个人来说，都是一个极其关键的年龄，对于一家企业来说亦是如此。2013年，海航集团二十弱冠，恰逢当家人陈峰步入六十花甲之年。截至目前，海航总资产已经达到5000亿元，其中，金融资产1200亿元，自有资产3800亿元。
20年时间，海航资产增长了3.8万倍，期间，有关海航现金流紧张、资产负债率高企的说法不断，几乎在每个场合里，海航董事长陈峰都能听到这样的质疑。“航空行业本身负债率就高，80%以下算正常的负债率。海航在民航行业中属于低的，我们会继续努力，但是飞机太贵，我们会用合理的负债推动我们的发展。”在接受《证券日报》记者采访时，陈峰解释。
海航集团总裁谭向东坦言，海航成立以来的20多年，各方面都有这样的说法，但是我们确实是越过越好，这也是不争的事实。
从飞机翅膀起家
有谁能想到，今日拥有5000亿元资产的海航，当年连买一只飞机翅膀的钱都没有，就是在这样的囧态下，海航开始迈出了第一步。
“当年海南省老省长给了我1000万元人民币，还不够买一架飞机的翅膀，我跟省长说，你这是在害我，1000万元连飞机的翅膀都买不了，他说我们海南的财政收入3亿元左右，1000万元已经很多了。”陈峰回忆起当年初建海航时的困境。
他坦言，“我们在一个很低的起点上，当时，颁发民航航空执照的领导看我们这伙人这么认真努力，就给我发了一个执照。当时鄙人还是提包的”。
讲故事是陈峰的长项，不过，当初他在北京给朋友们讲海航的故事时，没人相信他能把一个航空公司搞成功。“人家给我起的名字叫陈疯子，简直疯了！但是，海南大特区的发展离不开航空，航空是进入海南的主要基础设施，也是制约海南发展的主要瓶颈。”
抛去以盈利为目的不说，往远了看，“我承载着海南省委省政府、海南人民的重托。”陈峰说。
于是，被称为陈疯子的陈峰，兜里只揣着1000万元人民币，就开始跟陈文理、王健等四人商讨海航的建设。“我悟出一个道理，一些创业成功者很多都是二百五，都是年轻人，我们就是在这样一个很低的起点，很困难的条件下拉开了海航的航空梦。”
重申现金流没有问题
一路走来，在海航20年的发展过程中，外界对其资金链的质疑声不断。几乎在每个对外的场合里，都有人提到关于海航资产负债率的问题，这让陈峰颇有些无奈。航空企业资产负债率本身就很高，这句话，陈峰也不记得自己解释过多少次了。
陈峰认为，现在的海航步入了青年时期。陈峰用20年时间让海航的总资产过了5000亿元，2012年海航收入约1277亿元，资产负债率79%，“在民航行业中属于低的，因为航空行业本身负债率就高，80%以下算正常的负债率。对于负债率，我们会继续努力，但是飞机太贵，我们会用合理的负债推动我们的发展。”
“这么多年来，我看到很多大企业无论在中国、美国还是世界上任何一个地方，作为一个商业本质都是一样的，最关键的一点就是现金流的管理。95%以上的企业倒闭和失败并不是商业模式错了，而是现金流没有管理好。”在《探寻企业真实成长高峰论坛》上，赛富亚洲投资基金合伙人阎焱提醒海航，在未来的发展中要注意现金流的问题。
对此，海航集团总裁谭向东坦言，“关于海航现金流的问题，我听了20多年了，海航成立以来的20多年，各方面都有这样的说法，但是我们确实是越过越好，这也是不争的事实。现金流管理的问题，我老跟银行说，你们不要老看企业盈利不盈利，盈不盈利不是银行要看的事，关键是能力问题”。
按照谭向东的说法，海航手里有地、有实业，可以说，家中有粮心中不慌。“你运营一个企业的时候，有长线、短线盈利的企业，不盈利的企业，也有反周期的企业，资产负债率肯定会有高的时候和低的时候。当然了，经营企业是一门艺术，跟踩钢丝一样，踩不好就掉下去了，但是海航掉下去了有一个安全网，这个安全网就是政府、社会、股民。就跟大宅门里的老太太一样还有点私房钱，我们的地都是私房钱，关键时候可以拿出来。”
不再大规模关闭企业
海航并购扩张的动作一直都很大，并购的同时，海航又关停了多达230家旗下公司，一番刮骨疗伤之后，海航是否还会有这样大的关闭动作？
对此，陈峰在接受《证券日报》记者采访时表示，海航在高速发展的同时，要不断寻找适合自己的东西，也要去掉一些不适合自己的东西。“海航在今后的发展中还会不断调整自己的结构，只是不会再有这么大规模的关闭计划。”
实际上，海航集团一直在进行内部调整和优化提升工作，2011年共关停并转企业172家，清理投资项目356个，处置资产44项。海航集团用一年时间成功瘦身转型，产业板块由原来的8个变为5个。目前，海航集团下属有航空、物流、资本、实业和旅业五个产业集团。
产业瘦身的同时，陈峰也表示，集团将继续实施走出去战略。“航空的门槛很高，并购重组很复杂，关键看机会。”截至2012年底，海航在境外实体运营的企业有28家，境外资产逾750亿元，占集团总资产的21%。
提起整合的各家公司来，陈峰如数家珍。“我们成功收购了澳大利亚世界十大飞机租赁公司之一，上市公司渤海租赁成功纳入海航。我们成功收购了GE旗下的世界五大集装箱租赁公司之一，法国的蓝鹰等等。”
与国内其他航空公司相比较，海航确实实现了率先走出去，对此，陈峰认为，海航走出去，首先是国家政策的支持，其次，中国民航愿意支持像海航这样机制灵活的企业，决策快。第三，海航的驾驭能力比较强。“无论是海航还是其他公司，都是中国民航走出去的重要一步，都是民族品牌。走出去是海航的骄傲，也是中国民航的骄傲。”
海航的软实力
在收购法国蓝鹰航空后，蓝鹰航空几百名法国员工集体背诵法文版《海航十条同仁共勉》，这件事情让陈峰颇为自豪。
