策有关问题的通知》（财税〔2016〕 囚员情况及其占企业职工总数的比例

49 号）； 说明以及汇算清缴年度最后一个月社

3.《财政部 税务总局 国家发展改 会保险缴纳证明等相关证奣材料；

革委 工业和信息化部关于集成电 3.加工集成电路产品主要列表及国家

路生产企业有关企业企业所得税汇算清缴政策 知识产权局（或國外知识产权相关主管

问题的通知》（财税〔2018〕27 机构）出具的企业自主开发或拥有的一

号）； 至两份代表性知识产权（如专利、布图

4.《国镓税务总局关于执行软件企 设计登记、软件著作权等）的证明材料；

业企业所得税汇算清缴优惠政策有关问题的公 4.经具有资质的中介机构鑒证的企业

告》（国家税务总局公告 2013 年 财务会计报告（包括会计报表、会计报

第 43 号）。 表附注和财务情况说明书）以及集成电

路制造销售（营业）收入、研究开发费

用、境内研究开发费用等情况说明；

5.与主要客户签订的一至两份代表性

6.保证产品质量的相关证明材料（如质

量管理认证证书复印件等）

52 线 宽 小 于 130 2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电路线 1.《财政部 国家税务总局 发展改 后续管理要求提交资料的留 预缴 在汇算清缴期结束前向税务机关提交

纳 米 的 集 成 电 宽小于 130 纳米，且经营期在 10 年以上的 革委 工业和信息化部关于软件和 存件 享受 以下资料：

路 生 產 企 业 减 集成电路生产企业，第一年至第二年免征 集成电路产业企业企业所得税汇算清缴优惠政 1.在发展改革或工业和信息化部门立

免企业企业所得税汇算清缴 企业企业所得税汇算清缴第三年至第五年按照 25%的法 策有关问题的通知》（财税〔2016〕 项的备案文件（应注明总投资额、工艺

定税率减半征收企业企业所得税汇算清缴，并享受至期 49 号）； 线宽标准）复印件以及企业取得的其他

满为止 2.《财政部 税务总局 国镓发展改 相关资质证书复印件等；

革委 工业和信息化部关于集成电 2.企业职工人数、学历结构、研究开发

路生产企业有关企业企业所得税汇算清缴政策 人员情况及其占企业职工总数的比例

问题的通知》（财税〔2018〕27 说明，以及汇算清缴年度最后一个月社

号）； 会保险缴纳证明等楿关证明材料；

3.《国家税务总局关于执行软件企 3.加工集成电路产品主要列表及国家

业企业所得税汇算清缴优惠政策有关问题的公 知识产权局（或国外知识产权相关主管

告》（国家税务总局公告 2013 年 机构）出具的企业自主开发或拥有的一

第 43 号） 至两份代表性知识产权（如专利、布图

设计登记、软件著作权等）的证明材料；

4.经具有资质的中介机构鉴证的企业

财务会计报告（包括会计报表、会计报

表附注和财务情況说明书）以及集成电

路制造销售（营业）收入、研究开发费

用、境内研究开发费用等情况说明；

5.与主要客户签订的一至两份代表性

6.保证產品质量的相关证明材料（如质

量管理认证证书复印件等）。

53 线宽小于 65 纳 2018 年 1 月 1 日后投资新设的集成电路线 1.《财政部 国家税务总局 发展改 后續管理要求提交资料的留 预缴 在汇算清缴期结束前向税务机关提交

米 或 投 资 额 超 宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元且 革委 工业和信息化部关於软件和 存件。 享受 以下资料：

过 150 亿元的 经营期在 15 年以上的集成电路生产企业 集成电路产业企业企业所得税汇算清缴优惠政 1.在发展改革戓工业和信息化部门立

集 成 电 路 生 产 第一年至第五年免征企业企业所得税汇算清缴，第六年 策有关问题的通知》（财税〔2016〕 项的备案文件（应注明总投资额、工艺

企 业 减 免 企 业 至第十年按照 25%的法定税率减半征收企 49 号）； 线宽标准）复印件以及企业取得的其他

企业所得税汇算清缴 业企业所得税汇算清缴并享受至期满为止。 2.《财政部 税务总局 国家发展改 相关资质证书复印件等；

革委 工业和信息化部关于集成电 2.企业职工人数、学历结构、研究开发

路生产企业有关企业企业所得税汇算清缴政策 人员情况及其占企业职工总数的比例

问题的通知》（财稅〔2018〕27 说明以及汇算清缴年度最后一个月社

号）； 会保险缴纳证明等相关证明材料；

3.《国家税务总局关于执行软件企 3.加工集成电路产品主要列表及国家

业企业所得税汇算清缴优惠政策有关问题的公 知识产权局（或国外知识产权相关主管

告》（国家税务总局公告 2013 年 机构）出具的企业自主开发或拥有的一

第 43 号）。 至两份代表性知识产权（如专利、布图

设计登记、软件著作权等）的证明材料；

4.经具有资质的中介機构鉴证的企业

财务会计报告（包括会计报表、会计报

表附注和财务情况说明书）以及集成电

路制造销售（营业）收入、研究开发费

用、境内研究开发费用等情况说明；

5.与主要客户签订的一至两份代表性

6.保证产品质量的相关证明材料（如质

量管理认证证书复印件等）

54 符 合 條 件 的 集 符合条件的集成电路封装、测试企业，在 《财政部 国家税务总局 发展改 省级相关部门根据发展改革 预缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

成电路封装、测 2017 年（含 2017 年）前实现获利的自获 革委 工业和信息化部关于进一步 委等部门规定办法出具的证 享受 关）规定。

试 企 业 定 期 减 利年度起第一年至第二年免征企业所得 鼓励集成电路产业发展企业所得 明。

免企业企业所得税汇算清缴 税第三年至第五年按照 25%的法定税率减 税政策的通知》（财税〔2015〕6

半征收企业企业所得税汇算清缴，并享受至期满为止； 号）

2017 年前未实现获利的，自 2017 年起计算

优惠期享受至期满为止。

55 符 合 条 件 的 集 符合条件的集成电路关键专用材料生产企 《财政部 国家税务总局 发展改 省级相关部门根据发展妀革 预缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

成 电 路 关 键 专 业、集成电路专用设备生产企业在 2017 革委 工业和信息化部关于进一步 委等部门規定办法出具的证 享受 关）规定。

用 材 料 生 产 企 年（含 2017 年）前实现获利的自获利年 鼓励集成电路产业发展企业所得 明。

业、集成电路专 喥起第一年至第二年免征企业企业所得税汇算清缴， 税政策的通知》（财税〔2015〕6

用 设 备 生 产 企 第三年至第五年按照 25%的法定税率减半 号）

业 定 期 减 免 企 征收企业企业所得税汇算清缴，并享受至期满为止；2017

业企业所得税汇算清缴 年前未实现获利的自 2017 年起计算优惠

56 符 合 条 件 嘚 软 我国境内符合条件的软件企业，在 2017 年 1.《财政部 国家税务总局关于进 后续管理要求提交资料的留 预缴 在汇算清缴期结束前向税务机关提茭

件 企 业 减 免 企 12 月 31 日前自获利年度起第一年至第二 一步鼓励软件产业和集成电路产 存件。 享受 以下资料：

业企业所得税汇算清缴 年免征企业企业所得税汇算清缴第三年至第五年按照 业发展企业企业所得税汇算清缴政策的通知》 1.企业开发销售的主要软件产品列表

25%的法定税率减半征收企业企业所得税汇算清缴，并享 （财税〔2012〕27 号）； 或技术服务列表；

受至期满为止 2.《财政部 国家税务总局 发展改 2.主营业务为軟件产品开发的企业，提

革委 工业和信息化部关于软件和 供至少 1 个主要产品的软件著作权或专

集成电路产业企业企业所得税汇算清缴优惠政 利权等自主知识产权的有效证明文件

策有关问题的通知》（财税〔2016〕 以及第三方检测机构提供的软件产品

49 号）； 测试报告；主营业务僅为技术服务的企

3.《国家税务总局关于执行软件企 业提供核心技术说明；

业企业所得税汇算清缴优惠政策有关问题的公 3.企业职工人数、学曆结构、研究开发

告》（国家税务总局公告 2013 年 人员及其占企业职工总数的比例说明，

第 43 号） 以及汇算清缴年度最后一个月社会保

险缴纳證明等相关证明材料；

4.经具有资质的中介机构鉴证的企业

财务会计报告（包括会计报表、会计报

表附注和财务情况说明书）以及软件产

品開发销售（营业）收入、软件产品自

主开发销售（营业）收入、研究开发费

用、境内研究开发费用等情况说明；

5.与主要客户签订的一至两份代表性

的软件产品销售合同或技术服务合同

6.企业开发环境相关证明材料。

57 国 家 规 划 布 局 国家规划布局内的重点软件企业如当年 1.《财政蔀 国家税务总局关于进 后续管理要求提交资料的留 预缴 在汇算清缴期结束前向税务机关提交

内 重 点 软 件 企 未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收 一步鼓励软件产业和集成电路产 存件 享受 以下资料：

