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怎么样运用银行存款余额调节表
发布时间： 14:20
来源：高顿网校
　　银行存款余额调节表很多人认为是很基础的东西，各单位对这个也不是很重视。
　　我曾经经历过有单位一年多的银行存款余额调节表是出纳凑数挤平的，结果花了一个多月时间查出了二十多笔调整了很多分录。有很多人有这样的想法对现金看的比较紧是怕出纳犯错误。银行存款多数单位是有严格的内部审批制度，还有印鉴章的分开管理制度，从心理上就没重视这方面。当然实际上银行存款和不比现金的重要性差。而银行存款余额调节表是对银行业务在企业内部的最重要也是重后的一道关。现在将我对银行存款余额调节表实际运用中的一些想法写出来和大家分享，希望大家都来重视这方面的工作一起将会计基础做实。
　　一、编制范围的要求：
　　要求有一个银行账号编制一张调节表，如没有未达账款一样要编制。现在一般每个单位至少有一个基本账户一个纳税专用账户一个社保专用账户，这些账户应每个分别编制调节表。
　　二、编制所需资料的要求：
　　1、要求单位结账要以自然月份结账，这样有利于和银行对账单的时点的统一。如单位有自己的结账日比如25日，银行对账单这相应的用上月26日到本月25日止的银行对账单。
　　2、企业银行日记账要求每一个银行账号开一个明细账，并且所有应入账凭证都要入账。对银行日记账要求每一张银行原始单据做一行记录。
　　3、上月对平的银行存款余额调节表。
　　三、编制方法：
　　1、将此账号上月银行存款余额调节表中银行已收企业未收银行已付企业未付这二项内的每一笔在本月银行日记账中找到并勾销，同时在上月银行存款余额调节表上写上这些笔在本月的凭证号。(注意：银行已收企业未收银行已付企业未付下的每笔正常在本月初都可以在银行拿到回单，不可能超过一个月以上，如没有没有写上凭证号的要去银行补回单一定要在月内处理掉。现在银行回单遗失比较常见，当然有二方面原因一方面有可能是出纳或其他人员在单据流转时遗失，另一方面现在银行新手多办事不是很认真。)
　　2、将此账号上月银行存款余额调节表中企业已收银行未收企业已付银行未付这二项内的每一笔在本月银行对账单中找到同时在二面一起勾销。(注意：如有未勾销的企业已收银行未收请到银行去查一般为退票，如有未勾销的企业已付银行未付请查企业记录记算开出日期超过有效期后请与此客户联系要求收回过期票据并做废。一般企业已收银行未收不可能超过一个月，企业已付银行未付原则上要求在到期当月处理好。)
　　3、将此账号本月银行对账单和银行存款日记账一笔笔同时在双方勾销，余下未勾销的按企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已付企业未付、银行已收企业未收，先分类记在草稿中，这些笔先看一下日期如企业已收银行未收、企业已付银行未付日期在结账日前10日内可以正式记入调节表，对银行已收企业未收不超过结账前2日可以入调节表，其他未入调节表的请出纳或相关人员去银行或和客户联系处理好(注意这些都不是未达账项，是会计差错)。还有企业已收银行未收要求一定要写上凭证号。
　　4、将银行调节表所有数据和内容填入后，查看调整后金额经过上面的步骤我想应该平了。
　　补充：现在大多数企业用做账，可以将上月的未达账款、本月的银行对账单录入、凭证要按每一张银行原始单据做一条分录这样大多数软件可以自动对账，自动完成银行存款余额调节表。
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很愤怒刚学习不久，没法学啊要考试了，急死我了这次就不告诉你们老板了，限你们赶紧弄好算了，麻木了您的位置：&&&&&&&&&&>&正文
银行存款审计需要注意的内容
来源：中华会计网校
　　银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。 　　主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转出，但并没有记账，而余额又是正确的。 　　（一）取得了对账单和调节表后，应检查以下内容： 　　1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。 　　2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。 　　3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。 　　（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业等。 　　（2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在对账单上先出现一笔资金收入，然后一次或分次转出。对于这种情况，审计的策略与前一种基本相同。 　　（3）挪用资金的情况多见于资金存量和流量都比较大，内部控制不完善的企业。一般是对账单上先出现一笔资金支付，然后一次或分次转回，资金的支付可能以现金的方式进行，也可能流向证券营业部等其他单位。审计人员如果发现这种情况，除了进一步采取追查措施以外，要根据情况，必要时向企业主管人员反映情况。 　　上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏账准备的计提，虚增利润；同时虚增货币资金，美化现金流量。 　　补充：关注定期存款、保证金等受限制银行存款 　　当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入账贷款和应付票据的可能性。 　　根据票据法规定，在银行开立存款账户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。 　　为降低此种审计风险，在审计时应做到：索取企业定期存单原件（若只提供复印件，则有可能已质押）；详细审计承兑保证金的入账记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在对银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。 　　（二）对于定期存款的审计，要足够重视，控制风险，特别注意以下几个方面： 　　计算定期存款及存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析其安全性，注意是否存在高息拆借。 　　1.定期存单的存款期限跨越审计基准日。被审计单位先将定期存单复印留底，然后在定期存单到期之前，提前取现，用套取的货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。 　　2.定期存单作为质押物，作质押贷款。