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没有创新动力 上市公司研发费用占比严重不足时间：日09:47来源：中金在线网
原标题：没有创新动力 上市公司研发费用占比严重不足
　　上市公司研发费用不足正在成为投资者关注的焦点。　　在今年已经发布年报的44家上市公司中，有6家的研发费用同比有所减少。　　而从去年的数据来看，中国中铁、上汽集团、中国建筑等央企的研发费用均较为靠前，成为上市公司研发费用投入较高的典范。　　此外，从行业来看，电子、汽车、钢铁等行业企业都比较重视研发。　　央企研发费用遥遥领先　　记者根据Wind数据统计，家上市公司的研发费用共计为3124亿元。　　其中，央企的研发费用位居前列。研发费用最高的上市公司依次为中国中铁、中兴通讯、中国铁建、上汽集团、中国建筑、中国石化、中国中车，研发费用分别为97亿元、90亿元、87亿元、68亿元、57亿元、56亿元和52亿元。　　此外，中国重工、宝钢股份、中国交建、中国化学等央企的研发费用都在上市公司排名中较为靠前。　　根据国资委透露的数据，央企研发投入由2006年的701亿元增长到2013年的3188亿元，这一数据超过了2013年全国研发投入的1/4。　　国资委表示，下一步将研究提出“十三五”及更长时期企业创新的思路和方法，制定实施创新驱动发展战略的总体方案。　　中兴通讯一直是电子行业研发投入较多的公司。2015年上半年，公司研发支出再创历史新高。自一季度研发费用达到25.7亿元后，二季度更高达29.2亿元，研发费用率升至12%，刷新原先10%的历史最高水平。　　除了上汽集团，比亚迪、长城汽车、长安汽车、福田汽车、华域汽车和广汽集团等车企的研发费用都超过了15亿元。　　据了解，行业不同，企业研发投入强度会有所不同。不过，根据相关统计数据，研发投入高于平均值的企业只占约1/3。而与国际同行相比，一些优秀企业的研发投入强度已接近，但还有一定差距。　　部分高新企业被指伪高新　　这几年，很多企业不重视科技研发正在成为市场关注的焦点。　　去年年底，科技部、财政部、国家税务总局发出通知，全国42家企业因申报材料虚假、研发费用占比不达标等原因，被取消高新企业资格。被取消资格的企业将不再享受15%的企业所得税优惠税率，且在5年内或无法再获得申请高新技术企业认定资格。　　此次36家被取消高新技术企业资格的企业中，有16家研发费用占比不足；在132家被责令整改的企业中，33家企业涉及研发费用归集不规范。　　《高新技术企业认定管理办法》明确规定，高新技术企业必须持续进行了研究开发活动，且近3个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合要求：最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。　　Wind数据还显示，2014年研发费用低于百万元的上市公司有47家，最少的仅有几万元。此外，还有577家上市公司没有公布研发费用。　　同时，截止到2月16日，共有44家上市公司发布了2015年年报，从研发费用的数据来看，有6家公司的数据与去年相比有所减少。　　一些新兴企业研发费用不足被指为伪高新，还有一些百年老店止步于过去，不求进步，研发费用占比不足1%。　　有业内人士向记者表示，研发费用逐渐成为衡量一个企业有无持续发展力的重要指标，只顾眼前，没有创新动力的企业，恐怕也难以维持高利润。　　作者：李春莲来源中国贸易报)
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一、擅自扩大研究开发费用扣除范围
并非所有研发费用就可以税前扣除， 企业在申请研发费用加计扣除时一定注意把握好可以加计扣除的研发费用范围，以防止因随意扩大研发费用范围或者对研发费用掌握不准确可能带来的税收风险。《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发（号）第八条规定，行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目，均不允许计入研究开发费用。从近六年的实践来看，研发费用的加计扣除一直是企业涉税实务中的难点，不易把握。在日常涉税处理实务中往往还会出现一些无法正确判断是否可以加计扣除的开发费用，企业须谨慎对待。企业发生的费用支出属于列举的十三项费用范围的，才可以作为研究开发费用加计扣除，其他情形的研发费用不得加计扣除。
二、奖励补助收入未有冲减研发费用
不征税收入财政性资金用于研发的，不得计入研究开发费用加计扣除。技术开发费中如果包括财政拨款，由于财政拨款属于不征税收入，其相应的支出也不得扣除，也不得作为技术开发费加计扣除的计算基数。
三、研究开发费用支出划分不清、核算不实
