上市公司现金流量表的财务分析_百度文库
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上市公司现金流量表的财务分析
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您好，老师能给我发一份2013年现金流量自动生成表格模块吗，月报的那种.
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给你发到百度私信里了。
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出现啊无法续擦我打哇的安慰
没有这个呢！　　
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如果您对搜索结果不满意，可以在百度中搜索“现金流量表怎么编制？
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我来说一下在审计师中广为流传的编制现金流量表的方法。这里只讲原理，不讲具体科目。看完原理，我相信稍加练习每个有会计基础的审计工作人员和财务人员都能编出一张平的现金流量表来。但是，要编好一张现金流量表，让他更准确的体现企业的现金流情况，那可能就需要一点功力了。具体见图： 如果看不清的可以去网盘下载原图：
楼上太复杂了，看起来晕，我总喜欢讲的连老太太都听得懂才行。我用外行看得懂的话说：现金流量表嘛，最重要的是经营活动现金流量，非专业人士关心这个就可以了，其他的无所谓。分为正向编制和逆向编制。逆向就是知道你赚了多少会计利润，但是有多少钱是你收的白条和开的白条，再查一下存货。你今年的净利润是1000万但是今年手头上多了50万的钱木有收到，收到一张白条（应收）还给别人开了白条50万（应付）然后呢，今年一查仓库，妈呀，多了100万库存（都是花钱买的啊！！）其他的就不怎么重要了，这几个东西就占了绝大部分所以你今年收到多少钱呢？1000
多了50万没收到的 + 多了50万拖着不给别人 - 买了100万的货= 900万收到900万元啊！所以把上面的数字变成公式的话，就是：销售商品提供劳务收到的现金= 净利润 + 应收款的减少 + 应付款的增加 - 存货的增加增增减减的正负号用脑子想想就明白了其他的都不怎么重要了所以呢，明白了这个，就够了。具体怎么编制嘛~ 要是你是干这行的，有表格一步步来就行了，不是干这行的，学会了没有任何作用，会通过现金流量表分析一下偿债能力和盈利质量就可以了。正向的就更简单了……就是数数今年收了多少现金（要现金！！！不要白条），看看今年花了多少钱，一减，哈！这不就出来了嘛。唯一要注意的就是白条了，白条就是没收到钱，地球人都懂。这么一看。。是不是太简单了？通俗易懂吧。
我最近也在整理这个问题，在下面用我用自己的理解加以简要归纳，不足之处，希望各位大牛能不啻赐教现流表编制的基本公式，相信大家在各种教材上都能看见。无非（一）经营活动产生的流入流出（二）投资活动产生的流入流出（三）筹资活动产生的流入流出并且在包括如下几个基本公式1、销售商品提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+应收账款（期初-期末）+应售票局（期初-期末）+预收账款（期末-期初）-坏账准备调整金额-票据转让的调整金额-其他调整项目。2、购买商品接受劳务支付的现金=营业成本+进项税额+应付账款（期初-期末）+应付票据（期初-期末）+预付账款（期末-期初）+存货（期末-期初）-职工薪酬调整项目+坏账调整项目-其他特殊调整在此，不罗列关于投资和筹资的相关公式，因为在网络或是cpa等相关考试的培训教材上很容易找到这些公式。我以上面两个公式为基础和卤煮讨论下，正如楼主所说的主要问题是不会做调整，所以关于公式的问题不在赘言。首先，上面两个公式是比较基本的，在这个基础上要拓展出许多细节性的东西，比如对资产损益的调整存在差别，对非付现的收支进行调整，顺带要调整非付现的销项税等。这些调整可以大概分成两个过程，一是按照公式调整，在调整的过程中我们会发现，有些调整项目会涉及到一些非付现的成分（比如对应收账款调整，应当提出当期增减的坏账准备的影响），当我们发现这些非付现影响因素时，就要考虑第二个问题，即调整这些非付现影响因素。涉及很多细节性的东西需要在CF表编制实物中接触到具体问题才能有比较直观的认识。我个人是某国内知名所的小朋友，现在从事一些基础业务工作，因为自己学习编制现流表被一些前辈们冠以不脚踏实地的罪名，whatever，我就是想学，他们爱谁谁。这其中有一位经理，给我提出一个建议，说学习现流表分两步走，一来把基本公式吃透，并且根据所里底稿中的公式，研究一下CF表中各个项目的勾稽关系。二来走进实物中去，在去现场的时候，根据企业提供的报表科余等资料，亲自编制基本现流表，和带队的同事处理好关系，编制过程中遇到的问题多与他沟通，这是一条比较有效的提升路径。
现金流量表是资产负债表中的“货币资金”科目的详细明细。要一笔一笔地记。未完。