将定期存单复印留底，用质押贷款所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。 　　3.定期存单背书转让。将定期存单复印留底，用转让所得货币资金虚增收入或挪用以及从事其他违规业务。 　　4.定期存单转存。将存在的会计期间内转存过程与银行日记账进行核对，以确定所有的转存已全部入账，对于没有入账的转存业务，要关注其利息是否已经入账。难以逐笔核对的，要进行测算，发现不可接受的差异，要追查原因，提出建议。 　　（三）关注未达账项 　　未达账项的审计，是对银行存款进行审计的主要方面之一，要根据未达账项的具体情况，作进一步核实： 　　1.银收企未收。要查明款项来源和性质，必要时与合同相核对，以确认是否属于应转未转的收入。特别是对于有避税要求和在各会计期间之间平衡利润要求的企业，对于大额银收企未收款项，要保持足够的职业谨慎。 　　2.银付企未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于应计未计的费用。对于长期未达账项，要保持足够的职业敏感性，确认是否属于挪用资金或相关违规行为。必要时，可以向款项的去向单位函证交易的性质。 　　3.企付银未付。要查明款项的去向和性质，确认是否属于虚转成本。必要时，可以向对方单位函证交易的性质。 　　4.企收银未收。要查明款项的来源和性质，特别关注款项的真实性。必要时，要函证交易的性质，以确认是否属于虚构收入。 　　存在大额未达账项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。 　　（四）上市公司关联方占用资金 　　是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达账项时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司欠款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因审计时倾向于全额计提坏账准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做账务处理，作为银行存款未达账项，但C公司直接或间接收到款项后作为B公司的还款立即入账，从而虚构了控股股东的还款，同时严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。 　　（五）将银行存款余额及发生额与银行存款利息相核对，检查银行存款存在的真实性。 　　存款利息是银行存款所派生出来的，因此它与银行存款在总量上必须相匹配，即一定的利息收入必须与相应的银行存款相对应。通过将银行存款与利息核对，一方面可以审查银行存款是否全额入账，有无账外资金；另一方面可以验证银行存款的真实状况。如果账面记载的利息收入大于根据账面存款计算所得利息，则表明该单位提供的银行存款账户不全，有账外存款；如果账面利息小于根据账面存款计算的利息，则有转移利息收入或挪用银行存款的嫌疑；对账面没有记载利息收入的银行存款，应重点追查银行存款是否真实存在。 　　（六）通过审查现金流量表深入审计。　　首先，警惕经营活动净现金流量大额为正，同时伴随大额为负的投资活动净现金流量。 　　其次，分析公司货币资金余额的合理性：现金存量规模明显超过业务所需周转资金，与收入不配比；另一方面公司账面有大量现金，却又向银行高额举债，银行借款规模逐年增长，因银行短期贷款利率远高于定期存款利率，逻辑上不合理。 【】 责任编辑：cheery
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全部分类--第十七章货币资金审计
第&十七&章　货币资金审计
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一、单项选择题
1.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为错误的是（& ）。A.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准B.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符
2.如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当根据盘点数、资产负债表日至（　　）的现金收支数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A．审计报告日B．资产负债表日C．盘点日D．审计工作完成日
3.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　　）。A．会计主管人员和内部审计人员B．出纳员和会计主管人员C．现金出纳员和财务经理D．出纳员和财务总监
4.注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（& ）。A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额。B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。C.对库存现金的盘点计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作。D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点，若不能同时盘点的应先封存再逐一盘点。
5.货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
6.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（　）。A.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表
7.注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（　）。A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例B.检查银行存款余额调节表C.函证银行存款余额D.检查银行存款收支的正确截止
8.注册会计师在执行天星公司银行存款的审计时，对定期存款和限定用途的存款进行了查明，其中以下检查不正确的是（　）。A.对未质押的定期存款，检查了开户证书原件B.对已质押的定期存款，检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账C.对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D.计算定期存款占银行存款的比例
