第七章会计账簿 第四节对账与结账学习笔记
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第四节 对账与结账
（一）对账的概念
对账就是核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。通过对账可以及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录的真实、完整和正确，为期末编制会计报表提供可靠的依据。
（二）对账的内容
对账一般可以分为账证核对、账账核对和账实核对。
1.账证核对
账簿是根据经过审核之后的会计凭证登记的，但实际工作中仍然可能发生账证不符的情况。因此，记完账后，要将账簿记录与会计凭证进行核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。这种核对一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，以检查所记账目是否正确。
会计期末，如果发现账证不符，应当重新进行账证核对，但这时的账证核对是通过试算平衡发现错误之后再按一定的线索进行的。
2.账账核对
账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。内容主要包括：
（1）总分类账簿之间的核对。即核对所有总分类账户借方余额发生额合计与贷方发生额合计是否相符，所有总分类账账户借方余额合计与贷方余额合计是否符合；
（2）总分类账簿与所属明细账分类账簿核对。即核对总分类账账户余额合计与其所属明细分类账账户余额合计是否相符。
（3）总分类账簿与序时账簿核对。即核对现金日记账和银行存款日记账的余额与其总分类账
（4）明细分类账簿之间的核对。即会计部门核对有关财产物资明细分类账余额与财产物资保管部门、使用部门的有关明细账余额是否相符。
3.账实核对
账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。账实核对的内容主要有：
1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；
2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；
3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；
4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。
造成账实不符的原因较多，如财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善、制度不严造成的财产损失、丢失和被盗等；在账簿记录中发生的重记、漏记和错记等；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账实不符；发生意外灾害等。因此，需要通过定期的财产清查来弥补漏洞，保证会计信息的真实可靠，提高企业管理水平。
注意： 同一公司内部账目之间的核对，即账账核对
&&&&&& 不同公司账目之间的核对，即账实核对
（一）结账的概念
结账是一项将账簿记录定期结算清楚的财务工作，就是把一定时期内全部经济业务登记入账之后，结算出各个账户的本期发生额及期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。在一定时期结束时，（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。
（二）结账的程序
1、结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发现的错误，应采用适当的方法进行更正。
2、在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。
（1）应计收入和应计费用的调整。应计收入是指那些已在本期实现、因款项未收而未登记入账的收入。企业发生的应计收入、主要是本期已经发生且符合收入确认标准，但尚未收到相应款项的商品或劳务。对于这类调整事项，应确认为本期收入，借记&应收账款&等账户，贷记&主营业务收入&等账户。应计费用是指那些已在本期发生、因款项未付而未登记入账的费用。企业发生的应计费用，本期已经受益，如应付未付的借款利息等。由于这些费用已经发生，应当在本期确认为费用，借记&管理费用&、&财务费用&等账户，贷记&银行存款、&应付利息&等账户；待以后支付款项时，借记&应付利息&等账户，贷记&银行存款&、&库存现金&等账户。
（2）收入分摊和成本分摊的调整。收入分摊是指企业已经收取有关款项，但未完成或未全部完成销售商品或提供劳务，需在期末按本期已完成的比例，分摊确认本期已实现收入的金额，并调整以前预收款项时形成的负债。如企业销售商品预收定金、提供劳务预收佣金。在收到预收款项时，应借记&银行存款&等账户，贷记&预收账款&等账户；在以后根据销售商品或提供劳务确认当期收入时，进行期末账项调整，借记&预收账款&等账户，贷记&主营业务收入&等账户。
成本分摊是指企业的支出已经发生、能使若干个会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分配。如企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的预付账款，应借记&预付账款&等账户，贷记&银行存款&等账户；在会计期末进行账项调整时，借记&制造费用&，贷记&预付账款&等账户。
3、将各损益类账户余额全部转入&本年利润&账户，结平所有损益类账户。
4、结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。
完成上述工作后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额的记录，分别进行试算平衡。
&（三）结账的方法
结账方法的要点主要包括：
1、对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额。即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
2、库存现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明&本月合计&字样，并在下面划通栏单红线。
3、需结计&本年累计&发生额某些明细账户，每月结账时，应在&本月合计&行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏注明&本年累计&字样并在下面划通栏单红线。12月末的&本年累计&就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。
4、总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要内注明&本年合计&字样，在下面划通栏双红线。
5、年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明&结转下年&字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，在摘要栏内填写&上年结转&字样。
结账的方法总结：
月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。
12月末的&本年累计&就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。
会计基础每日一练
财经法规每日一练
电算化每日一练哪些明细账要结出本年累计余额
哪些明细账要结出本年累计余额
哪些明细账要结出本年累计余额
会计基础操作规范的规定：第一，对不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收应付款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。划线的目的，是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或者结束，并将本期与下期的记录明显分开。
第二，现金、银行存款日记帐和需要按月结记发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。
第三，需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。
第四，总帐帐户平时只需结出月末余额。年终结帐时，为了总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对帐目，要将所有总帐帐户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划红双线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代总帐涪厂帝断郜登佃券顶猾的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。
年度终了结帐时，有余额的帐户，要将其余额结转下年。结转的方法是，将有余额的帐户的余额直接记入新帐余额栏内，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或者贷方，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，其余额应当如实地在帐户中加以反映，否则，容易混淆有余额的帐户和没有余额帐户的区别。