（一）企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
（二） 企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
（三） 企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额。
四、未按规定税务备案或审批
有的纳税人认为，只要是发生符合条件的研发费用，都应当允许加计扣除，税务备案并不重要，这种观点给企业带来了一些不必要的涉税风险。企业研发费用加计扣除，凡符合政策要求，并在规定时限内报送相关备案资料正确无误的均可实行所得税减免税备案，享受减免税税收优惠。
（一）国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理。
（二）纳税人享受税收优惠前，应按规定进行资格备案或审批。除不需审批、备案的外，未按规定备案或审批的不得享受税收优惠。
（三）纳税人未依法履行减免税审批手续，不仅会失去国家规定的减免税优惠政策的条件，而且还有可能受到查处。
（四）没有纳入税务机关的管理范围，不仅享受不到国家规定的税收优惠政策。而且还要追究法律责任受到处罚。
五、研发费用形成无形资产未作收益化资本化税务处理
如果企业未按规定将应资本化的研发费用计入无形资产成本，将会使应分期加计摊销的无形资产成本作为当期费用加计扣除，势必造成当年应纳税所得额减少并少缴企业所得税，形成涉税风险。根据国税发〔号文件的规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
1、研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
2、研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
3、实际发生的研发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报时，再依照规定计算加计扣除。
六、用干研究开发材料的增值税进项税额未作转出处理
从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以税前扣除并可以加计扣除。对于研发费用消耗的材料、燃料和动力费用的进项税额是否可以抵扣，应根据企业实际情况，具体情况具体分析，企业进行的研发开发，常常涉及的项目不只一个，如某高新技术企业所得税汇算清缴，研发的项目有五项，有硬件开发，也有软件开发，根据配比原则，研发出来的产品如果适用增值税，其领用的材料进项税额可以抵扣。如果公司主要所从事的行业为非增值税征税领域，则这些公司发生的研发活动相关进项税金，即使取得了增值税发票，也不可以抵扣进项税。研发出来的产品如果适用营业税，其领用的材料进项税额则不应该抵扣。
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非高新技术企业能否享受研发费用加计扣除？有无文件依据？
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非高新技术企业能否享受研发费用加计扣除？有无文件依据？
貌似没有文件规定必须要是高新技术企业才能加计扣除，请各位童鞋发表意见。
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不一定要高新企业
这是有区别的两项税收优惠，研发费用加计扣除没有要求一定是高新技术企业。
《中华人民共和国企业所得税法》第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
说的是企业，没有规定是高新企业
1、到科委做研发项目立项备案
2、公司要有由董事会决定成立研发部门或研发机构，以及研发人员（研发人员有人数比例要求）
3、在管理费用-研究开发费下按照国税要求的8项费用范围设置3级或4级科目核算实际发生的研究开发费（还要安照研发项目区分核算）
4、汇缴前需要做加计扣除专项审计，每年还要做高新审计，每3年作一次高新认定
5、专项审计后到税务局备案后在汇缴时按照专项审计数据做加计扣除
在这里看到的一些资料
与是否通过高新认定无关，文件依据是《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发[号）
没有定性一定是要高新技术企业。
如果你有研发项目，税务局一般都会要求企业去所在区的科委开具鉴定证明。
如果你没有高新企业称号，这个鉴定蛮难的。。。
税务局不管你有没有高新企业称号，他们只要鉴定证明
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