9.注册会计师王倩选择被审计单位某一有余额的账户向开户银行发出询证函，王倩实施这一程序的主要目的是要证实（　　）。A.是否有漏列的负债B.银行存款存在性C.是否有充作抵押担保的存货D.是否有欠银行的债务
二、多项选择题
1.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，定期和不定期地进行检查，以下是货币资金监督检查的主要内容包括（　）。A.对票据和支付款项印章的保管情况进行监督检查B.对货币资金授权批准制度的执行情况进行监督检查C.对货币资金的管理是否符合《现金管理暂行条例》的规定进行监督检查D.对货币资金业务相关岗位及人员设置情况进行监督检查
2.注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为（　）。A.全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续B.现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支C.现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金D.加强对现金收支业务的内部审计
3.注册会计师在了解库存现金相关内部控制后，准备对库存现金执行控制测试，下列属于注册会计师对库存现金进行控制测试的有（& ）。A.抽取适当的收款凭证核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定C.检查现金收支的正确截止D.检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露
4.注册会计师唐寅在审计恒润公司2007年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，检查了恒润公司的存货。这两种程序的不同之处包括（　　）。A．盘点时间安排不同　　B．盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同C．因盘点对象特点而执行的盘点方式不同　　D．盘点的参与人员不同
5.下列属于注册会计师在检查被审计单位银行存款收款凭证时的内容有（& ）。A.核对银行存款日记账的付出金额是否正确B.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符C.核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符D.核对实收金额与销货发票是否一致
6.注册会计师李明对执行银行存款余额函证的助理人员的工作进行检查时，发现助理人员执行银行存款余额函证程序时提出以下观点，正确的有（　）。A.以A公司的名义寄发银行询证函B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
7.注册会计师李明负责对天星公司2007年度财务报表中银行存款项目进行审计。天星公司编制的2007年12月末银行存款余额调节表显示存在80 000元的未达账项，其中包括天星公司已付而银行未付的材料采购款40 000元。李明执行的以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（　）。A.检查2008年1月份的银行对账单中是否存在该笔支出B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和相应的验收报告及付款审批手续C.就2007年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函询证该笔购货业务
8.注册会计师李明拟对天星公司的银行存款实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（　）。A.检查付款的授权批准手续是否符合规定B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额
9.注册会计师在执行其他货币资金审计时应确定其他货币资金的审计目标，以下属于其他货币资金审计目标的有（　）。　A.确定其他货币资金在财务报表上的披露是否恰当B.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有C.确定其他货币资金重大错报风险水平D.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，余额是否正确
10.注册会计师对于其他货币资金执行控制测试时，往往抽取适当的其他货币资金收支凭证作如下检查（　）。A.检查原始凭证是否充分、恰当B.检查授权批准手续是否符合规定C.函证银行汇票存款D.检查入账金额是否正确、入账时间是否及时
三、判断题
1.注册会计师田虎在对天星股份有限公司2007年12月31日银行存款余额调节表的编制执行控制测试时发现，该公司出纳王猛根据自己编制的银行存款日记账结合银行对账单按期编制出了准确的银行存款余额调节表，为此田虎认为该项内部控制有效。（　）
2.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制订货币资金的重要性水平。（　）
3.注册会计师在外勤审计工作中，如果发现被审计单位出纳员同时登记应收账款明细账，很可能发生循环挪用资金的情况。注册会计师应注意出纳与会计记录职责的分离情况。（　　）
4.因为被审单位的库存现金余额极小，小于注册会计师分配的库存现金重要性水平，注册会计师可以不对库存现金进行实质性程序。（　　）
5.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，盘点范围包括未存入银行的已收现金、零用金、找换金及各部门人员领用的备用金的盘点。（　）
6.注册会计师执行库存现金的监盘程序时必须有被审计单位的出纳和会计主管人员参加。（　）
7.注册会计师在执行银行存款项目的审计时应注意被审计单位是否按我国现金管理的有关规定对于超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。（　）
8.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当收款凭证检查收款凭证金额是否与销售发票、经批准的销售单及登记入销售明细账和银行存款日记账的相关金额是否一致。（　）
四、简答题