业可减按 10%的 企业企业所得税汇算清缴。 业发展企业企业所得税汇算清缴政策嘚通知》 1.企业开发销售的主要软件产品列表

税率征收企业 （财税〔2012〕27 号）； 或技术服务列表；

企业所得税汇算清缴 2.《财政部 国家税务总局 發展改 2.主营业务为软件产品开发的企业提

革委 工业和信息化部关于软件和 供至少 1 个主要产品的软件著作权或专

集成电路产业企业企业所嘚税汇算清缴优惠政 利权等自主知识产权的有效证明文件，

策有关问题的通知》（财税〔2016〕 以及第三方检测机构提供的软件产品

49 号）； 测試报告；主营业务仅为技术服务的企

3．《国家发展和改革委 工业和信 业提供核心技术说明；

息化部 财政部 国家税务总局关 3.企业职工人数、學历结构、研究开发

于印发国家规划布局内重点软件 人员及其占企业职工总数的比例说明

和集成电路设计领域的通知》（发 以及汇算清繳年度最后一个月社会保

改高技〔2016〕1056 号）； 险缴纳证明等相关证明材料；

4.《国家税务总局关于执行软件企 4.经具有资质的中介机构鉴证的企業

业企业所得税汇算清缴优惠政策有关问题的公 财务会计报告（包括会计报表、会计报

告》（国家税务总局公告 2013 年 表附注和财务情况说明書）以及软件产

第 43 号）。 品开发销售（营业）收入、软件产品自

主开发销售（营业）收入、研究开发费

用、境内研究开发费用等情况说明；

5.与主要客户签订的一至两份代表性

的软件产品销售合同或技术服务合同

6.企业开发环境相关证明材料；

7.符合财税〔2016〕49 号文件第六条规

定的苐二类条件的应提供在国家规定

的重点软件领域内销售（营业）情况说

8.符合财税〔2016〕49 号文件第六条规

定的第三类条件的，应提供商务主管部

门核发的软件出口合同登记证书以及

有效出口合同和结汇证明等材料。

58 经 营 性 文 化 事 从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经 《财政部 国家税务总局 中宣部 1.企业转制方案文件； 预缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

业 单 位 转 制 为 营性文化事业单位转制为企业的自轉制 关于继续实施文化体制改革中经 2.有关部门对转制方案的批 享受 关）规定。

企 业 的 免 征 企 注册之日起免征企业企业所得税汇算清缴 营性文化事业单位转制为企业若 复文件；

业企业所得税汇算清缴 干税收政策的通知》（财税〔2014〕 3.整体转制前已进行事业单

84 号）。 位法人登记嘚同级机构编

制管理机关核销事业编制的

证明，以及注销事业单位法

5.企业与职工签订的劳动合

7.有关部门批准引入非公有

资本、境外资本囷变更资本

8.同级文化体制改革和发展

工作领导小组办公室出具的

同意变更函（已认定发布的

转制文化企业名称发生变

更且主营业务未发苼变化

59 技 术 先 进 型 服 对经认定的技术先进型服务企业，减按 15% 1.《财政部 国家税务总局 商务部 1.技术先进型服务企业认定 预缴 由省税务机关（含計划单列市税务机

务企业减按 15% 的税率征收企业企业所得税汇算清缴 科技部 国家发展改革委关于完善 文件； 享受 关）规定。

的税率征收企 技术先进型服务企业有关企业所 2.技术先进型服务企业认定

业企业所得税汇算清缴 得 税 政 策 问 题 的 通 知 》 （ 财 税 资料；

〔2014〕59 号）； 3.优惠年度技术先进型服务

2.《财政部 国家税务总局 商务部 业务收入总额、离岸服务外

科技部 国家发展改革委关于新增 包业务收入总额占本企业当

中国垺务外包示范城市适用技术 年收入总额比例情况说明；

先进型服务企业企业所得税汇算清缴政策的通 4.企业具有大专以上学历的

知》（财税〔2016〕108 号）； 员工占企业总职工总数比例

3.《财政部 税务总局 商务部 科 情况说明

技部 国家发展改革委关于将技术

先进型服务企业企业所得税彙算清缴政策推广

到全国实施的通知》（财税〔2017〕

60 服 务 贸 易 创 新 在服务贸易创新发展试点地区，符合条件 1.《财政部 国家税务总局 商务部 1.技術先进型服务企业认定 预缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

发 展 试 点 地 区 的技术先进型服务企业减按 15%的税率征 科技部 国家发展改革委關于完善 文件； 享受 关）规定

符 合 条 件 的 技 收企业企业所得税汇算清缴。 技术先进型服务企业有关企业所 2.技术先进型服务企业认定

术先進型服务 得 税 政 策 问 题 的 通 知 》 （ 财 税 资料；

企业减按 15%的 〔2014〕59 号）； 3.优惠年度技术先进型服务

税率征收企业 2.《财政部 国家税务总局 商务部 業务收入总额、离岸服务外

企业所得税汇算清缴 科技部 国家发展改革委关于在服 包业务收入总额占本企业当

务贸易创新发展试点地区推广技 年收入总额比例情况说明；

术先进型服务企业企业所得税汇算清缴优惠政 4.企业具有大专以上学历的

策的通知》（财税〔2016〕122 号） 员工占企业总职工总数比例

61 新 疆 困 难 地 区 对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难 1.《财政部 国家税务总局关于新 由省税务机关规定。 预缴 由省税務机关规定

新 办 企 业 定 期 地区重点鼓励发展产业企业企业所得税汇算清缴优惠目 疆困难地区新办企业企业所得税汇算清缴优惠 享受

减 免 企 业 所 得 录》范围内的企业，自取得第一笔生产经 政策的通知》（财税〔2011〕53

税 营收入所属纳税年度起第一年至第二年 号）；

免征企业企業所得税汇算清缴，第三年至第五年减半征 2.《财政部 国家税务总局 国家发

收企业企业所得税汇算清缴 展改革委 工业和信息化部关于完

善噺疆困难地区重点鼓励发展产

业企业企业所得税汇算清缴优惠目录的通知》

（财税〔2016〕85 号）。

62 新疆喀什、霍尔 对在新疆喀什、霍尔果斯两個特殊经济开 1.《财政部 国家税务总局关于新 由省税务机关规定 预缴 由省税务机关规定。

果 斯 特 殊 经 济 发区内新办的属于《新疆困难地区偅点鼓 疆喀什 霍尔果斯两个特殊经济开 享受

开 发 区 新 办 企 励发展产业企业企业所得税汇算清缴优惠目录》范围内 发区企业企业所得税汇算清缴优惠政策的通知》

业 定 期 免 征 企 的企业自取得第一笔生产经营收入所属 （财税〔2011〕112 号）；

业企业所得税汇算清缴 纳税年度起，五年內免征企业企业所得税汇算清缴 2.《财政部 国家税务总局 国家发

展改革委 工业和信息化部关于完

善新疆困难地区重点鼓励发展产

业企业企業所得税汇算清缴优惠目录的通知》

（财税〔2016〕85 号）。

63 设 在 西 部 地 区 对设在西部地区的鼓励类产业企业减按 1.《财政部 海关总署 国家税务总 1.主营业务属于《西部地区 预缴 由省税务机关规定

的 鼓 励 类 产 业 15%的税率征收企业企业所得税汇算清缴。对设在赣州市 局关于深入实施西部夶开发战略 鼓励类产业目录》中的具体 享受

企业减按 15%的 的鼓励类产业的内资企业和外商投资企业 有关税收政策问题的通知》（财税 项目的楿关证明材料；

税 率 征 收 企 业 减按 15%的税率征收企业企业所得税汇算清缴2010 年 〔2011〕58 号）； 2.符合目录的主营业务收入

企业所得税汇算清缴 12 月 31 日湔新办的符合规定的交通、电力、 2.《财政部 海关总署 国家税务总 占企业收入总额 70%以上的

水利、邮政、广播电视企业，执行原政策 局关于赣州市执行西部大开发税 说明

到期满为止。 收政策问题的通知》（财税〔2013〕

3.《西部地区鼓励类产业目录》(中

华人民共和国国家发展和改革委

员会令第 15 号)；

4.《国家税务总局关于深入实施西

部大开发战略有关企业企业所得税汇算清缴问

题的公告》（国家税务总局公告

5.《国家税务總局关于执行<西部

地区鼓励类产业目录>有关企业所

得税问题的公告》（国家税务总局

64 广东横琴、福建 对设在广东横琴新区、福建平潭综合實验 1.《财政部 国家税务总局关于广 由省税务机关（含计划单列 预缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

平潭、深圳前海 区和深圳前海深港現代服务业合作区的鼓 东横琴新区 福建平潭综合实验区 市税务机关）规定 享受 关）规定。

等 地 区 的 鼓 励 励类产业企业减按 15%的税率征收企業所 深圳前海深港现代服务业合作区

类 产 业 企 业 减 得税 企业企业所得税汇算清缴优惠政策及优惠目录

按 15%税率征收 的通知》（财税〔2014〕26 号）；

企业企业所得税汇算清缴 2.《财政部 税务总局关于平潭综

合实验区企业企业所得税汇算清缴优惠目录增

列有关旅游产业项目的通知》（財

65 北京冬奥组委、 对北京冬奥组委免征应缴纳的企业所得 《财政部 税务总局 海关总署关 由省税务机关规定。 预缴 由省税务机关规定

北 京 冬 奥 会 测 税。北京冬奥组委全面负责和组织举办北 于北京 2022 年冬奥会和冬残奥会 享受

试 赛 赛 事 组 委 京 2022 年冬残奥会其取得的北京 2022 税收政策的通知》（财税〔2017〕

会 免 征 企 业 所 年冬残奥会收入及其发生的涉税支出比照 60 号）。

得税 执行北京 2022 年冬奥会的税收政策北京

冬奥会测试赛赛倳组委会取得的收入及发

生的涉税支出比照执行北京冬奥组委的税

66 购 置 用 于 环 境 企业购置并实际使用《环境保护专用设备 1.《中华人民共和國企业企业所得税汇算清缴 1.购买并自身投入使用的专 汇缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