“法国人是有自己的文化和特点的，但我们完成蓝鹰航空收购的时候，我们的收购是把企业文化的整合、管理的整合、业务的整合综合在一块，每个整合都必须接受海航企业文化的学习和熏陶。当我给法国蓝鹰的朋友们做完海航企业文化的讲座以后，蓝鹰航空法国的同事几百人集体背诵法文版《海航十条同仁共勉》，我们实现了文化的交融。”陈峰说。
陈峰，祖籍山西，对于晋商的特点，他有自己的理解。“山西人节俭而不保守，给自己舍不得，给别人大方，企业要有节约成本的概念，没有这个概念谈何发展？海航管理这么好，节俭是很重要的一点。”
“祖上留下来的以诚养心，以德养身，以义制利，我们在海航进行推广”。这也正是陈峰认为在经济形势长期处于低迷动荡的大环境中，海航仍然保持增长的重要原因。
海航的发展也正如陈峰所言，“所谓超凡脱俗的人，无一不是从普通平凡做起，如何做是艺术。我们由最低处爬到最高处，也是由有限的生命创造无限的价值。这总是要靠我们自己脚踏实地、一步一步走。”
他也在多个场合强调，向内部要管理永无止境，向管理要效益永无止境。目前，海航集团的重点是确立海航的核心产业以及提高核心产业的竞争力上，只有这两条做到了，企业自身的能力才能提高。
北宋著名理学家张载有言，为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。“在这个浮躁的社会，拥有一颗平静的心很重要。”在海航20年之际，陈峰对于海航未来的定位似乎开始有了另一种期盼。
然而，不可否认的一点是，在海航的发展历史上，他确实把握住了每一次机会，用陈峰自己的话来说就是，“我是充分运用了资本市场发展的每次机会，来支持实业的发展。”
海航的中国梦是，“到2020年中国全面建成小康社会的时候，我们的收入进入世界500强的100名左右，大概在8000亿元到10000亿元左右。到2030年时，我们将进入世界500强的50名左右，大概15000亿元的收入，只有到这个规模才有资格和世界巨无霸一起对全球的经济、社会发展做出贡献，这也是中国人打造的世界级企业。”陈峰说。胡仁芳
】【】【】吃不穷，穿不穷，算计不到就受穷。投资理财只要提到算计，精打细算，规划，肯定离不开“数学思维”。
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近年来，金融欺诈案件频发，钓鱼网站、模仿银行客服拨打诈骗电话等手段也不断翻新。
如何解决企业现金流问题
来源：互联网
核心提示：本文为企业提供三步解决企业的现金流问题。
原标题：激活企业现金流只需三步
一、成本结构的优化包括直接生产成本的降低和非生产性费用的优化
直接生产的降低上面已经提到，最重要就是采购物料成本的降低。非生产性费用的优化包括指管理、和营销等方面的支出。除了我们通常见到的压缩行政费用或交通差旅费用等以外，更重要的是了解费用结构，了解费用结构、在节约费用的同时将对业务的影响降到最低。能够将删减非关键费用用于强化关键业务活动，不但可以节约成本还能同时提高业务水平。将有限资金用到对销售有关键作用的地方，才能称得上是合理利用资金。
二、营运结构的优化
营运结构主要是对库存管理和现金周转的优化。改变过去那种销售越大存货越多的问题。加强对于存货的管理。在目前的形势下，优化库存结构毫无疑问是必要的。优化库存结构并不是简单的&压库存&，而是对销售和生产的有效把握以及对库存结构的深入了解。对那些周转慢、价格易波动的物料，应该适当降低库存水平加强周转速度；而对那些周转快或者采购困难的物料，应维持一定的库存量。不加分析地&一刀切&减少库存，可能会因为物料或者产品供应不上而导致业务的停顿。
三、现金周转的优化
现金周转的优化主要是对应付帐款和的优化。建立完善的自动化收付系统，减少收、付周期的误差。加强应收帐款管理通过建立信用等级制度对下游销售商进行有效管控，提高应收帐款的现金周转率，加强现金利润率的控制；尽量减缓应付帐款的时间周期，加强自身的控制。但也不能一味压款，结合双方的需要，各取所需，实现&双赢&这是我们的目的，而不是做&周拔皮&。帮助供货商解决其自身问题，指导它提高供货水平合理利用自身资源是解决应付帐款优化的关键。
责任编辑：王梁
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关于现金流量制造费用-折旧费的问题
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有一笔凭证
借：制造费用-折旧费
贷：累计折旧
这笔凭证及不涉及现金科目，又没有对损益有影响，但是审计费要指定现金流量项目
我想咨询一下这笔凭证现金流量项目需要指定么？怎么理解？感谢！！
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看间接表的项目
我就知道现金流量表有主表、附表，请问间接表是什么表？间接表的项目是什么项目？&
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我就知道现金流量表有主表、附表，请问间接表是什么表？间接表的项目是什么项目？
是附表，间接法做的那个，有专门累计折旧一栏
一、经营活动产生的现金流量：
　　销售商品、提供劳务收到的现金 1
　　收到的税费返还 3
　　收到的其他与经营活动有关的现金 8
　　现金流入小计 9
