财务状况变动表 _百度百科
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财务状况变动表是根据企业在一定时期内资产项目和权益项目的增减变动来揭示资金的流入，流出和转换的。财务状况变动表的主要作用是反映企业在报告期内财务状况的全貌，并沟通了和。
美国是世界上最早运用财务状况变动表的国家之一。早在30年代，美国的公司已普遍地将财务状况变动表作为独立的报表加以呈报。1963年美国委员会发布了界定、规范财务状况变动表的“第三号意见书”，1971年又发布了“第19号意见书”，要求各公司公开呈报的年报中都应包含一份资金表（即财务状况变动表）。70年代末至80年代初，美国出现严重的通货膨胀，使人们对传统的计量收益的作用产生了怀疑，而对影响收支的行为进行了深入的研究。1987年11月，美国财务准则委员会发布了第95号财务会计公告《》，要求企业从1988年7月 15日起，所有企业以现金流量表代替财务状况变动表。国际委员会于1977年10月发布了会计准则7（财务状况变动表），要求将财务状况变动表随和同时呈报。1991年7月，该委员会又公布了“现金流量表”草案，从此，表明以现金流量表取代财务状况变动表已成为界的一大趋向。财务状况变动表在我国正式出现是 日，在全国实施的《企业会计准则》和各行业中均要求企业编制财务状况变动表。虽然《企业会计准则》第六十条说明“企业也可编制现金流量表，反映财务状况的变动情况”，即允许财务状况变动表和现金流量表同时并存，但在的行业中并没有采用现金流量表。实际上，由于财务状况变动表的编制要比和复杂，其操作难度大，不易掌握，因而中国许多企业并未按规定定期呈报此表。财务状况变动表基本内容分左右两方，左侧反映企业的来源和运用，右侧反映企业流动资金内部各项目的变动，最后，左侧的流动资金增加净额等于右侧的流动资金增加净额。
1、该表左侧中，的来源和运用指引起营运资金增加和减少的项目。来源减去运用就是的净增加额。它是通过的来源和运用的动态过程来说明营运资金增减变动的具体原因。
2、该表右侧通过净增加额与流动负债净增加额之差反映企业一年内财务状况变动的结果。是从静态角度反映的变动。
3、分析该表各项目，可以看出共有经营活动、筹资活动、投资活动三方面内容。即这三种活动是引起企业的财务状况变动的主要原因。总之，财务状况变动表左侧是反映增减变动的原因和过程，是主表；右侧则是附表，反映企业营运资金内部项目变动情况，是财务状况变动的结果。由于财务状况变动表左右两方是从动态和静态两个不同的角度来说明变动的原因、过程和结果，因此左右两方的金额相等。编制财务状况变动表，必须确定资金流转概念，即财务状况变动表中资金的含义是什么。概括地说，资金流转包括现金的流转及营运资金流转。我国《股份制试点企业会计制度》规定股份有限公司使用的营运资金概念的状况变动表，是依据“营运资金来源合计一营运资金运用合计=营运资金变动额”的等式编制的。营运资金是指流动资产减流动负债的差额。财务状况变动表既反映影响营运资金变动的经济业务，也反映不影响营运资金变动的重大理财业务。
1)股份有限公司的营运资金来源主要分为两部分：本期利润加上营运资金的费用和损失，如折旧、无形资产及长期待摊费用的摊提等;营运资金的其他来源，是指那些在营业活动以外取得的营运资金，如非流动资产的减少、长期负债及权益的增加等。股份公司经营以外的某些活动，如出售固定资产、收回长期投资、增加长期借款、增加股本都可构成营运资金的其他来源。
2)股份有限公司营运资金的运用主要包括利润分配和营运资金的其他用途。利润分配包括应缴所得税、提取公积金和公益金以及发放胜利。在西方会计中，损益表一般只核算公司的净利润，即税后利润。而我国习惯上将所得税视为利润分配的一种去向，在利润分配表中反映所得税的缴纳。因而，财务状况变动表也把缴纳纳所得税列为营运资金的用途。营运资金的其他用途主要指在营业活动以外所占用的营运资金，包括非流动资产的增加、长期负债的减少和股东权益的减少等，购买固定资产、偿还长期借款、增加长期投资等也都构成营运资金的其他用途。
3)为了全面反映股份有限公司的财务状况，除了上述引起营运资金增减的业务外，财务状况变动表还应当反映不涉及营运资金的重要理财业务。这类业务主要有以下两个方面。引起非流动资产与长期负债或所有者权益同时增减的业务，这种业务一方面增加(或减少)股本或长期负债，一方面增加(或减少)非流动资产。(主要是固定资产)，但不涉及营运资金的变动，如发行股票换取设备，用银行贷款购入机器设备等。 -长期负债与所有者权益之间的等额转换，如发行股票来偿还公司债务，一方面减少长期负债，另一方面增加股东权益，但都不涉及营运资金的变动。财务状况变动表的主要作用：
1、财务状况变动表揭示了企业资金变动的原因，反映企业在会计期间内动态的财务状况，即经营活动及投资和筹资活动的概况。具体而言，财务状况变动表可以反映企业实现利润的多少，经营所得的营运资金的多少，利润的分配情况，资产的增减状况以及负债和所有者权益的增减状况等等，这样便有利于报表使用者了解和判断企业的经营规模和财务状况。
2、财务状况变动表具体说明了资金变化的原因和结果，提供报告期内企业财务状况变动的全貌，有利于了解企业资金变化的来龙去脉。例如，在报告期内营运资金的增加有多少是由于企业取得净收益而获得的，有多少是由于出售资产和增加债务所得;在报告期内营运资金的减少有多少是由于企业亏损造成的，有多少是由于增添固定资产或偿还债务造成的。这样，就可说明企业的营运资金在报告期内从哪里来，流到哪里去，为什么有的企业在经营中亏损而营运资金大量增加，等等，据此，既可了解企业的经营方针，尤其是投资理财方针，又可了解企业内部资金流转的情况。
3、财务状况变动表是连接资产负债表和损益表的桥梁。资产负债表虽然反映企业会计期末资产、负债、所有者权益的变化结果，但不能说明其变化原因，它是静态报表。损益表虽为动态报表，却只说明了资产负债表中所有者权益变动的原因。财务状况变动表则是反映企业在一定时期的资金流动情况，并对资产、负债和所有者权益各项目增减变动及其原因作出说明。因此，财务状况变动表起到了资产负债表和损益表所不可代替的作用，成为连接二表的桥梁。
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一、利润表的概念和结构
1.含义：反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
2.格式：主要有多步利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。
利润表结构见教材168页表7-4
二、利润表的编制
（一）利润表的填列方法
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益& (减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润；
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)
（二)利润表项目的填列说明
&1.“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。
本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