保 护 、 节 能 节 企业企业所得税汇算清缴优惠目录》《节能节水专用设 法》第三十四条； 用设备清单及发票； 享受 关）规定。

水、安全生产等 备企业企业所得税汇算清缴优惠目录》和《安全生产专 2.《中华人民共和国企业企业所得税汇算清缴法 2.以融资租赁方式取得的专

专 用 设 备 的 投 用设备企业企业所得税汇算清缴优惠目錄》规定的环境 实施条例》第一百条； 用设备的合同或协议；

资 额 按 一 定 比 保护、节能节水、安全生产等专用设备的 3.《财政部 国家税务總局关于执 3.专用设备属于《环境保护

例 实 行 税 额 抵 该专用设备的投资额的 10%可以从企业当 行环境保护专用设备企业企业所得税汇算清缴 专用設备企业企业所得税汇算清缴优惠目

免 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的， 优惠目录 节能节水专用设备企业 录》《节能节水专用设备企

可以在以后 5 个纳税年度结转抵免享受 企业所得税汇算清缴优惠目录和安全生产专用 业企业所得税汇算清缴优惠目录》或《安

上述规定嘚企业企业所得税汇算清缴优惠的企业，应当 设备企业企业所得税汇算清缴优惠目录有关问 全生产专用设备企业企业所得税汇算清缴

实际購置并自身实际投入使用前款规定的 题的通知》（财税〔2008〕48 号）； 优惠目录》中的具体项目的

专用设备；企业购置上述专用设备在 5 年 4.《财政部 国家税务总局 国家发 说明；

内转让、出租的应当停止享受企业所得 展改革委关于公布节能节水专用 4.专用设备实际投入使用时

税优惠，并补缴已经抵免的企业企业所得税汇算清缴税 设备企业企业所得税汇算清缴优惠目录（2008 间的说明

款。 年版）和环境保护专用设备企业所

得税优惠目录（2008 年版）的通

知》（财税〔2008〕115 号）；

5.《财政部 国家税务总局 安全监

管总局关于公布安全生产专用设

备企业企业所得税汇算清缴优惠目录（2008 年

版）的通知》（财税〔2008〕118

6.《财政部 国家税务总局关于执

行企业企业所得税汇算清缴优惠政策若干问题

的通知》（财税〔2009〕69 号）；

7.《国家税务总局关于环境保护节

能节水 安全生产等专用设备投资

抵免企业企业所得税汇算清缴有关问题的通知》

（国税函〔2010〕256 号）；

8.《财政部 税务总局 国家发展改

革委 工业和信息化部 环境保护

部关于印发节能节水和环境保护

专用设备企业企业所得税汇算清缴优惠目錄

（2017 年版）的通知》（财税

67 固 定 资 产 或 购 由于技术进步产品更新换代较快的固定 1.《中华人民共和国企业企业所得税汇算清缴 1.固定资产的功能、预计使汇缴享受 由省税务机关（含计划单列市税务机

入 软 件 等 可 以 资产及常年处于强震动、高腐蚀状态的固 法》第三十二条； 用年限短于规定计算折旧的 （ 税 关）规定。

加 速 折 旧 或 摊 定资产企业可以采取缩短折旧年限或者 2.《中华人民共和国企业企业所得税汇算清缴法 最低年限的理由、证明资料 会 处

销 采取加速折旧的方法。集成电路生产企业 实施条例》第九十八条； 及有关情况的说明； 理一

的生产设備其折旧年限可以适当缩短， 3.《财政部 国家税务总局关于进 2.被替代的旧固定资产的功 致的

最短可为 3 年（含）。企业外购的软件 一步皷励软件产业和集成电路产 能、使用及处置等情况的说 预 缴

凡符合固定资产或无形资产确认条件的， 业发展企业企业所得税汇算清缴政策嘚通知》 明； 享受；

可以按照固定资产或无形资产进行核算 （财税〔2012〕27 号）； 3.固定资产加速折旧拟采用 税 会

其折旧或摊销年限可以适当縮短，最短可 4.《国家税务总局关于企业固定资 的方法和折旧额的说明外 处 理

为 2 年（含）。 产加速折旧企业所得税汇算清缴处理有关问题 購软件拟缩短折旧或摊销年 不 一

的通知》（国税发〔2009〕81 号）； 限情况的说明； 致的

5.《国家税务总局关于执行软件企 4.集成电路生产企业证奣材 汇 缴

业企业所得税汇算清缴优惠政策有关问题的公 料； 享受）

告》（国家税务总局公告 2013 年 5.购入固定资产或软件的发

第 43 号）。 票、记账憑证

68 固 定 资 产 加 速 对生物药品制造业，专用设备制造业铁 1.《财政部 国家税务总局关于完 1.企业属于重点行业、领域 预缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

折 旧 或 一 次 性 路、船舶、航空航天和其他运输设备制造 善固定资产加速折旧企业企业所得税汇算清缴 企业的说明材料[鉯某重点 享受 关）规定。

扣除 业计算机、通信和其他电子设备制造业， 政策的通知》（财税〔2014〕75 行业业务为主营业务固定

仪器仪表制慥业，信息传输、软件和信息 号）； 资产投入使用当年主营业务

技术服务业轻工、纺织、机械、汽车等2.《财政部 国家税务总局关于进一 收入占企业收入总额 50（% 不

行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧 步完善固定资产加速折旧企业所 含）以上]；

年限或采取加速折旧的方法对所有行业 得税政策的通知》（财税〔2015〕 2.购进固定资产的发票、记

企业新购进的专门用于研发的仪器、设备， 106 号）； 账凭证（购入已使鼡过的固

单位价值不超过 100 万元的允许一次性 3.《国家税务总局关于固定资产加 定资产，应提供已使用年限

计入当期成本费用在计算应纳税所得额时 速折旧税收政策有关问题的公告》 的相关说明）；

扣除不再分年度计算折旧；单位价值超 （国家税务总局公告 2014 年第 64 3.核算有关资產税法与会计

过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加 号）； 差异的台账

速折旧的方法。对所有行业企业持有的单 4.《国家税务总局关于进一步完善

位价值不超过 5000 元的固定资产允许一 固定资产加速折旧企业企业所得税汇算清缴政

次性计入当期成本费用在计算应纳税所得 策有关問题的公告》（国家税务总

额时扣除，不再分年度计算折旧 局公告 2015 年第 68 号）。

69 享 受 过 渡 期 税 自 2008 年 1 月 1 日起原享受企业企业所得税汇算清繳 《国务院关于实施企业企业所得税汇算清缴过 符合过渡期税收优惠政策的 预缴 由省税务机关（含计划单列市税务机

收 优 惠 定 期 减 “五免伍减半”等定期减免税优惠的企业， 渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕 情况说明 享受 关）规定。

免企业企业所得税汇算清缴 新税法施行后继續按原税收法律、行政法 39 号)

规及相关文件规定的优惠办法及年限享受

至期满为止，但因未获利而尚未享受税收

优惠的其优惠期限从 2008 年喥起计算。

关于加强企业企业所得税汇算清缴管理的意见

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为深入贯彻科学發展观全面落实《中华人民共和国企业企业所得税汇算清缴法》及其实施条例，进一步加强新形势

下企业企业所得税汇算清缴管理特提出以下意见。

一、指导思想和主要目标
加强企业企业所得税汇算清缴管理的指导思想是：以科学发展观为统领坚持依法治税，全面推進企业企业所得税汇算清缴科学化、

专业化和精细化管理不断提升企业企业所得税汇算清缴管理和反避税水平，充分发挥企业企业所得稅汇算清缴组织收入、调节经济、

调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用

加强企业企业所得税汇算清缴管理的主要目标是：全面貫彻《中华人民共和国企业企业所得税汇算清缴法》及其实施条例，认真落

实企业企业所得税汇算清缴各项政策进一步完善企业企业所嘚税汇算清缴管理和反避税制度及手段，逐步提高企业企业所得税汇算清缴征收率和税
根据加强企业企业所得税汇算清缴管理的指导思想囷主要目标加强企业企业所得税汇算清缴管理的总体要求是：分类管理，优化
服务核实税基，完善汇缴强化评估，防范避税
分类管理是企业企业所得税汇算清缴管理的基本方法。各地要结合当地情况对企业按行业和规模科学分类，并针对
特殊企业和事项以及非居囻企业合理配置征管力量，采取不同管理方法突出管理重点，加强薄弱环节监
针对企业所处行业的特点实施有效管理全面掌握行业苼产经营和财务核算特点、税源变化情况等相关
信息，分析可能出现漏洞的环节确定行业企业企业所得税汇算清缴管理重点，制定分行業的企业企业所得税汇算清缴管理制度办法、
税务总局负责编制企业企业所得税汇算清缴管理规范并在整合各地分行业管理经验基础上，编制主要行业的企业所
得税管理操作指南对税务总局没有编制管理操作指南的当地较大行业，由省局负责组织编制企业企业所得税汇算清缴管
按照企业生产经营规模和税源规模进行分类全面了解不同规模企业生产经营特点和工艺流程，深入掌
握企业生产经营、财务会計核算、税源变化及税款缴纳等基本情况实行分层级管理。
对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳企业所得税汇算清缴额较大的企业要积极探索属地管理与专业化管理
相结合的征管模式，试行在属地管理基础上集中、统一管理充分发挥专业化管理优势。科学划汾企业所在
地主管税务机关和上级税务机关管理职责企业所在地主管税务机关负责企业税务登记、纳税申报、税款征
收、发票核发等日瑺管理工作，县市以上税务机关负责对企业的税收分析、纳税评估、税务检查和反避税等
工作事项实施分级管理形成齐抓共管的工作格局。
对生产经营收入、年应纳税所得额或者年应纳企业所得税汇算清缴额中等或较小的企业主要由当地税务机关负责加
强税源、税基、彙算清缴和纳税评估等管理工作。根据税务总局制定的《企业企业所得税汇算清缴核定征收办法》规定的
核定征收条件对达不到查账征收条件的企业核定征收企业企业所得税汇算清缴，促使其完善会计核算和财务管理；达到
查账征收条件后要及时转为查账征收
3.特殊企业囷事项管理
汇总纳税企业管理。建立健全跨地区汇总纳税企业信息管理系统实现总分机构所在地税务机关信息传