　　购买商&
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我就知道现金流量表有主表、附表，请问间接表是什么表？间接表的项目是什么项目？
是附表，间接法做的那个，有专门累计折旧一栏
一、经营活动产生的现金流量：
　　销售商品、提供劳务收到的现金& && &&&1
　　收到的税费返还& && &&&3
　　收到的其他与经营活动有关的现金& && &&&8
　　现金流入小计& && &&&9
　　购买商品、接受劳务支付的现金& && &&&10
　　支付给职工以及为职工支付的现金& && &&&12
　　支付的各项税费& && &&&13
　　支付的其他与经营活动有关的现金& && &&&18
　　现金流出小计& && &&&20
　　经营活动产生的现金流量净额& && &&&21
　　二、投资活动产生的现金流量：
　　收回投资所收到的现金& && &&&22
　　取得投资收益所收到的现金& && &&&23
　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额& && &&&25
　　收到的其他与投资活动有关的现金& && &&&28
　　现金流入小计& && &&&29
　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金& && &&&30
　　投资所支付的现金& && &&&31
　　支付的其他与投资活动有关的现金& && &&&35
　　现金流出小计& && &&&36
　　投资活动产生的现金流量净额& && &&&37
　　三、筹资活动产生的现金流量：
　　吸收投资所收到的现金& && &&&38
　　借款所收到的现金& && &&&40
　　收到的其他与筹资活动有关的现金& && &&&43
　　现金流入小计& && &&&44
　　偿还债务所支付的现金& && &&&45
　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金& && &&&46
　　支付的其他与筹资活动有关的现金& && &&&52
　　现金流出小计& && &&&53
　　筹资活动产生的现金流量净额& && &&&54
　　四、汇率变动对现金的影响& && &&&55
　　五、现金及现金等价物净增加额& && &&&56
　　补&&充&&资&&料& && &&&行次
　　1、将净利润调节为经营活动现金流量：
　　净利润& && &&&57
　　加：计提的资产减值准备& && &&&58
　　固定资产折旧& && &&&59　　无形资产摊销& && &&&60
　　长期待摊费用摊销& && &&&61
　　待摊费用减少（减：增加）& && &&&64
　　预提费用增加（减：减少）& && &&&65
　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）& && &&&66
　　固定资产报废损失& && &&&67
　　财务费用& && &&&68
　　投资损失（减：收益）& && &&&69
　　递延税款贷项（减：借项）& && &&&70
　　存货的减少（减：增加）& && &&&71
　　经营性应收项目的减少（减：增加）& && &&&72
　　经营性应付项目的增加（减：减少）& && &&&73
　　其他& && &&&74
　　经营活动产生的现金流量净额& && &&&75
　　2、不涉及现金收支的投资和筹资活动：
　　债务转为资本& && &&&76
　　一年内到期的可转换公司债券& && &&&77
　　融资租入固定资产& && &&&78
　　3、现金及现金等价物净增加情况：
　　现金的期末余额& && &&&79
　　减：现金的期初余额& && &&&80
　　加：现金等价物的期末余额& && &&&81
　　减：现金等价物的期初余额& && &&&82
　　现金及现金等价物净增加额& && &&&83
这是我从网上找到的一篇文章，说的就是这个事，但是并不需要指定附表啊
在固定资产折旧中存在两种费用分配，例如"管理费用--折旧费"、"制造费用--折旧费"，一
个属于费用，一个属于成本。
这笔业务对损益没有影响吧？还用指定附表？&
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是附表，间接法做的那个，有专门累计折旧一栏
一、经营活动产生的现金流量：
　　销售商品、提供劳务 ...
这笔业务对损益没有影响吧？还用指定附表？
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一、经营活动产生的现金流量：
　　销售商品、提供劳务 ...
这是我从网上找到的一篇文章，说的就是这个事，但是并不需要指定附表啊
在固定资产折旧中存在两种费用分配，例如&管理费用--折旧费&、&制造费用--折旧费&，一
个属于费用，一个属于成本。
做两个凭证：
1、借：管理费用--折旧费：100
贷：累计折旧：100
2、借：制造费用--折旧费：200
贷：折旧费用：200
打开&总账系统--现金流量--附表项目&，显示的只有&100&的数据，即只显示了费用
类的凭证，不显示科目为&成本&类的项目。