2．“营业成本”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。
本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。
3．“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维扩税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
本项目应根据& “营业税金及附加”
科目的发生额分析填列。
【例题6·单项选择题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（
a.政府补助收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
b.设备安装劳务收入
c.代修品销售收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
d.固定资产出租收入
正确答案：a
【例题7·多项选择题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（&&& &）。
a. 原材料盘亏损失
b. 固定资产减值损失
c. 应收账款减值损失
d. 无形资产处置净损失
正确答案：bc
【例题8·多项选择题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（&& &）。
a.销售材料成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
b.无形资产处置净损失
c.固定资产盘亏净损失&&&&& &&&&&&&&&&d.经营出租固定资产折旧费
正确答案：ad
【例题9·综合题】a股份有限公司（以下简称a公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费。a公司主要生产和销售甲产品，原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。
要求：（1）编制a公司上述业务和事项的会计分录。
（2）编制a公司2010年度的利润表（利润表见答题纸第14页）。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）
2010年度，a公司相关经济业务和事项如下：
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。答案：
借：银行存款&& 17
　&& &&&&&&应收票据& 100
&&&&&& &&&&贷：主营业务收入& 100
&&&&&&&&& &&&&&应交税费——应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本60
&&& &&&&&&&贷：库存商品 60
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。答案：
&借：银行存款&& 702
贷：主营业务收入600
　&& 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本&& 300
　& &&&&&&&贷：库存商品 300
（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。答案：
借：生产成本 300
　&&& &&&&&制造费用 60
　&&&& &&&&管理费用 20
&&&&&& &&&&贷：原材料&& 380
（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。答案：
&借：银行存款 23.4
贷：其他业务收入&& 20
&&& 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.4
借：其他业务成本& 18
贷：原材料18
（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。答案：
借：生产成本 100
　&&&& &&&&制造费用 40
　&&&& &&&&管理费用 40
　&&&& &&&&在建工程 20
&&&&&& &&&&贷：应付职工薪酬 200
（6）本年计提坏账准备13万元。答案：
借：资产减值损失13
&&&&& &&&&&贷：坏账准备& 13
（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。
答案：借：制造费用 70
　&&& &&&&&&&&&&&&管理费用 30
&&&&&& &&&&&&&&&&&贷：累计折旧100
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。答案：
借：销售费用 20
　&&&& &&&&财务费用 4
&&&&&& &&&&贷：银行存款& 24
（9）本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。答案：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 60
　&&&&&&&&&&&
&&&&——应交营业税 5
　&&&&&&&&&&&&
&&&——应交所得税 35
&&&&& &&&&贷：银行存款 100
（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。答案：
应交所得税＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×25%
＝215×25%
＝53.75万元）
借：所得税费用&& 53.75
　& &&&&&&&贷：应交税费——应交所得税&& 53.75
（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。答案：
借：主营业务收入700
&&&&&&&& &&其他业务收入 20
　&&&&&&& &贷：本年利润 720
借：本年利润558.75
　& &&&&&&&贷：主营业务成本360
&&&& &&&&&&&&&&其他业务成本 18
&&&&&&& &&&&&&&管理费用&& 90
&&&&&&& &&&&&&&销售费用&& 20
&&&&&&& &&&&&&&财务费用4
资产减值损失13
所得税费用53.75
（2）编制a公司2010年度的利润表。
编制单位：甲公司&&&&&&&&&&&&&&&&&&
2010年度&& &&&&&&&&&&&&&&单位：万元
& 上期金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资净收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出&&
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
五、每股收益
第四节  现金流量表