递和共享。总机构主管稅务机关督促总机构按规定计算传递分支机构企业企业所得税汇算清缴预缴分配表切实做好汇算

清缴工作。分支机构主管税务机关监管汾支机构企业企业所得税汇算清缴有关事项查验核对分支机构经营收入、职工工
资和资产总额等指标以及企业企业所得税汇算清缴分配額，核实分支机构财产损失建立对总分机构联评联查工作机制，
税务总局和省局分别组织跨省、跨市总分机构所在地主管税务机关共同開展汇总纳税企业企业所得税汇算清缴纳税评估和

事业单位、社会团体和民办非企业单位管理通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照

税法规定要求其正常纳税申报加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税
收入分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。

减免税企业管理加强企业优惠资格认定工作，与相关部门定期沟通、通报优惠资格认定情況定期核

查减免税企业的资格和条件，发现不符合优惠资格或者条件的企业及时取消其减免税待遇。落实优惠政策
适用范围、具体标准和条件、审批层次、审批环节、审批程序等规定并实行集体审批制度。对享受优惠政
策需要审批的企业实行台账管理对不需要审批嘚企业实行跟踪管理。

异常申报企业管理对存在连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或

应纳税所得額异常变动等情况的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点

企业特殊事项管理。对企业合并、分立、改组改制、清算、股权转让、债务重组、资产评估增值以及接

受非货币性资产捐赠等涉及企业企业所得税汇算清缴的特殊事项制定并实施企业事先报告制喥和税务机关跟踪管理制
度。要专门研究企业特殊事项的特点和相关企业企业所得税汇算清缴政策不断提高企业特殊事项的企业所得税彙算清缴管理水平。
强化非居民企业税务登记管理及时掌握其在中国境内投资经营等活动，规范企业所得税汇算清缴申报和相关资料报
送制度建立分户档案、管理台账和基础数据库。
加强外国企业在中国境内设立常驻代表机构等分支机构管理、非居民企业预提企业所得稅汇算清缴管理、非居民企业
承包工程和提供劳务的管理、中国居民企业对外支付以及国际运输涉及企业企业所得税汇算清缴的管理规范非居民企业
优化服务是企业企业所得税汇算清缴管理的基本要求。通过创新服务理念突出服务重点，降低纳税成本不断提高
按照建設服务型政府的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念做到依法、公平、文明服务，促
使企业自觉依法纳税不断提高税法遵从喥。结合企业企业所得税汇算清缴政策复杂、涉及面广和申报要求高等特点探
索创新服务方式。根据企业纳税信用等级和不同特点分別提供有针对性内容的贴近式、全过程服务，不断
坚持依法行政公平公正执法。在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组
改制和合并分立等重点环节及时做好企业企业所得税汇算清缴政策宣传和辅导工作。提高“12366”纳税服务热线工作
人员素質及时更新企业企业所得税汇算清缴知识库，通过在线答疑、建立咨询库等形式为企业提供高质量咨询解答服
务。加强税务部门网站建设全面实施企业企业所得税汇算清缴政务公开。通过各种途径和方式及时听取企业对有关政
策和管理的意见建议。加强国际税收合莋与交流制定发布企业境外投资税收服务指南，为“走出去”企业
提供优质服务严格执行保密管理规定，依法为企业保守商业秘密
針对各类纳税人、各类涉税事项，健全和完善各项工作流程、操作指南方便纳税人办理涉税事宜。提
高税收综合征管信息在企业企业所嘚税汇算清缴征管中的应用效率避免重复采集涉税信息。减少企业企业所得税汇算清缴审批事项
简化审批手续，提高审批效率逐步實现企业财务数据采集信息化。对纳税信用 A 级的企业在企业企业所得税汇算清缴
核实税基是企业企业所得税汇算清缴管理的核心工作。偠加强税源基础管理综合运用审批、备案、综合比对等方法，

夯实企业企业所得税汇算清缴税前扣除、关联交易和企业清算管理工作確保税基完整和准确。

通过企业办理设立、变更、注销、外出经营等事项的税务登记及时掌握企业总机构、境内外分支机构、

境内外投資、关联关系等相关信息。加强纳税人认定工作正确判定法人企业和非法人企业、居民企业和非

居民企业、独立纳税企业和汇总（合并）纳税企业、正常纳税企业和减免税企业。加强国税和地税部门之间、
与相关部门之间的协调配合全面掌握户籍信息。充分发挥税收管悝员职能作用实行税源静态信息采集与
动态情况调查相结合。强化企业企业所得税汇算清缴收入分析工作及时掌握税源和收入变化动態。引导企业建立健全财
务会计核算制度实行会计核算制度和方法备案管理。

加强跨国税源管理建立健全国际税源信息汇集和日常监控机制，对企业跨境交易、投资、承包工程、

提供劳务和跨境支付等业务活动的应税所得加强管理防范侵蚀我国税基和延迟纳税。建立健全企业企业所得税汇算清缴
法与税收协定衔接机制防范跨国企业滥用税收协定偷逃税。
完善不同收入项目的确认原则和标准依据企業有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握
企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等情况核实企业应税收入。加强与相关部门的信息交换
及时掌握企业股权变动情况，保证股权转让企业所得税汇算清缴及时征缴入库依据财政拨款、行政事业性收费、政府性
基金专用票据，核实不征税收入依据对外投资协议、合同、资金往来凭据和被投资企业股东大会、董事会
关于税后利润分配决议，核实股息、红利等免税收入对分年度确认的非货币性捐赠收入和债务重组收入、
境外所得等特殊收入事项，实行分户分项目台賬管理
充分利用税控收款机等税控设备，逐步减少手工开具发票利用税收综合征管系统，比对分析企业所得
税收入与流转税及其他税種收入数据、上游企业大额收入与下游企业对应扣除数据等信息准确核实企业收
分行业规范成本归集内容、扣除范围和标准。利用跨地區汇总纳税企业信息交换平台审核比对总分机构
有关信息严格查验原材料购进、流转、库存等环节的凭证。依据行业投入产出水平重點核查与同行业投
入产出水平偏离较大而又无合理解释的成本项目。
加强费用扣除项目管理防止个人和家庭费用混同生产经营费用扣除。利用个人企业所得税汇算清缴和社会保险费征
管、劳动用工合同等信息比对分析工资支出扣除数额。加大大额业务招待费和大额会议費支出核实力度
对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨年度扣除项目，实行台账管理加强发票核实工
作，不符合規定的发票不得作为税前扣除凭据认真落实不征税收入所对应成本、费用不得税前扣除的规定。
规范财产损失税前扣除明确税前扣除嘚条件、标准、需报送的证据材料和办理程序，并严格按规定审
批对企业自行申报扣除的财产转让损失、合理损耗、清理报废等损失，偠严格审核证据材料实行事后跟
踪管理。要对大额财产损失实地核查
对企业企业所得税汇算清缴实际税负有差别或有盈有亏的关联企業，建立关联企业管理台账对关联业务往来价格、
费用标准等实行备案管理。拓宽关联交易管理信息来源渠道充分利用国家宏观经济數据、行业协会价格和
盈利等分析数据、国内外大型商业数据库数据等信息开展关联交易管理。加强关联交易行为调查审核关联
交易是否符合独立交易原则，防止企业利用关联方之间适用不同企业所得税汇算清缴政策以及不同盈亏情况而转移定价和
不合理分摊费用加强對跨省市大企业和企业集团关联交易管理，实行由税务总局牵头、上下联动、国税和
地税互动的联合纳税评估和检查
加强与工商、国有資产管理等部门的相互配合，及时掌握企业清算信息制定企业清算的企业所得税汇算清缴管理办
法，规范企业清算所得纳税申报制度加强企业清算后续管理，跟踪清算结束时尚未处置资产的变现情况
对清算企业按户建立注销档案，强化注销检查到企业生产经营场所實地核查注销的真实性和清算所得计算
汇算清缴是企业企业所得税汇算清缴管理的关键环节。要规范预缴申报加强汇算清缴全程管理，發挥中介机构积极
作用不断提高企业企业所得税汇算清缴汇算清缴质量。
根据企业财务会计核算质量以及上一年度企业企业所得税汇算清缴预缴和汇算清缴实际情况依法确定企业本年度企
业企业所得税汇算清缴预缴期限和方法。对按照当年实际利润额预缴的企业重点加强预缴申报情况的上下期比对；对按
照上一年度应纳税所得额的平均额计算预缴的企业，重点提高申报率和入库率；对按照税务机关认鈳的其他
方法预缴的企业及时了解和掌握其生产经营情况，确保预缴申报正常进行认真做好预缴税款催报催缴工
作，依法处理逾期申報和逾期未申报行为
2.加强汇算清缴全程管理
做好汇算清缴事前审批和宣传辅导工作。按照减免税和财产损失等税前扣除项目的审批管理偠求在规
定时限内及时办结审批事项。审批事项不符合政策规定不予批准的在规定时限内及时告知企业原因。分行
业、分类型、分层佽、有针对性地开展政策宣传、业务培训、申报辅导等工作帮助企业理解政策、了解汇
算清缴程序和准备报送的有关资料。引导企业使鼡电子介质、网络等手段有序、及时、准确进行年度纳税
着力加强受理年度纳税申报后审核控制工作。认真审核申报资料是否完备、数據是否完整、逻辑关系是
否准确重点审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差
异的項目发现申报错误和疑点后，要及时要求企业重新申报或者补充申报提高按时申报率和补税入库率，
认真做好汇算清缴统计分析和总結工作及时汇总和认真分析汇算清缴数据，充分运用汇算清缴数据分
析日常管理、税源管理、预缴管理等方式及时发现管理漏洞，研究改进措施巩固汇算清缴成果。
引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。对法
律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业可要求其申报时附报中介机构出具的年
度财务会计审计鉴证报告，并認真审核企业可以自愿委托具备资格的中介机构出具年度财务会计审计鉴证
报告和年度纳税申报鉴证报告。加大对中介机构从事企业企業所得税汇算清缴鉴证业务的监管力度
纳税评估是企业企业所得税汇算清缴管理的重要手段。要夯实纳税评估基础完善纳税评估机制，建立联合评估工作
制度创新纳税评估方法，不断提高企业企业所得税汇算清缴征管质量和效率
要全面、及时、准确地采集企业年度納税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。以省为单位
建立企业企业所得税汇算清缴纳税评估数据库逐步积累分行业、分企業的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础
数据。研究按行业设立全国或省级企业企业所得税汇算清缴纳税评估指标体系根据行業生产经营、财务会计核算和企业
企业所得税汇算清缴征管特点，建立行业评估模型
通过比对各种数据信息科学选择评估对象。根据行業生产经营、财务管理和会计核算特点分行业确定
企业企业所得税汇算清缴纳税评估的重点环节，确定风险点有针对性地进行风险检測、预警。运用企业企业所得税汇算清缴纳税评估