1.ABC会计师事务所的注册会计师李明作为外勤负债人审计了天星公司2007年度的财务报表。通过与前任的沟通及对被审计单位的了解，拟信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解发现以下情况：(1)鑫盛公司是天星公司的常期客户，由鑫盛公司每年预付一定的货款给天星公司用于生产鑫盛公司需要的A类产品，由于2007年生产A类产品的原料受到进口限制全年停产，因此鑫盛公司要求天星公司将预付款退回，但在退款函中要求天星公司将该笔款项直接转到成双公司以偿还其在成双公司采购的A类产品的替代品款，天星公司于2007年末将该笔款项转入了成双公司。（2）关于天星公司支票的内部控制：财务经理负责支票的签署，外出时其职责由副经理代为履行；副经理负责银行预留印鉴卡的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由财务经理代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务经理管理。负责签署支票的财务经理的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副经理临时代管。(3)关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副经理的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务经理的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：指出内部控制中存在的问题并提出改进建议。
2.王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对恒润公司2007年度财务报表进行审计时，王强对恒润公司的库存现金执行了监盘程序，恒润公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与恒润公司会计主管进行了沟通，要求其通知恒润公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及恒润公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金其余的由恒润公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，王强将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
3.ABC会计师事务所外勤负责人王华在指导审计助理人员执行天星股份有限公司现销收入业务相关的测试时，制订了如下表格，请你代王华将其补充完整。　　　　　　　　　　　　现销收入业务控制目标、关键内部控制和测试一览表
内部控制目标
关键内部控制
常用控制测试
常用实质性程序
登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金（存在或发生）
现金出纳与现金记账的职务分离；现金折扣必须经过适当的审批手续
收到的现金收入已全部登记入账（完整性）
观察；检查是否存在未入账的现金收入；检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行；检查复核标记
已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务）
定期取得银行对账单；编制银行存款余额调节表
一、单项选择题
1.【正确答案】&A
【答案解析】&选项A后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。参考教材P443。
【该题针对“货币资金与交易循环”知识点进行考核】
2.【正确答案】&C
【答案解析】&资产负债表日的现金账面余额＝盘点日实际监盘数额－资产负债表日至盘点日增加的余额＋资产负债表日至盘点日减少的余额。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
3.【正确答案】&B
【答案解析】&选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
4.【正确答案】&C
【答案解析】&对库存现金的盘点应当实施突击性的检查，不应让被审计单位知道盘点时间。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
5.【正确答案】&C
【答案解析】&当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
【该题针对“银行存款的控制测试”知识点进行考核】
6.【正确答案】&D
【答案解析】&银行存款余额调节表就是针对银行对账单余额与银行存款日记账余额不符查找原因的方法。通过调节即可发现，两者不相符可能是由于未达账项或记账错误引起的。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
7.【正确答案】&C
【答案解析】&审查银行存款余额调节表和函证银行存款余额可以确认银行存款的存在性。对于存在性而言，函证最有效。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
8.【正确答案】&D
【答案解析】&计算定期存款占银行存款的比例是实质性分析程序，为了了解被审计单位是否存在高息资金拆借，而不是检查程序。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
9.【正确答案】&B
【答案解析】&最基本的目标是存在性。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】&ABD
【答案解析】&C选项不属于单位对货币资金业务监督检查主要内容的范围。
【该题针对“货币资金与交易循环”知识点进行考核】
2.【正确答案】&ABCD
【该题针对“库存现金的控制测试”知识点进行考核】
3.【正确答案】&AB
【答案解析】&选项CD属于库存现金的实质性程序。
【该题针对“库存现金的控制测试”知识点进行考核】
4.【正确答案】&ABCD
【答案解析】&对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中；现金盘点时间应对被审计单位保密实行突击性盘点，而存货的盘点时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施盘点时可以执行替代程序，而现金盘点无有效的替代程序；现金盘点需要出纳和会计主管参与；而存货需要库房保管员及存货会计等人员参与。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
5.【正确答案】&BCD
【答案解析】&选项A属于注册会计师检查银行存款付款凭证的内容。参考教材P451。
【该题针对“银行存款的控制测试”知识点进行考核】