非常喜欢Jian Lou的思路，要抓住现金流量表的本质请移步。仅此提供一种比较原始的办法，在以下两种前提下，出表快，必平前提1.现金账一一对应，没有多借多贷好分录借：银行存款贷：应收账款坏分录。。碰上这类分录，哪种方法处理起来都会头疼借：银行存款借：其他应付款贷：其他应收款贷：应收账款2.数据处理能力强之前所在的事务所，加载录制好的excel宏，导出明细账，选中部分银行存款借方，可以生成如下数据透视表上图是我选中五行银行存款借方发生额凭证，生成的效果，意味着这五张凭证的结构均为上图是我选中五行银行存款借方发生额凭证，生成的效果，意味着这五张凭证的结构均为借：银行存款贷：预收账款如果自己动手，把上述表格快速做出来，好像很需要花点功夫。。基本原理将全部现金账单独提取出来后，由于“借方发生额-贷方发生额+现金等价物的变动=当期现金及现金等价物变动”，意味着只要将全部现金账快速分类就ok了，分完了，表就出来了基本步骤1.将全部现金账单独提取出来，命名为sheet12.选中全部现金账借方发生额，生成如下数据透视表（举个栗子，企业性质特殊导致贷方出现应付账款，不便解释还请见谅）3.双击3.双击预收账款金额后，显示该部分凭证明细（数据透视表基本功能），假设为sheet24.sheet2中凭证的唯一标示（如凭证编号），利用高级筛选功能，在sheet1中筛选出对应的现金账5.在sheet1中新开一列，命名为现金流量表科目，根据对方科目的性质判断现金流量表科目，此处预收账款一般对应销售商品收到的现金全部分类完毕，表就出来了，根据时间和细致程度的要求安排精细程度就可以。
1、背景：最近学着编制现流，虽然还没搞定，但是整个过程，还是颇受启发2、主要回答点：现金流量表中的销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金，因为我认为对于一般的公司而言，这两条是最主要的3、基本原理：对于资产而言：期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额，遂（1）期初余额-期末余额=本期贷方发生额-本期借方发生额；对于负债而言：期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额，遂（2）期末余额-期初余额=本期贷方发生额-本期借方发生额。是不是突然发现基本公式变形后右边惊人的相同4、销售商品、提供劳务收到的现金基本原理：首先了解相关会计分录：a.预收商品款：借:银行存款
贷：预收账款
100b.销售商品、收入实现时（以赊销为例）：借：应收账款、预收账款
贷：营业收入
应交税费-销项税
34c.赊销回款时：借：银行存款
贷：应收账款
50d.对方以票据背书付款：借：应收票据
贷：应收账款
84e.票据背书付款或贴现借：银行存款
借：应付账款
贷：应收票据
贷：应收票据
50根据这个简单的销售案例，可以计算到销售商品、提供劳务收到的现金为100+50+45=195元那么如何还原出这个金额呢？我从营业收入为起点。营业收入（200）+销项税额（34）-应收、预收借方发生额（234）+（应收、预收贷方发生额（234）-应收票据借方发生额（84））+应收票据贷方发生额（84）-贴现发生的利息（5）-背书转让金额（34）=195元最后两者计算得到的金额一致，这个计算表达式结合之前公式（1）（2）就可以变形成我们常见的公式：营业收入+销项税额+应收账款（期初-期末）+预收账款（期末-期初）+应收票据（期初-期末）-票据背书-票据贴现利息支出。实际上这个计算过程无非就是一个数字的抵消过程。其中蕴含了如下五条假设：a.应收账款借方发生额剔除对方科目为非（营业收入、销项税金）后的金额要等于营业收入+销项税额b.该销项税为销售商品、提供劳务产生的，而视同销售等其他情况未产生现金流的销项税需要剔除c.销项税/营业收入比例为17%d.营业收入、销项税额发生额中要剔除对方科目为非应收、预收款项的金额e.应收账款的贷方发生额要剔除对方科目为非应收票据、现金、银行存款科目的金额这些假设在实际编制过程中往往赋予了更生动的含义：举一个简单的例子，e假设在实际编制过程中可能就是剔除本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额5、购买商品、接收劳务支付的现金基本原理同样，先了解基本会计分录（赊购，与之前的例子无关）：a.预付商品款借：预付账款
贷：银行存款
100b.购买商品借：存货
应交税费-进项税
贷：应付账款、预付账款
234c.现金付款时借：应付账款
贷：银行存款
34d.签发承兑借：应付账款
贷：应付票据
50e.承兑解付借：应付票据
贷：银行存款
50f.票据背书借：应付账款
贷：应收票据
50g.销售完成，确认收入，同时结转成本借：营业成本
200根据这个简单的采购、结转成本的案例，可以计算到购买商品、接收劳务支付为100+34+50=184元那么如何还原出这个金额呢？我从营业成本为起点。营业成本（200）-存货贷方发生额（200）+存货借方发生额（200）+进项税额（34）-应付、预付贷方发生额（234）+应付、预付借方发生额（234）-应付票据贷方发生额（50）+应付票据借方发生额（50）-票据背书转让（50）=184元。两者最后得到的金额均为184元，所以这和之前的案例其实都是一个将现金流的路径还原的过程。结合之前的（1）（2）公式，上述计算过程就变成了我们常见的公式：营业成本+进项税额-（存货期初-期末）-（应付、预付期末-期初）-（应付票据期末-期初）-票据背书转让。这个公式中其实也隐藏了如下五条假设：a.营业成本借方发生额应剔除对方科目为非存货科目的金额b.存货贷方发生额应剔除对方科目为非营业成本科目的金额c.进项税/本期购买存货金额=17%d.应付账款贷方发生额应剔除对方科目为非存货、进项税科目金额e.应付账款借方发生额应剔除对方科目为非现金、银行存款、应付票据、应收票据金额其中e假设，举一个实际例子，就是剔除本期以非现金资产偿债减少的应付账款、应付票据的金额或者是本期结转的无法偿付的应付账款。最后整个现流没法编平时，就结合银行存款、现金的对方科目拆分结果，检查是否存在漏掉的项目。整个编制的过程，我感觉就是一个不断在剔除异常内容的过程，这个剔除过程需要理解整个现流编制的原理，否则编不平时总感觉对于差异，无从下手。