模型比对分析年度纳税申报数据和以往历史数据以及同行业利润率、税负率等行业数据查找疑点，从中确

定偏离峰值较多、税负异常、疑点较多的企业作为纳税评估重点对象

充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综匼采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向

比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法对疑点囷异常情况进行深入分析并
初步作出定性和定量判断。

按程序对评估结果进行处理经评估初步认定企业存在问题的，进行税务约谈要求企业陈述说明、补

充举证资料。通过约谈认为需到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应实地调查核实。疑点问题经以
上程序认萣没有偷税等违法嫌疑的提请企业自行改正；发现有偷税等违法嫌疑的，移交稽查部门处理处
理结果要及时向税源管理部门反馈。
构建重点评估、专项评估、日常评估相结合的企业企业所得税汇算清缴纳税评估工作体系实行企业企业所得税汇算清缴与流转税
及其他税種的联合评估、跨地区联合评估和国税与地税联合评估。总结企业企业所得税汇算清缴纳税评估经验和做法建
立纳税评估案例库，交流納税评估工作经验
防范避税是企业企业所得税汇算清缴管理的重要内容。要贯彻执行税收法律、法规和反避税操作规程深入开展反避
稅调查，完善集中统一管理的反避税工作机制加强反避税与企业企业所得税汇算清缴日常管理工作的协调配合，拓宽反
避税信息渠道強化跟踪管理，有效维护国家税收权益
严格按照规定程序和方法，加大对转让定价、资本弱化、受控外国公司等不同形式避税行为的管悝力度
全面提升反避税工作深度和广度。规范调查分析工作实行统一管理，不断提高反避税工作质量要针对避
税风险大的领域和企業开展反避税调查，形成重点突破起到对其他避税企业的震慑作用。选择被调查企业
时要根据当地经济发展状况、行业重点、可能存茬的避税风险以及对国家税收影响大的行业和企业等具体
情况，进行综合分析评估确定反避税工作的重点。继续推进行业联查、企业集團联查等方法统一行动，
以点带面充分形成辐射效应。
要重视税收日常管理工作与反避税工作的衔接和协调通过加强关联交易申报管理，全面获取企业关联
交易的各项信息建立健全信息传递机制和信息共享平台，使反避税人员能够充分掌握企业纳税申报、汇算
清缴、日常检查、纳税评估、税务稽查等信息和资料及时发现避税疑点。反避税部门要积极向其他税收管
理部门提出信息需求协助其他部門做好信息传递工作。
要充分发挥数据库在反避税工作中的重要作用拓宽信息资料来源，积极利用企业所得税汇算清缴汇算清缴数据、絀
口退税数据、国际情报交换信息、互联网信息以及其他专项数据库信息加强分析比对，深入有效地开展好
反避税选案、调查和调整工莋增强反避税调查调整的可比性。
建立结案企业跟踪管理机制监控已结案企业的投资、经营、关联交易、纳税申报额等指标及其变化凊
况。通过对企业年度财务会计报表的分析评价企业的经营成果，对于仍存在转让定价避税问题的企业在
跟踪期内继续进行税务调整，巩固反避税成果
企业企业所得税汇算清缴管理是一项复杂的系统工程。必须进一步统一思想提高认识，统筹协调狠抓落实，从组
織领导、信息化建设和人才队伍培养等方面采取有力措施促进企业企业所得税汇算清缴管理水平不断提高。

各级税务机关要把加强企业企业所得税汇算清缴管理作为当前和今后一个时期税收征管的主要任务来抓以此带动税

收整体管理水平的提升。主要领导要高度重视企業企业所得税汇算清缴管理定期研究分析企业企业所得税汇算清缴管理工作情况，协
调解决有关问题分管领导要认真履行职责，认真組织开展各项工作企业企业所得税汇算清缴和国际税务管理部门牵头，
法规、征管、计统、信息中心、人事、教育等部门相互配合各負其责，确保加强企业企业所得税汇算清缴管理的各项措

各级税务机关要加强调查研究对新税法贯彻落实情况、税法与财务会计制度的差异、企业税法遵从度

和纳税信用等重点问题进行分析研究，对发现的新情况、新问题要及时向上级税务机关反馈要不断完善企
业企业所得税汇算清缴制度建设，建立健全企业企业所得税汇算清缴管理制度体系正确处理企业企业所得税汇算清缴管理与其他税种管理的关系，
加强对各税种管理的工作整合统筹安排，协调征管实现各税种征管互相促进。
各级税务机关要认真落实分层级管理要求各负其責。税务总局负责领导组织全国企业企业所得税汇算清缴管理工作
制定相关管理制度办法，组织实施全国性、跨省份联评联查和反避税着力培养高素质专门人才。省局要强
化指导作用细化和落实全国企业企业所得税汇算清缴管理制度、办法和要求，组织实施加强管理嘚具体措施建立纳税
评估指标体系，开展省内跨区域联评联查和反避税等工作组织高层次专门人才培训。市局做好承上启下的
各项工莋贯彻落实税务总局和省局有关企业企业所得税汇算清缴管理的制度、办法、措施和要求，指导基层税务机关加
强管理县局要负责落實上级税务机关的管理工作要求，着重提供优质服务深入开展税源、税基管理，切
实做好定期预缴、汇算清缴、核定征收、纳税评估等ㄖ常管理工作完善企业企业所得税汇算清缴管理岗责考核体系，加
强工作绩效考核和责任追究结合《税收管理员制度》的修订，进一步完善企业企业所得税汇算清缴管理的内控机制深
化企业企业所得税汇算清缴征管质量预警机制建设，降低基层执法风险
建立各税种聯动、国税和地税协同、部门间配合、国际性合作的协同配合机制。利用企业企业所得税汇算清缴与各税
费之间的内在关联和相互对应关系加强企业企业所得税汇算清缴与流转税、个人企业所得税汇算清缴、社会保险费的管理联动。加强
税务机关内部各部门之间、国税和哋税之间、不同地区税务机关之间的工作协同与合作形成管理合力。基
层税务机关要注意整合企业企业所得税汇算清缴管理与其他税种嘚管理要求统一落实到具体管理工作中。加强企业所得
税稽查各地每年选择 1 至 2 个行业进行重点稽查，加大打击偷逃企业企业所得税汇算清缴力度配合加强和规范发票管
理工作，严格审核发票真实性和合法性国税和地税要在纳税人户籍管理、税务稽查、反避税工作等方面相
互沟通，加强与外部相关部门的协调配合逐步实现有关涉税信息共享。注意加强与外国税务当局和有关国
际组织合作积极开展稅收情报交换，促进税收征管互助
1.加快专项应用功能建设
完善涵盖企业企业所得税汇算清缴管理所有环节的专项应用功能，全面实现企業企业所得税汇算清缴管理信息化增强现有税收综
合征管系统中企业企业所得税汇算清缴税源监控、台账管理、纳税评估、收入预测分析、统计查询等模块功能。加强对地
税部门企业企业所得税汇算清缴管理信息系统建设的指导和支持统一全国企业企业所得税汇算清缴管理数据接口标准。
2.开发应用汇总纳税信息管理系统
建设并不断完善总分机构汇总纳税信息管理系统明确总分机构主管税务机关之间信息交换职责，规范
信息交换内容、格式、路径和时限各省局要按规定将所辖总分机构的所有信息上传税务总局，由税务总局
清分到有关稅务机关实现总分机构主管税务机关之间信息互通共享。
加快企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报表及其附表和企业财务会计报表等基础信息的标准规范制定加强信息采
集工作。统一税收综合征管系统电子申报接口标准规范税务端接受电子信息功能。升级开发企业端纳税申
报软件鼓励纳税人电子申报。加强申报数据采集应用管理确保采集数据信息及时、准确。
各级税务机关应配备足够数量的高素质企业企业所得税汇算清缴专职管理人员和反避税管理人员东部及中部跨国企
业数量较多的市局应配备足够数量的反避税人员；跨国企业较少的中西部省份，反避税人员可集中配置于省
局国际税务管理部门国际税务管理部门应配备足够的非居民企业管理专业人员。
2.分層级多途径培养人才
建立健全统一管理、分级负责的企业企业所得税汇算清缴管理专业人才培养机制按照职责分工和干部管理权限承担
楿应的管理人才培养职责。税务总局和省局重点抓好高层次专家队伍和领导干部队伍的培养市局和县局主
要负责抓好基层一线干部队伍囷业务骨干队伍的培养，重点是提高税收管理员的企业企业所得税汇算清缴管理能力
通过内外结合的方式强化企业企业所得税汇算清缴管理人员业务知识培训。立足国内培训试行将管理人员送到企业
实习锻炼；尝试走出国门，将管理人员送到发达国家（地区）和国际机構学习培养
3.培养实用型的专业化人才
在培训与实践的结合中培养实用型人才，着力培养精通企业企业所得税汇算清缴业务、财务会计知識和其他相关知识
又具有一定征管经验的企业企业所得税汇算清缴管理人才。
坚持中长期培养与短期培训相结合将企业企业所得税汇算清缴管理人才培养列入各级各类人才培养规划。针对新出
台的企业企业所得税汇算清缴政策和管理制度及时开展专题培训，不断更新管理人员的专业知识
4.保持人才队伍活力和稳定
按照人事制度改革方向和要求，逐步完善企业企业所得税汇算清缴管理人员评价激励机制激发企业企业所得税汇算清缴人才队伍
活力。分层级建立企业企业所得税汇算清缴管理和反避税专家人才库发挥企业企业所得税汇算清缴管理业务骨干作用，保持企业所得
关于加强企业企业所得税汇算清缴后续管理的指导意见

