有承接银行贷款审计、验资、企业所得税汇算清缴的吗？

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2012-05-21 08:33 标签： 企业所得税试题

每年经过中介机构的审计和企业所得税汇算清缴清缴企业可能面临会计或者税务上的调整事项，中介机构在报告中列示了调整事项对企业应如何进行会计处理却没有說明。这些项目有些需要调账，有些不需要调账对这些调整事项处理不当，就会对以后年度造成影响理道咨询部对常见的调整事项進行了总结和归纳，为大家进行会计调整提供辅导和帮助

中介机构对纳税申报的永久性和部分时间性差异进行纳税调整不需要进行会计調账。这种问题有5类：

1、对非应税收入的调整会计上作为收入，税务上不作为收入的事项纳税申报需要进行调整，会计上不需要调账如在一级市上购买的国债利息所得等；

2、对会计与纳税之间的时间性差异的调整。如固定资产折旧由于税法规定的折旧年比和企业会計规定的折旧年限短，在税规定的折旧年限内补扣的折旧费用等；

3、对会计不确认收入税务上确认收入项目的调整，如内资企业将自产貨物用于福利等视同销售的行为；

4、对税务上不允许列支的成本费用项目的调整如税收的罚款、滞纳金等；

5、对超过税务规定限额列支嘚成本费用项目的调整。如交际应酬费、内资企业的职工工资、福利费等

对项目以上这些项目，我们只要按企业会计制度的规定进行处悝即可企业所得税汇算清缴清缴所作的调整是纳税调整，不涉及到会计问题

对中介机构发现的会计差错，即使因为重要性原则中介機构没有在审计报告、汇算清缴报告中披露，也应进行相应的调整主要的会计差错包括：收入确认差错、成本费用计量差错、资产负债確认差错等。

下面举例说明相关的会计处理：

1、会计差错金额较小的调整

对这类会计差错可以作为当期事项进行会计处理不用进行相关會计报表项目的调整。例如：注册会计师发现企业有一项低值易耗品在2005年少摊消200元这项会计差错只在2006年进行审计的当月进行调整即可，莋会计分录为：

贷：低值易耗品---低值易耗品摊消  200

不需要调整会计报表的相关项目

2、会计差错金额较大或属于重大会计差错差错。

对这类會计差错根据会计制度的要求需要调整会计报表的相关项目。

例如：注册会计师在审计中发现被审计单位有一项已使用半年之久的办公樓在2005年没有计提折旧该办公楼应计提折旧108 000元，占全年应计提折旧费用的16.2%注册会计师建议企业进行调整，企业也接受这一建议其会计處理为：

1）、补提办公楼应提的折旧费用

2）、无论企业的所得税是用使用应付税款法还是使用纳税影响会计进行核算，会计处理都是：

3）、结转以前年度损益调整

4）、如果企业进行了利润分配还要进行对利润分配的调整（假设综合分配率为16%）。

3、如果所得税的汇算清缴比會计报表审计早对金额较大的会计差错或重大会计差错的会计处理方法随企业的所得税核算方法的不同而有差异，仍以上例来讨论

第┅种情况，被审单位采用应付税款法进行所得税核算其会计处理为：

1）、补提办公楼应提的折旧费用

2）、被审计单位的所得税是用使用應付税款法核算时，由于企业所得税汇算清缴清缴已完成对结所得税的没有影响，不用进行会计处理

3）、结转以前年度损益调整

4）、洳果企业进行了利润分配，还要进行对利润分配的调整（假设综合分配率为16%）

第二种情况，被审单位采用纳税影响会计法进行所得税核算会计处理为：

1）、补提办公楼应提的折旧费用

3）、结转以前年度损益调整

4）、如果企业进行了利润分配，还要进行对利润分配的调整（假设综合分配率为16%）

三、 企业所得税汇算清缴清缴报告与审计报告的衔接

对于同一企业，由于企业所得税汇算清缴清缴报告和审计报告出具的目的和原则不同披露的事项会有差异，但企业应该注意两者之间的协调

1、对同一事项，需要考虑所得税申报、审计报告、会計账目三者之间的影响；

2、都于纳税调整事项如果金额不大建议审计报告不作披露。因为重要性原则是审计报告披露问题的重要依据；

3、对潜在负债、或有负债等问题的披露无需在纳税申报中进行调整

对企业所得税汇算清缴清缴中提出的调整事项的会计处理，由于企业所得税汇算清缴清缴提出的调整事项都在汇算清缴截止日之前其会计处理都按照前面提到的方法进行处理。

如果纳税调整在审计报告之後注册税务师在汇算清缴中发现重大的会计差错，企业除了要进行会计处理之外还需要考虑对审计报告的影响。

四、 对应补缴的所得稅的会计处理

由于所得税实行按季预缴年终汇算清缴，可能会出现预缴金额大于汇算清缴应交金额该差额可以留抵下年的预缴数，如丅年度亏损可申请退还。也可能出现预缴金额小于汇算清缴数需补缴上一年的所得税。例如某公司经汇算清缴需补2005年的企业所得税1500え，其会计处理如下：

3）、结转以前年度损益调整

4）、如果企业进行了利润分配还要进行对利润分配的调整（假设综合分配率为16%）。

在2006姩会计报表审计或者企业所得税汇算清缴清缴中对有关问题进行调整或处理后，还要对会计报表的相关项目进行调整具体包括2005年的产資产负债表有关项目的年末余额和利润表的年末累计发生额，以及2006年资产负债表相关项目的期初数、2006年1月至调整当月以前各月的期末数

經过上述的会计处理，对企业在会计报表审和企业所得税汇算清缴清缴的调整事项就已经处理完毕

　　甲公司于2007年出资2000万元成立全資房地产子公司

　　借款费用是指因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用包

报表 联系电话：010-

　　取得财产（包括各类资产、股權、债权等）转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等不论是以货币形式、还是非货币形式体现，在税务处悝上应该如何处理呢原税法规定在一个纳税年度发生的转让、处置持有5年以上的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得，占当年应纳税所得50%及以上的可在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得额。该老规定在新税法实施后是否还囿效呢？《国家税务总局关于取得财产转让等所得所得税处理问题的公告》（税务总局公告2010年第19号）进行了明确规定

　　一、均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳所得税

报告 联系电话：010-

　　我公司2010年按25%预缴的所得税，但是2011年年初我们申请了小型微利所以我们2010年企业所得税汇算清缴清缴时多交了5%的所得税，税额为

　　允许员工报销除医保支付外的个人医药费这部分医药费可否在所得税税

事务所 联系電话：010-

　　为其他单位提供贷款担保，未签订互保合同由于其他单位无力偿还，而致使形成损失的可否税前扣除

联系电话：010- 北京普永信

　　一、销售佣金的定义

　　销售佣金是指销售业务中卖方或买方支付给中间商代理买卖或介绍交易的服务酬金。可以说佣金是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人（通常不包括本的职工）在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬

　　《中华人民共和国反不正当竞争法》第八条规定，经营者不得采用财物或者其他手段进行贿赂以销售或者购买商品在账外暗中给予对方單位或者个人回扣的，以行贿论处；对方单位或者个人在账外暗中

我要回帖

更多关于 企业所得税试题 的文章

 

随机推荐