发生的原因：系统对于成本类的固定资产折旧费用不作为现金流量表附表项目处理。
设计背景：系统的处理是正确的。按照《企业会计准则—现金流量表》的规定，企业在计提
固定资产折旧时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用，计入管理费
用或是销售费用的部分计入当期利润表，计入制造费用部分的通过销售成本列入了利润表，
计提固定资产折旧并没有发生现金流出，所以应在调节净利润时加回。在没有发生固定资产
处置、以固定资产投资等事项的情况下，累计折旧科目的年末、年初余额的差额就是本年实
际计提的折旧额。
按以上内容，固定资产的折旧实际就是固定资产本年实际所计提的折旧，对此，从计提
折旧的走向来看，通常情况下有三个，一是管理费用，此项应加回到净利润中去，销售费用
也是同一道理，没有现金流出但是利润的抵减项目，所以应加回到利润中去，但是对计入制
造费用的这一部分折旧应不在此项中填列，为什么呢？从该部分折旧是怎样影响利润来进行
分析，首先计提折旧，分录为：
借：制造费用-折旧费
贷：累计折旧
这一步不影响利润，也没有现金的流动，制造费用经过分摊，转入到生产成本中去，会
计分录为：
借；生产成本-折旧费（此处只讨论折旧）
贷：制造费用-折旧费
这一步同样是既不影响利润也没有现金流动，产品完工后，生产成本转入到产成品或是
自制半成品中去，会计分录为：
借：产成品（或自制半成品）
贷：生产成本
如果产品是部分完工，则有一部分折旧保留在生产成本的余额即在制品中，这一步也是
没有现金的流动也不影响利润的，所以也可以不考虑，最后一步为产品或是自制半成品销售，
会计分录为：
借：产品销售成本
贷：产成品（或自制半成品）
在这一笔分录中，产成品或自制半成品销售时，产成品或自制半成品减少，产品销售成
本增加，销售成本是利润的抵减项目但没有现金的减少，此项应加回到净利润中去。销售成
本的增加等于产成品（或自制半成品的）的减少，这一项在补充资料中应填列到存货的减少
中去，在产成品或自制半成品销售时才真正影响到了利润，他们的成本中包含有一部分当期
计提的折旧（在产品当期生产当期完工并销售的情况下），也包含有一部分以前期间计提的
折旧（在销售以前期间完工的产品时），所以这个时候影响利润的折旧并不只有本期计提的
折旧，还有一部分以前期间计提的折旧，（本期计提的折旧在所有产品不是全部完工的情况
下还有一部分留在在制品中，此时和利润还没有发生关系）很难一下子得出一个具体的数据。
进入制造费用中的折旧对利润的影响是通过库存商品的销售或是其他的减少来实现的，这一
部分金额在填列存货的减少（包含在存货的销售成本中）时得以体现，所以固定资产的折旧
这一个项目应列为管理费用或销售费用中的折旧费用，而不是本期所计提的折旧的总数。
详细的说说新准则下现金流量表的编制方法吧：
　　（一）经营活动产生的现金流量的编制方法
　　按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
　　直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企&
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这是我从网上找到的一篇文章，说的就是这个事，但是并不需要指定附表啊
详细的说说新准则下现金流量表的编制方法吧：
　　（一）经营活动产生的现金流量的编制方法
　　按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
　　直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
　　1.&销售商品、提供劳务收到的现金&项目
　　本项目可根据&主营业务收入&、&其他业务收入&、&应收账款&、&应收票据&、&预收账款&及&库存现金&、&银行存款&等账户分析填列。
　　本项目的现金流入可用下述公式计算求得：
　　销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）
　　注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
　　2.&收到的税费返还&项目
　　该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据&库存现金&、&银行存款&、&应交税费&、&营业税金及附加&等账户的记录分析填列。
　　3.&收到的其它与经营活动有关的现金&项目
　　本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据&营业外收入&、&营业外支出&、&库存现金&、&银行存款&、&其他应收款&等账户的记录分析填列。
　　4.&购买商品、接受劳务支付的现金&项目
　　本项目可根据&应付账款&、&应付票据&、&预付账款&、&库存现金&、&银行存款&、&主营业务成本&、&其他业务成本&&存货&等账户的记录分析填列。
　　本项目的现金流出可用以下公式计算求得：
　　购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（-本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（－本期预付账款减少额）