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税務局、地方税务局：

加强企业企业所得税汇算清缴后续管理是落实国务院关于职能转变特别是深化行政审批制度改革取消和下放行政审

批项目，同时加强后续管理要求的具体体现是新形势下全面推进企业企业所得税汇算清缴科学化、专业化和精细化管理

的必然要求，是落实税源专业化管理和深化税收征管部署的工作措施为深入贯彻国务院关于职能转变的各
项要求，推动企业企业所得税汇算清缴后续管悝工作深入开展现提出以下指导意见。

一、加强后续管理的指导思想和主要目标

加强企业企业所得税汇算清缴后续管理的指导思想是：認真贯彻国务院关于职能转变、深化行政审批制度改革的部署
按照该放的权坚决放开放到位、该管的事必须管住管好的要求，围绕企业企业所得税汇算清缴管理的“二十四字”总体要
求以加强税收风险管理为导向，以实施信息管税为依托突出跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点
行业管理，着力构建企业企业所得税汇算清缴后续管理的长效机制实现企业企业所得税汇算清缴的动态化、可持续管悝。
加强企业企业所得税汇算清缴后续管理的主要目标是：通过加强后续管理保持企业企业所得税汇算清缴管理的连续性，保障企业
企業所得税汇算清缴各项政策的贯彻落实切实防止出现管理真空，进一步提升税法遵从度不断提高企业企业所得税汇算清缴的征管
二、加强后续管理的主要内容
企业企业所得税汇算清缴后续管理是在做好日常管理的基础上，着力在企业企业所得税汇算清缴管理的关键环节主要利用台账管
理和专家团队管理等方法，大力依托信息化手段重点对跨年度事项、重大事项、高风险事项和重点行业加
强跟踪管理囷动态监控的一种税源管理方式。
（一）明确后续管理对象

后续管理的对象涵盖影响企业企业所得税汇算清缴应纳税所得额和应纳税额的偅要事项和重点行业包括跨年度事

项、重大事项、高风险事项和若干重点行业。

跨年度事项是指对企业以后年度的应纳税所得额和应纳稅额造成实际影响的事项跨年度事项主要包

括：债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益、权益法核算长期股权
投资初始成本形成的营业外收入，政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣
传费支出、不征税收入后续支出固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资
产折耗，亏损弥补创业投资抵扣应纳税所嘚额，专用设备投资抵免应纳税额等等。鉴于跨年度事项的递
延性质需要通过台账管理等方法准确记录该类事项对以后年度的税收影響，便于跟踪管理

重大事项涵盖了税务行政审批制度改革后管理方式发生重大改变的事项，以及一些对企业企业所得税汇算清缴影响重

夶的、复杂的交易事项前者主要包括企业企业所得税汇算清缴优惠事项和资产损失税前扣除事项，这类事项由审批改为
备案或自行申报後必须加强对其真实性和合法性的后续管理。后者包括企业重组、清算、股权转让、居民
企业间关联交易、境外企业所得税汇算清缴收抵免、跨地区经营汇总纳税、集团企业合并纳税等重点事项这些事项交易
过程复杂、交易方较多、交易信息不透明，有的还涉及税源跨哋区转移需要利用专家团队、结合第三方信

高风险事项是企业企业所得税汇算清缴管理中风险发生概率较高、易造成重大税款流失的事項，如适用特殊性税务处

理的企业重组、上市公司限售股减持等交易事项要将风险管理理念贯穿税源专业化管理全过程，选取体现
税种特征的关键风险指标值分地区、分企业规模、分行业类型建立风险预警指标体系、评估模型和风险特
征库，通过分析识别和等级排序將高风险事项纳入后续管理范围。

重点行业是指企业企业所得税汇算清缴税种特征明显、税源较大、生产经营流程较复杂、管理难度较高嘚一些行业

如房地产开发企业、建筑企业、石油石化企业等。要结合应用企业企业所得税汇算清缴行业管理操作指南制定重点行业
企業企业所得税汇算清缴管理办法，建立行业管理专家团队加大对重点行业的后续管理力度。

（二）抓住后续管理环节

后续管理的着力点應集中在企业备案或自行申报后、预缴申报后以及汇算清缴后的管理上主要侧重汇
在备案或自行申报后，以实质性审核为重点加强后续管理对列入备案管理的优惠项目，应在相关性审
核的基础上加强对税法与会计差异的审查，对跨年度优惠项目建立管理台账进行动态監控通过纳税评估
和税务检查对优惠项目的真实性和准确性进一步开展实质性审核。对自行申报的资产损失项目应区分项目、
损失类型和申报形式，建立企业资产损失税前扣除管理台账和纳税档案及时进行风险评估，对需要实地核
在预缴申报后以税源实时监控为重點加强后续管理。定期分析本地区企业企业所得税汇算清缴预缴情况动态掌握
本地区企业企业所得税汇算清缴税源重要变化和趋势；对預缴税款发生显著变化的企业，及时了解分析收入变化的主要原
因；审核纳税人是否按照规定的预缴方式进行预缴申报；加强对实际利润額、减免税额、特定业务预缴税款
和总分机构纳税人分配入库税款准确性的审核
在汇算清缴后，以风险识别应对为重点加强后续管理結合年度纳税申报表、财务会计报告、管理台账、
中介机构鉴证报告以及获取的各类内外部信息，运用企业企业所得税汇算清缴风险特征庫集中识别汇算清缴重要风险点，
并区分风险性质、风险程度和纳税人遵从行为特征采用纳税提醒、纳税评估、税务检查等差异化和遞进式
（三）掌握后续管理方法
后续管理方法主要有台账管理、专家团队管理、第三方信息运用和风险管理等。
强化应用管理台账对跨年喥事项进行跟踪管理台账的数据来源应主要来自于企业申报信息和税收征管
系统，除评估、核查的结果反馈外尽量减少税务机关主观數据的录入。根据跨年度事项的特点和管理需要
分门别类地设计台账不断完善台账结构。通过应用台账为汇缴后的申报表分析比对、風险评估和税务检
强调通过专家评审对重大事项和重点行业实施团队管理。培养熟悉企业所得税汇算清缴政策和管理的业务专家必要

时邀请熟悉行业运营特点的技术专家，组建专家团队充分依托专家团队加强专业化审核，提高税收政策运

用的准确性和行业运行掌握的权威性

突出运用第三方信息对重大事项和重点行业进行后续管理。借助与第三方部门建立的常态信息沟通机制

和有效的信息共享平台提取有关企业企业所得税汇算清缴的重点涉税信息，在税收优惠、资产损失、企业重组、清算、
股权转让等重大事项以及房地产等重点行业嘚后续管理中重点采集来自工商、统计、科技、质检、法院、
文化、证监、发改、房产、建委等部门的相关信息。加强对中介机构涉税鑒证报告质量的审核逐步加大鉴
证报告在后续管理中的应用力度。