一、现金流量表的概述
1、现金流量表概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
2、现金流量的概念：现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
（1）现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
（2）现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
（3）企业产生的现金流量分为三类：
·经营活动产生的现金流量：
经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付工资、交纳税款等。
·投资活动产生的现金流量
投资活动：是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
投资活动主要包括：购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等。
·筹资活动产生的现金流量
筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。主要包括：吸收投资、分配利润、发行债券、偿还债务等。注意：偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。
【例题10·多项选择题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（&&&
a.库存现金
b.其他货币资金
c.3个月内到期的债券投资
d.随时用于支付的银行存款
正确答案：abcd
【例题11·单项选择】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（ ）万元。
a.200&&&&&&&&&&
b.350&&&&&&&&&& c.650&&&&&&&&&&&&&& d.1150
正确答案：a
【例题12·单项项选择题】下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是(　)。
　　a.收到的现金股利
　　b.支付的银行借款利息
　　c.收到的处置价款
　　d.支付的经营租赁租金
　　正确答案：d
　　解析：选项a收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；选项b支付的银行存款利息属于筹
资活动产生的现金流量；选项c收到的设备处置价款属于投资活动产生的现金流量。
【例题13·判断题】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。(&& &)
　正确答案：×
　解析：销售商品、提供劳务收到的现金=本期销售商品、提供劳务收到的现金+本期收到以前期间的应收账款+本期收到以前期间的应收票据+本期 预收账款+本期收到以前期间核销的坏账损失-本期销售商品、提供劳务退回的现金)+两个附加内容(增值税销项税额+销售材料、代销业务所收到的现金
【例题14·多项选择】下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有(　)。
　a.吸收投资收到的现金
　b.分配利润支付的现金
　c.取得借款收到的现金
　d.投资收到的现金股利
　正确答案：abc
　解析：筹资活动产生的现金流量主要包括：吸收投资收到的现金，取得借款收到的现金，偿还债务
支付的现金，分配股利、利润和偿付利息支付的现金等。
二、现金流量表的结构和内容
二、现金流量表的结构和内容
我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。
我国企业现金流量表的格式见教材171页（注意区分各类现金流量所包含的具体项目）
三、现金流量表的编制方法
企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
1. 直接法概念：是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
2.具体步骤：（1）采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动；
（2）然后计算出经营活动的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或t型账户法，也可以根据有关科目记录分析填列。
现金流量表主要项目说明见教材172-173
第五节& 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的概念和作用
1. 概念:是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。
2. 作用:所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。
二、所有者权益变动表的内容和结构
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：
2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额
3.会计政策变更和差错更正的累积影响金额
4.所有者投资资本和向所有者分配利润等
5.提取的盈余公积
6.实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
见教材175页表7-6
【例题15·判断题】所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。 (&&
正确答案：√
解析：所有者权益变动表中未分配利润年末余额、资产负债表中未分配利润项目金额、未分配利润账户期末余额，三者是相等的。
第六节& 附注
一、附注的概念和作用
1.概念:附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
2.作用:附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。报表使用者了解企业的财务状况，经营成本和现金流量，应当全面阅读附注。
二、附注的主要内容
1.企业的基本情况
2.财务报表的编制基础
财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的，清算破产属于非持续经营基础
3.遵循企业会计准则的声明
4.重要会计政策和会计估计
在披露重要会计政策和会计估计时，还应披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。不重要的会计政策和会计估计可不披露
5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
6.报表重要项目的说明
7.其他需要说明的重要事项
主要包括或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等。