　　5.&支付给职工以及为职工支付的现金&项目
　　该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。
　　本项目可根据&库存现金&、&银行存款&、&应付职工薪酬&、&生产成本&等账户的记录分析填列。
　　6.&支付的各项税费&项目
　　本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。
　　本项目应根据&应交税费&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　7.&支付的其它与经营活动有关的现金&项目
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。本项目应根据&管理费用&、&销售费用&、&营业外支出&等账户的记录分析填列。
　　（二）投资活动产生的现金流量的编制方法
　　投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：
　　1.&收回投资所收到的现金&项目
　　本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目应根据&交易性金融资产&、&长期股权投资&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　2.&取得投资收益所收到的现金&项目
　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。本项目应根据&投资收益&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　3.&处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额&项目
　　该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。本项目可根据&固定资产清理&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　如该项目所收回的现金净额为负数，应在&支付的其它与投资活动有关的现金&项目填列。
　　4.&收到的其它与投资活动有关的现金&项目
　　本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。应根据&库存现金&、&银行存款&和其他有关账户的记录分析填列。
　　5.&购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金&项目
　　本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。
　　本项目应根据&固定资产&、&无形资产&、&在建工程&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　6.&投资所支付的现金&项目
　　该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
　　本项目应根据&交易性金融资产&、&长期股权投资&、&持有至到期投资&、&库存现金&、&银行存款&等账户记录分析填列。
　　7.&支付的其它与投资活动有关的现金&项目
　　本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。本项目应根据&库存现金&、&银行存款&、&应收股利&、&应收利息&等账户的记录分析填列。
　　（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法
　　筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：
　　1.&吸收投资所支付的现金&项目
　　本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可根据&实收资本（或股本）&、&应付债券&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　2.&借款所得到的现金&项目
　　本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。本项目可根据&短期借款&、&长期借款&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　3.&收到的其它与筹资活动有关的现金&项目
　　该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。本项目应根据&库存现金&、&银行存款&和其他有关账户的记录分析填列。
　　4.&偿还债务所支付的现金&项目
　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。本项目可根据&短期借款&、&长期借款&、&应付债券&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　5.&分配股利、利润或偿还利息所支付的现金&项目