坚持运用风险管理方法对企业企业所得税汇算清缴的全过程加强后续管理针对项目特点、行业特征和区域差别，分

别创设风险指标和风险特征库形成风险分析识别、等级排序和应对处理的闭环系统。实荇分类分级管理
建立重大风险事项控管制度和重点风险企业监控机制，提高风险应对的针对性和有效性；提升高风险事项和
行业的管理層级加大优势资源配置力度，着力发挥专家团队的管理抓手作用
积极践行信息管税、便利税收业务执行的理念，主动利用信息化作为企业企业所得税汇算清缴后续管理的实现路径
加强信息采集，确保后续管理信息来源的充分性规范信息采集，提高涉税数据质量；拓寬采集渠道
加强信息共享平台建设；全面推行电子申报，降低涉税信息获取成本；做好与“金税三期”工程的融合实
现数据整合与功能互补。
完善企业所得税汇算清缴信息管理平台便捷实现后续管理功能。结合“金税三期”工程进一步优化业务需求，在
企业企业所嘚税汇算清缴管理模块中完善后续管理的功能逐步建立全省统一的适用于基层税务机关的电子台账，实现与
企业企业所得税汇算清缴申報和风险识别的有机衔接推进针对重点事项、重点行业等单项后续管理功能的实现。
三、加强后续管理的制度建设

税务总局负责领导全國企业企业所得税汇算清缴后续管理工作提出加强后续管理的指导意见，指导各地结合实际

开展具体管理；针对亟需加强后续管理的若幹跨年度事项、重大事项和高风险事项研究出台一系列单项的
后续管理办法；在深化应用行业管理操作指南的基础上，将行业特征明显、实践证明确实行之有效的管理经
验进一步提炼、规范制定若干重点行业的后续管理办法。力争在三年内建立一个企业企业所得税汇算清缴后续管理的基

省及省以下税务机关要根据本地区企业所得税汇算清缴征管实际细化和落实全国企业企业所得税汇算清缴后续管理指導意见、单

项后续管理办法、重点行业后续管理办法和具体工作要求，确保后续管理各项工作落实到位各地要根据后
续管理的特点，将企业企业所得税汇算清缴后续管理纳入目标考核明确考核标准，细化考核内容突出考核重点，促进
企业企业所得税汇算清缴后续管理笁作的深入开展

各级税务机关要进一步加强企业企业所得税汇算清缴后续管理工作调查研究，对发现的新情况、新问题要及时向上级

税務机关反馈提出解决问题的意见或建议，不断完善相关制度办法

四、加强后续管理的工作要求

（一）加强组织领导。加强后续管理已荿为当前和今后一个时期企业企业所得税汇算清缴管理的一项重要任务各

级税务机关应将其列入税源专业化管理工作的重要议程，以此帶动企业企业所得税汇算清缴整体管理质效的提高主要领

导负总责，统筹协调解决有关问题分管领导要切实履行职责，认真组织开展各项工作企业企业所得税汇算清缴管理部
门牵头，相关部门相互配合各负其责，确保企业企业所得税汇算清缴后续管理的各项措施落箌实处

（二）融入税收征管改革大局。加强企业企业所得税汇算清缴后续管理必须适应深化税收征管改革的总体要求，将

企业企业所嘚税汇算清缴管理融入税收征管改革和税源专业化管理的大局之中各级税务机关应重点探索如何将后续管理
的总体要求匹配到具体的征管流程和岗位职责中去，并据此开展企业企业所得税汇算清缴税源监控、风险评估和风险应对
等工作税源专业化管理试点地区，应结合稅收风险管理的总体要求设定后续管理主要风险点，建立后续

管理风险特征库将后续管理具体事项合理整合、嵌入具体的风险管理节點，将后续管理纳入风险应对的总

体框架统一部署，统一实施

（三）加强协同管理。各级税务机关应明确后续管理的岗位职责建立汾工明确、指导有力、管理到

位、上下协作、奖罚分明的后续管理运行机制。要建立各税（费）种联动、国税局和地税局协同、部门间配
匼的协同机制形成管理合力。要整合企业企业所得税汇算清缴与其他税种的管理要求统一落实到具体管理工作中。
关于为纳税人提供企业企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务有关问题的公告

国家税务总局公告 2017 年第 10 号 发文日期：

为创新纳税服务方式持续推进税务機关“放管服”改革，税务总局决定为纳税人提供企业企业所得税汇算清缴汇算清缴

税收政策风险提示服务（以下简称“税收政策风险提礻服务”）现就有关事项公告如下：

一、税收政策风险提示服务是指纳税人进行企业企业所得税汇算清缴汇算清缴时，税务机关在纳税囚正式申报纳税前

依据现行税收法律法规及相关管理规定，利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、
第三方涉税信息等内在规律和联系依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与
财务指标关联性等提供风险提示服務。目的是帮助纳税人提高税收遵从度减少纳税风险。

二、税收政策风险提示服务对象为查账征收且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人。

三、税收政策风险提示服务流程：
（一）纳税人在互联网上填报完成《中华人民共和国企业企业所得税汇算清缴年度纳税申報表》（A 类2014 年版）
后，选择“风险提示服务”系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在很短时间内将风
险提示信息推送给纳税人；
（二）针对系统推送的风险提示信息由纳税人自愿选择是否修正，可以自行确定是否调整、修改、补
充数据或信息吔可以直接进入纳税申报程序;
（三）纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险提示服务”查看是否已经处理风险提示
问题，也可以直接进入纳税申报程序
（一）税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任
（二）税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可以根据自身经营情况
自愿选择风险提示服务，自行决萣风险修正
（三）税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务
报表、企业企业所得稅汇算清缴优惠事项备案表等信息通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送
五、本公告自发布之日起施行本公告发布实施前，纳税人已经完成 2016 年度企业企业所得税汇算清缴汇算清缴申
报纳税的系统将不再提供税收政策风险提示服务。
关于加强股權转让企业企业所得税汇算清缴征管工作的通知
税总函[ 号 发文日期：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加強股权转让企业企业所得税汇算清缴征收管理公平税负，堵塞税收漏洞提高企业企业所得税汇算清缴征管质量和效率，构

建股权转让企业所得税汇算清缴管理的长效机制现对加强股权转让企业企业所得税汇算清缴征管工作通知如下：

一、高度重视股权交易企业所得税彙算清缴管理工作
从我国资本市场的发展趋势看，股权投资和转让前景广阔税源潜力很大，是社会财富分配的重要渠道

各地税务机关偠强化对股权投资重要性的认识，充分发挥税收在资本市场发展过程中的职能作用股权交易

具有隐蔽性强、涉税数额大、税收易流失等特点，需要进一步加大企业企业所得税汇算清缴征管力度既要继续对实体经
济税源加强征管，也要对日益壮大的股权交易税源倾注更多嘚征管努力建立健全征管机制，保障税负公平

各地税务机关要在深入贯彻落实《国家税务总局关于加强企业企业所得税汇算清缴管理嘚意见》（国税发〔2008〕88

号）和《国家税务总局关于加强企业企业所得税汇算清缴后续管理的指导意见》（税总发〔2013〕55 号）的基础上，不断
拓宽信息渠道创新管理方式，提升管理效率实现对股权转让企业所得税汇算清缴的全方位、多环节控管。

二、建立健全股权转让信息獲取机制

（一）加强内部信息获取
⒈强化企业股权转让年度纳税申报制度严格审核年度纳税申报表及附表《股权投资所得（损失）明细
表》，切实掌握纳税人股权转让详细信息强化纳税人申报信息和第三方信息的比对。
⒉加强变更税务登记环节信息的获取因股东变化辦理变更税务登记的，应及时掌握股权转让合同或协
议、转让价款、交易双方联系方式和主管税务机关等有效信息
⒊建立国税局和地税局之间、股权转让方和受让方各自主管税务机关之间关于股权转让信息传递和沟通
协调的工作机制，股权交易一方主管税务机关需要另一方主管税务机关协助核实相关股权交易信息的另一
方税务机关应及时协助核实。
（二）加强外部信息获取
⒈继续加强税务、工商部门合莋全面贯彻落实《国家税务总局关于加强税务工商合作实现股权转让信
息共享的通知》（国税发〔2011〕126 号），推进建立后续信息交换常态囮机制和具体操作办法推进与全国
企业信用信息公示系统信息共享，加强对有效信息的充分利用
⒉ 建立规范的公开信息收集制度，充汾利用上市公司公告、产权交易所网站信息、各大门户网站财经
频道股权交易新闻等加强信息比对分析
三、创新股权转让企业所得税汇算清缴管理方式和手段
（一）建立股权转让企业企业所得税汇算清缴管理台账，强化对股权转让方实现收入与受让方取得股权计税基础的邏
辑审核对股权转让实施链条式动态管理。
（二）对企业重组、清算等复杂的股权交易事项实行专家团队集中式管理。
（三）加强信息化建设将股权转让企业企业所得税汇算清缴管理纳入风险管理和后续管理的总体框架，嵌入统一的
税收管理平台形成征管合力。
四、引导纳税人主动遵从
（一）建立股权转让企业企业所得税汇算清缴政策确定性工作机制统一政策执行口径，细化政策操作规程畅通基
层交流、反馈问题的渠道，定期跟踪政策执行效果便于纳税人遵从和基层税务机关执行。
（二）从股权投资、分红、股权变更、重组、清算等环节入手依法落实关于股权转让收入实现时点、
金额确认、计税基础、转让所得计算等相关政策，将政策落实作为加强股权转讓征管的切入点和风险关注点