6.【正确答案】&AC
【答案解析】&对于银行存款余额为零的账户仍应执行函证程序；如果函证结果表明不存在差异则可能存在银行和企业都漏记同样一笔业务或者企业虚构了金额相同的一笔收入和一笔支出等情况，所以不能直接确认。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
7.【正确答案】&ABD
【答案解析】&向银行进行函证只能够证实期末银行存款真实存在的审计证据，而不能确定企业未达账项的真实性。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
8.【正确答案】&BD
【答案解析】&选项BD是银行存款的实质性程序；AC属于银行存款内部控制测试的内容。
【该题针对“银行存款的实质性程序”知识点进行考核】
9.【正确答案】&ABD
【答案解析】&确定其他货币资金重大错报风险水平属对其他货币资金执行控制测试的评价结果。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序”知识点进行考核】
10.【正确答案】&ABD
【答案解析】&函证银行汇票存款属于实质性程序。
【该题针对“其他货币资金的实质性程序”知识点进行考核】
三、判断题
1.【正确答案】&错
【答案解析】&出纳与编制银行存款余额调节表的职务是不相容的，不能由出纳编制银行存款余额调节表。
【该题针对“货币资金与交易循环”知识点进行考核】
2.【正确答案】&对
【该题针对“货币资金与交易循环”知识点进行考核】
3.【正确答案】&对
【答案解析】&账、实(包括现金)的职责分离是内部控制的一贯要求。
【该题针对“库存现金的控制测试”知识点进行考核】
4.【正确答案】&错
【答案解析】&货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件，企业的生产经营过程，实质上就是货币资金的垫支、支付过程和货币资金的回收、分配过程的结合，因此企业的全部经营活动都可以通过货币资金表现出来，同时货币资金也是不法分子盗窃、贪污、挪用的重要对象，所以在通常情况下不论企业库存现金余额有多少，注册会计师都不能对库存现金省略实质性程序。
【该题针对“库存现金的控制测试”知识点进行考核】
5.【正确答案】&错
【答案解析】&盘点库存现金的范围不包括已领用的备用金。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
6.【正确答案】&对
【答案解析】&盘点库存现金必须有被审计单位出纳员和会计主管人员参加，由注册会计师进行监盘。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
7.【正确答案】&对
【该题针对“银行存款的控制测试”知识点进行考核】
8.【正确答案】&错
【答案解析】&检查收款凭证金额是否与销售发票、经批准的销售单及登记入销售明细账和银行存款日记账的相关金额是否一致属于对银行存款的实质性程序。
【该题针对“银行存款的控制测试”知识点进行考核】
四、简答题
1.【正确答案】&&(1)天星公司将鑫盛公司预付款代付给鑫盛公司供应商成双公司不符合银行存款账户管理的规定，属于出借账户办理与本公司无关业务的事项。建议：天星公司不应答应鑫盛公司代将该款项转给成双公司的要求，应直接将该款项退回鑫盛公司。（2）有严重缺陷：如果财务经理与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡将全部落入副经理之手。同样地，如果副经理与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴卡将全部落入经理之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务经理、副经理外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。(3)货币资金的支付制度存在严重缺陷：一是末对财务经理的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务经理的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。
【该题针对“银行存款的控制测试”知识点进行考核】
2.【正确答案】&（1）提前通知恒润公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。（2）盘点的时间不当。一般应选择在上午上班前或下午下班时进行库存现金的监盘。（3）王强盘点营业部库存现金不当，应由恒润公司出纳亲自盘点库存现金。（4）对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金余额盘点表”中注明。（5）将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额不应由王强处理，应由恒润公司纳负责。（6）“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
【该题针对“库存现金的实质性程序”知识点进行考核】
3.【正确答案】&现销收入业务控制目标、关键内部控制和测试一览表
内部控制目标
关键内部控制
常用控制测试
常用实质性程序
登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金（存在或发生）
现金出纳与现金记账的职务分离；现金折扣必须经过适当的审批手续
观察；检查现金折扣是否经过恰当的审批
检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目
收到的现金收入已全部登记入账（完整性）
现金出纳与现金记账的职务分离；每日及时记录现金收入；定期向顾客寄送对账单；现金收入记录的内部复核
观察；检查是否存在未入账的现金收入；检查是否向顾客寄送对账单，了解是否定期进行；检查复核标记
现金收入的截止测试；抽查顾客对账单并与账面金额核对
已经收到的现金确实为企业所有（权利和义务）
定期盘点现金与账面余额核对
检查是否定期盘点；检查盘点记录
盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因
登记入账的现金确实如数存入银行并登记入账（计价与分摊）
定期取得银行对账单；编制银行存款余额调节表
检查银行对账单；银行存款余额调节表
检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况
【该题针对“货币资金与交易循环”知识点进行考核】
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