　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据&应付股利（或应付利润）&、&财务费用&、&长期借款&、&应付债券&、&库存现金&、&银行存款&等账户的记录分析填列。
　　6.&支付的其它与筹资活动有关的现金&项目
　　本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。该项目可根据&库存现金&、&银行存款&和其他有关账户的记录分析填列。
　　（四）汇率变动对现金的影响的编制方法
　　本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。（编制方法略）。
　　（五）&现金及现金等价物的净增加额&的编制方法
　　&现金及现金等价物的净增加额&，是将本表中&经营活动产生的现金流量净额&、&投资活动产生的现金流量净额&、&筹资活动产生的现金流量净额&和&汇率变动对现金的影响&四个项目相加得出的。
　　（六）期末现金及现金等价物余额的填列
　　本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。它应该与企业期末的全部货币资金与现金等价物的合计余额相等。
　　（七）补充资料项目的内容和编制方法
　　除现金流量表反映的信息外，企业还应该在附注中披露将净利润调节为经营活动的现金流量、以及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动情况等信息。也就是要求按间接法编制现金流量表的补充资料。
　　1.将净利润调节为经营活动的现金流量
　　现金流量表采用直接法反映经营活动的现金流量，同时，企业还应采用间接法反映经营活动产生的现金流量。间接法，是指以企业本期净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入和费用、营业外收支以及经营性应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表补充资料是对现金流量表采用直接法反映的经营活动现金流量进行核对和补充说明。
　　采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，需要对四大类项目进行调整。（1）实际没有支付现金的费用；（2）实际没有收到现金的收益；（3）不属于经营活动的损益；（4）经营性应收应付项目的增减变动。
　　企业利润表中反映的净利润是以权责发生制为基础核算的，而且包括了投资活动和筹资活动的收入和费用。将净利润调节为经营活动的现金流量，就是要按收付实现制的原则，将净利润按各项目调整为现金净流入，并且要剔除投资和筹资活动对现金流量的影响。对这些项目的调整过程，就是按间接法编制经营活动现金流量表的过程。
　　将净利润调节为经营活动的现金流量是以净利润为基础。因为净利润是现金净流入的主要来源。但净利润与现金净流入并不相等，所以需要在净利润基础上，将净利润调整为现金净流入。在净利润基础上进行调整的项目主要包括：
　　1）&计提的资产减值准备&项目
　　企业计提的各项资产减值准备，包括坏账准备、存货跌价准备、以及各项长期资产的减值准备等已经计入了&资产减值损失&科目，期末结转到&本年利润&账户，从而减少了净利润。但是计提资产减值准备，并不需要支付现金，即没有减少现金流量。所以应将计提的各项资产减值准备，在净利润基础上予以加回。
　　本项目应根据&资产减值损失&账户的记录分析填列。
　　2）&固定资产折旧&项目
　　工业加工企业计提的固定资产折旧，一部分增加了产品的成本，另一部分增加了期间费用（如管理费用、销售费用等），计入期间费用的部分直接减少了净利润，计入产品成本的部分，一部分转入了主营业务成本，也直接冲减了净利润；产品尚未变现的部分，折旧费用加到了存货成本中，存货的增加是作为现金流出进行调整的。而实际上全部的折旧费用并没有发生现金流出。所以，应在净利润的基础上将折旧的部分予以加回。
　　本项目应根据&累计折旧&账户的贷方发生额分析填列。
　　3）&无形资产摊销&项目
　　企业的无形资产摊销是计入管理费用的，所以冲减了净利润。但无形资产摊销并没有发生现金流出。所以无形资产当期摊销的价值，应在净利润的基础上予以加回。
　　该项目可根据&累计摊销&账户的记录分析填列。
　　4）&长期待摊费用摊销&项目
　　长期待摊费用的摊销与无形资产摊销一样，已经计入了损益，但没有发生现金流出，所以项目应在净利润的基础上予以加回。
　　5）&处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失&项目
　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用&-&号列示。
　　本项目可根据&营业外收入&、&营业外支出&、等账户所属明细账户的记录分析填列。
　　7）&固定资产报废损失&项目。
　　本项目反映企业当期固定资产盘亏后的净损失（或盘盈后的净收益）。
　　企业发生固定资产盘亏盘盈损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，但却影响了当期净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为净损失，应当予以加回；如为净收益，应予以扣除，即用&-&号列示。