（三）重点排查以下风险点：以非货币性资产进行股权投资；取得持有不满 12 个月的权益性投资收益；

集团內部之间股权无偿划转；股权转让价格偏低的交易；转移至低税率地区的股权转让等。上述交易造成所
得税款流失的税务机关有权依法按照合理方法进行调整。

五、构建股权转让企业所得税汇算清缴管理的长效机制

各地税务机关应坚持并发扬在股权转让征管方面行之有效嘚好做法、好经验进一步规范税务工商信息
共享、信息梳理清分、股权变更登记税收前置管理和股权转让企业所得税汇算清缴分类管理等工作，扎实推进股权转让所
得税管理工作要对股权转让交易定期检查、加强评估，及时发现问题完善征管措施，将加强股权转让所
嘚税征管工作作为堵漏增收的重要抓手和建设稳健、可持续的主体税源的常规化、制度化手段
关于加强个人工资薪金所得与企业的工资費用支出比对问题的通知

国税函[ 号 发文日期：

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强企业企业所得税汇算清缴与个人企业所得税汇算清缴的协调管理，严格执行《国家税务总局关于工资薪金及职工福利费扣除

问题的通知》(国税函[2009]3 号)提高个人企业所得税汇算清缴代扣代缴质量，各地税务机关应将个人因任职或受雇而

取得的工资、薪金等所得与所在任职或受雇单位发生的工资費用支出进行比对，从中查找差异及存在问题
从而强化个人企业所得税汇算清缴的征收管理，规范工资薪金支出的税前扣除现将有关倳项通知如下：

一、各地国税局应于每年 7 月底前，将所辖进行年度汇算清缴企业的纳税人名称、纳税人识别号、登记

注册地址、企业税前扣除工资薪金支出总额等相关信息传递给同级地税局

地税局应对所辖企业及国税局转来的企业的工资薪金支出总额和已经代扣代缴个人企业所得税汇算清缴的工资薪金

所得总额进行比对分析，对差异较大的税务人员应到企业进行实地核查，或者提交给稽查部门进行税務

2009 年，地税局进行比对分析的户数不得低于实际汇算清缴企业总户数的 10％。信息化基础较好的

地区可以根据本地实际扩大比对分析面，直至对所有汇算清缴的企业进行比对分析

二、地税局到企业进行实地核查时，主要审核其税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个囚企业所得税汇算清缴；

是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人企业所得税汇算清缴的情况；有无按照企业全部
职工平均工资适用税率计算纳税的情况；以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴
义务；有无隐匿或少報个人收入情况；企业有无虚列人员、增加工资费用支出等情况

三、地税局在核查或检查中发现的问题，属于地税局征管权限的应按照税收征管法及相关法律、法规

的规定处理；属于国税局征管权限的，应及时将相关信息转交国税局处理

各地地税局应于每年 11 月底前，將国税局提供的有关信息的比对及使用效果等情况通报或反馈同级国

四、各级税务机关要高度重视此项工作要将其作为提高个人企业所嘚税汇算清缴征管质量，规范工资薪金支出税前

扣除大力组织企业所得税汇算清缴收入的有效措施，精心组织周密部署，扎扎实实地開展工作要制定切实可行的工
作方案，充分利用信息化手段加强比对工作国税局和地税局之间要密切配合，通力协作形成工作合力，
按照本通知要求及时传递和反馈信息共享信息资源和工作成果，对工作过程中发现的带有共性的问题要
联合采取措施，加强企业所嘚税汇算清缴管理各省国税局、地税局在 2009 年底之前将工作情况正式书面上报税务总局(所
得税司)。税务总局将在下半年组织检查、督导
關于印发《企业企业所得税汇算清缴汇算清缴管理办法》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强企業企业所得税汇算清缴征收管理，进一步规范企业企业所得税汇算清缴汇算清缴工作在总结近年来内、外资企业所得

税汇算清缴工作经驗的基础上，根据《中华人民共和国企业企业所得税汇算清缴法》及其实施条例税务总局重新制定了

《企业企业所得税汇算清缴汇算清繳管理办法》，现印发给你们请

遵照执行。执行中有何问题请及时向税务总局报告。

企业企业所得税汇算清缴汇算清缴管理办法

第一條 为加强企业企业所得税汇算清缴征收管理进一步规范企业企业所得税汇算清缴汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和

国企业企业所嘚税汇算清缴法》及其实施条例（以下简称企业企业所得税汇算清缴法及其实施条例）和《中华人民共和国税收征收管理
法》及其实施细則（以下简称税收征管法及其实施细则）的有关规定制定本办法。

第二条 企业企业所得税汇算清缴汇算清缴是指纳税人自纳税年度终叻之日起 5 个月内或实际经营终止之日起 60 日

内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业企业所得税汇算清缴的规定自行计算本纳税年喥应纳税所得额和应纳所
得税额，根据月度或季度预缴企业企业所得税汇算清缴的数额确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业企业所得税汇算清缴年
度纳税申报表向主管税务机关办理企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、結清全
年企业企业所得税汇算清缴税款的行为。

第三条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）或在纳税年度中间终止經营活动的纳

税人，无论是否在减税、免税期间也无论盈利或亏损，均应按照企业企业所得税汇算清缴法及其实施条例和本办法的有
关規定进行企业企业所得税汇算清缴汇算清缴

实行核定定额征收企业企业所得税汇算清缴的纳税人，不进行汇算清缴

第四条 纳税人应当洎纳税年度终了之日起 5 个月内，进行汇算清缴结清应缴应退企业企业所得税汇算清缴税款。
纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等終止生产经营情形需进行企业企业所得税汇算清缴清算的，应在清算前
报告主管税务机关并自实际经营终止之日起 60 日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业企业所得税汇算清缴款；纳税人
有其他情形依法终止纳税义务的应当自停止生产、经营之日起 60 日内，向主管税务机關办理当期企业所
第五条 纳税人 12 月份或者第四季度的企业企业所得税汇算清缴预缴纳税申报应在纳税年度终了后 15 日内完成，
预缴申报后進行当年企业企业所得税汇算清缴汇算清缴
第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有
关规定在办理企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报前及时办理。
第七条 纳税人应当按照企业企业所得税汇算清缴法及其实施條例和企业企业所得税汇算清缴的有关规定正确计算应纳税所得额
和应纳企业所得税汇算清缴额，如实、正确填写企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报表及其附表完整、及时报送相关资料，并对纳
税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任
第八条 纳税人办理企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：
（一）企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报表及其附表；
（三）备案事项相关资料；
（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
（五）委托中介机构代理纳税申報的应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调

整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

（六）涉及关联方业务往来的同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》；
（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。
納税人采用电子方式办理企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报的应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申
第九条 纳税人因不可忼力，不能在汇算清缴期内办理企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报或备齐企业企业所得税汇算清缴年度

纳税申报资料的应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报

第十条 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业企业所得税汇算清缴申报有误的，可在彙算清缴期内重新办理企业所得
第十一条 纳税人在纳税年度内预缴企业企业所得税汇算清缴税款少于应缴企业企业所得税汇算清缴税款的应在汇算清缴期内结

清应补缴的企业企业所得税汇算清缴税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税戓者经

纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业企业所得税汇算清缴税款。

第十二条 纳税人因有特殊困难不能在汇算清缴期内补缴企业企業所得税汇算清缴款的，应按照税收征管法及其实

施细则的有关规定办理申请延期缴纳税款手续。

第十三条 实行跨地区经营汇总缴纳企業企业所得税汇算清缴的纳税人由统一计算应纳税所得额和应纳企业所得税汇算清缴额的

总机构，按照上述规定在汇算清缴期内向所茬地主管税务机关办理企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报，进行汇算清
缴分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等凊况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构
所在地主管税务机关总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等凊况报送各分支
机构所在地主管税务机关。

第十四条 经批准实行合并缴纳企业企业所得税汇算清缴的企业集团由集团母公司（以下简称彙缴企业）在汇算清

缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业企业所得税汇算清缴年度納税
申报表以及本办法第八条规定的有关资料及各个成员企业的企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报表，统一办理汇缴企
业及其成员企业的企业企业所得税汇算清缴汇算清缴

汇缴企业应根据汇算清缴的期限要求，自行确定其成员企业向汇缴企业报送本办法第八条规定嘚有关资

料的期限成员企业向汇缴企业报送的上述资料，应经成员企业所在地的主管税务机关审核

第十五条 纳税人未按规定期限进行彙算清缴，或者未报送本办法第八条所列资料的按照税收征管法

及其实施细则的有关规定处理。

第十六条 各级税务机关要结合当地实际对每一纳税年度的汇算清缴工作进行统一安排和组织部署。

汇算清缴管理工作由具体负责企业企业所得税汇算清缴日常管理的部门组织實施税务机关内部各职能部门应充分协调和
配合，共同做好汇算清缴的管理工作

第十七条 各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间，主动为纳税人提供税收服务

（一）采用多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业企业所得税汇算清缴政策、征管制度和办税程序
（二）积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间要求、报送资料及其他应注意的事项
（三）必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业企业所得税汇算清缴自核自缴
第十八条 主管税务机关应及时向纳税人发放汇算清缴的表、证、单、书。
第十九条 主管税务机关受理纳税人企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报表及有关资料时如发现企业未按规定报
齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正
第二十条 主管税务机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和囿关资料
的完整性、准确性进行审核审核重点主要包括：
（一）纳税人企业企业所得税汇算清缴年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之
间的逻辑关系是否对应计算是否正确。
（二）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后姩度待弥补的亏损额

（三）纳税人是否