对于新的会计年度建帐问题，一般来说，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年度更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
按理说所有明细帐都要结出本年累计发生额的
因为好多报表和分析都要用到的
所有明细帐都要结是本年累计
一、按照会计操作规范：所有明细帐都要结出本年累计发生额的 因为好多报表和分析都要用到的。二、 按明细分类账户登记的账簿叫做明细分类账，简称&明细账&。 明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。三、建立明细账时需要注意的方面：第一点.明细账中的科目名字需要依照会计制度规定和企业现有管理制度进行设立，如果会计制度对某一明细科目的名字有明确的限定，我们在建立明细账时就应该按照县官的制度规定来进行设立，如果没有明确固定科目名字，我们也需要在依照会计制定规定的原则基础上，参考企业现有的管理需求设立科目名字。第二点.明细账的主要格式有三种，三栏式、多栏式和数量金额式，我们在建立明细账时就需要根据财产物资管理的需求设立明细账的相应样式。第三点.为了便于使用和对账页的重新排序，明细账大多采用的是活页式账簿形式。由于活页账汇总的账页经常出现散落的情况，所以我们要对明细账及时装订成册。
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一般来说,不需要结记累计的,无需做本年累计,只在每月做本月合计,季度做本季合计,年度做本年累计即可。...
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总账:按照科目汇总表逐项登记,然后每月要结出月计与本年累计,余额当然得有。 明细账:按记账凭证逐笔登...
管理费用明细账月末结转完毕账户中借贷是平的,月末是0,那么还需要结出本月合计和本年累计吗?当然需要。...
总账:按照科目汇总表逐项登记,然后每月要结出月计与本年累计,余额当然得有。 明细账:按记账凭证逐笔登...月结与本月合计有什么区别
月结与本月合计有什么区别
09-04-30 &匿名提问
百度[编辑本段]结账规范  结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。  会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年结账。  1 ．日结或月结时，应在该日、该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。然后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下日、下月发生额划清。  2 ．季结时，通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后，在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。  3 ．年结时，在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。  4 ．年度结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。年终时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，只在摘要栏注明“结转下年”字样，结转金额不再抄写。如果账页的“结转下年”行以下还有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔划对角斜线注销。在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。  5 ．编制会计报表前，必须把总账和明细账登记齐全，试算平衡，不准先出报表，后补记账簿和办理结账。  6 ．凡涉及债权债务及待处理事项的账户，填写“上年结转”时，还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明，一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继续填写，最后一行的余额栏填写上年度余额。[编辑本段]结账的程序  会计电算化条件下，结账工作可以利用计算机进行。  一、财务处理模块自动结账的过程是：   （1）月结前，首先检查“本月记账凭证制是否已全部记账”和其它结账条件是否具备，如果不具备结条件，则不能进行结账；如果结账条件具备，则执行以则每个月末都要进行此项工作；如果采用“账结法”，则在年末进行此项工作。  （2）把本期账户数据转为历史数据。  （3）将本期期末余额转入下期期初余额。  （4）结账后，做结账标志，不允许再输该期凭证。  （5）开始下个会计期财务处理的有关准备工作。  二、《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：  （1）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。  （2）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计’字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。[编辑本段]结账的注意事项  对结账程序规定，在实际工作中要注意以下四点：  （1）结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。  ①对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。  ②现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。  ③需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。  ④总账账户平时只需结计月末余额。年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。  ⑤需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。  （2）结账如何划线。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。  （3）账户余额的填写方法。每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。  （4）能否用红字结账。账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。  年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。[编辑本段]结账的不规范方法及正确处理  对于怎样把有余额的账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：  （1）将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内，例如某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内（余额如为贷方，则作相反记录），在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示账目已经结平。  （2）在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“θ”符号，以示账目已结平。  正确的方法应该是：  年度终了结账时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。  对于新的会计年度建账，问题一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
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下列说法正确的是（)。
A．对不需按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录
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提问人：匿名网友
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下列说法正确的是(&&)。&&A．对不需按月结计本期发生额的账户，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额&&B．总账账户年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在累计数下通栏划双红线&&C．总账账户年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线&&D．需要结计本年累计发生额的某些明细账户，在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线
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