　　本项目可根据&营业外收入&、&营业外支出&、等账户所属明细账户的记录分析填列。
　　7）&公允价值变动损失&项目
　　该项目反映企业持有的交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的净损失。因为公允价值变动损失影响了当期净利润，但并没有发生现金流出，所以应进行调整。如为净收益以&－&号列示。本项目可根据&公允价值变动损益&科目所属有关明细科目的记录分析填列。
　　8）&财务费用&项目
　　一般企业，财务费用主要是借款发生的利息支出（减存款利息收入）。财务费用属于筹资活动发生的现金流出，而不属于经营活动的现金流量。但财务费用作为期间费用，已直接计入了企业经营损益。影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。财务费用如为借方余额，应予以加回；如为贷方余额，应予以扣除。本项目应根据利润表&财务费用&项目填列。
　　9）&投资损失&项目
　　企业发生的投资损益，属于投资活动的现金流量，不属于经营活动的现金流量。但投资损失，已直接计入了企业当期利润，影响了净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以剔除。如为投资净损失，应当予以加回；如为投资净收益，应予以扣除，即用&-&号列示。
　　该项目可根据利润表中&投资收益&项目的金额填列。
　　10）&递延所得税资产减少&项目
　　该项目反映企业资产负债表&递延所得税资产&项目的期初余额与期末余额的差额。递延所得税资产的减少增加了所得税费用，减少了利润。而递延所得税资产的减少并没有增加现金流出。所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税资产增加，则应用&－&号填列。
　　本项目可以根据&递延所得税资产&科目分析填列。
　　11）&递延所得税负债增加&项目
　　递延所得税负债的增加，增加了当期所得税费用，但并没有因此增加现金流流出，所以应在净利润的基础上予以加回。相反，如果是递延所得税负债减少，则应用&－&号填列。
　　12）&存货的减少&项目
　　企业当期存货减少，说明本期经营中耗用的存货，有一部分是期初的存货，这部分存货当期没有发生现金流出，但在计算净利润时已经进行了扣除。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应当予以加回。
　　如果期末存货比期初增加，说明当期购入的存货除本期耗用外还剩余一部分。这部分存货已经发生了现金流出，但这部分存货没有减少净利润。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。即用&-&号列示。
　　总之，存货的减少，应视为现金的增加，应予加回现金流量；存货的增加，应视为现金的减少，应予扣除现金流量。
　　该项目可根据资产负债表&存货&项目的期初、期末数之间的差额填列。
　　13）&经营性应收项目的减少&项目
　　经营性应收项目的减少（如应收账款、应收票据、其他应收款等项目中与经营活动有关的部分的减少），说明本期收回的现金大于利润表中确认的主营业务收入，即将上期实现的收入由本期收回了现金，形成了本期的现金流入，但净利润却没有增加。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应收项目减少的部分应予以加回。
　　但上述各应收项目如果增加，即经营性各应收项目的期末余额大于期初余额，则表明本期的销售收入中有一部分没有收回，从而减少了现金的流入，在将净利润调节为经营活动现金流量时应予以扣除。
　　本项目应根据各应收项目账户所属的明细账户的记录分析填列。
　　14）&经营性应付项目的增加&项目
　　经营性应付项目的增加（如应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应付福利费、应交税费、其他应付款等项目中与经营活动有关的部分的增加），说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，净利润不变，但现金流出减少了，从而现金流量肯定增加了。所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目增加的部分应予以加回。
　　如果上述经营性应付项目减少，即期末余额小于期初余额，说明除将本期购入的存货全部付款以外，还支付了上期的应付款项，所以现金流出增加了，现金净流量减少了。在将净利润调节为经营活动现金流量时，将本期经营性应付项目减少的部分应予以扣除。
　　本项目应根据各应付项目账户所属的明细账户的记录分析填列。
　　2.不涉及现金收支的投资和筹资活动。
　　不涉及现金收支的投资和筹资活动项目，反映企业一定期间内影响资产和负债但不形成现金收支的所有投资和筹资活动的信息。这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量会产生重大影响。所以也应进行列示和披露。
　　不涉及现金收支的投资和筹资活动的具体项目见现金流量表补充资料表中所列。