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&&&&& 是的，所有行业在日前购进的单位价值不超过5?000元的固定资产，可将摊余价值在今年一次性税前扣除。会计处理上还是提折旧，差异部分进行纳税调整。
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其它答案：共1条原文件规定：日后新购进的固定资产加速折旧，按照低值易耗品核算、管理。与纳税调整无关。&&0人赞同
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12366热线2015年1月份咨询热点—固定资产加速折旧政策(第2期)
发布日期： 12:27:00 作者： 来源：
　　1、对允许一次性扣除的价值不超过5000元的固定资产，其预计净残值能否在计算应纳税所得额时扣除？
　　答：企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，允许一次性扣除是指全部单位价值可一次性在税前扣除，不需考虑会计上是否设定了预计净残值。
　　2、享受加速折旧税收优惠需要税务机关审批吗？
　　答：为方便纳税人，企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。总、分机构汇总纳税的企业对所属分支机构享受加速折旧政策的，由其总机构向其所在地主管税务机关备案。
　　纳税人事后备案后，发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
　　3、新购进的固定资产中“新”和“购进”如何理解？
　　答：这里“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，即包括企业2014年以后购进的已使用过的固定资产。公告明确的“购进”是指：以货币购进的固定资产和自行建造的固定资产。
　　4、新购进固定资产的时间点如何把握？
　　答：新购进的固定资产，是指日以后购买，并且在此后投入使用。设备购置时间应以设备发票开具时间为准。采取分期付款或赊销方式取得设备的，以设备到货时间为准。企业自行建造的固定资产，其购置时间点原则上应以建造工程竣工决算的时间点为准。
　　5、会计处理上未加速折旧，是否影响企业享受加速折旧税收优惠政策？
　　答：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。也就是说，企业会计处理上是否采取加速折旧方法，不影响企业享受加速折旧税收优惠政策，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。
　　6、企业新购进的可以一次性扣除的固定资产，可否购进当年不享受，以后年度再扣除？
　　答：对于《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）文件规定的可以一次性扣除的情形，纳税人可以自行选择是否享受一次性扣除优惠。但如果选择享受一次性扣除优惠的，在日以后新购进的固定资产需在购进当年一次性扣除。注册会计师考试
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第&1&题：计算及会计处理题 : ()甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；产品的销售价格中均不含增值税额；不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2005年发生的有关交易如下：
& &(1)日，甲公司接受AS公司的委托，受托经营母公司的一全资子公司&&乙公司，经营期为3年，AS公司系甲公司的母公司。按协议规定，乙公司发生盈亏的50%由甲公司承担，甲公司每年可从AS公司获得受托经营收益150万元。2005年乙公司发生净亏损180万元。
& &(2)日，甲公司与AD公司签订受托经营协议，受托经营AD公司的全资子公司B公司，受托期限2年。协议约定：甲公司从B公司每年可获得固定收益3600万元。AD公司系C公司的子公司；C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。日，B公司的净资产为22500万元。2005年度，B公司实现净利润3000万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至日，甲公司从AD公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的加权平均数计算。
& &(3)日，甲公司与AF公司签订受托经营协议，受托经营AF公司的全资子公司W公司，受托期限2年。协议约定：甲公司每年按W公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损)；此外，AF公司每年向甲公司支付托管经营费用300万元。甲公司的总经理兼任AF公司的总经理。 2005年度，甲公司根据受托经营协议经营管理W公司。2005年度，W公司发生净亏损 150万元(除实现净利润外，无其他所有者权益变动)；至日，甲公司已从AF公司收到托管收益。
& &(4)日，甲公司将其闲置不用的办公楼委托AH公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为3750万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每年实现的损益均由AH公司承担或享有，AH公司每年支付给甲公司委托经营收益800万元。假定1年期银行存款利率为2.25%。2005年，AH公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。甲公司财务总监的母亲为AH公司的总经理。
& &(5)日，甲公司以15000万元的价格将一组资产和负债转让给AZ公司。该组资产和负债的构成情况如下：①应收账款：账面余额7500万元，已计提坏账准备 1500万元；②固定资产：账面原价6000万元，已提折旧2250万元，已计提减值准备750万元；③其他应付款：账面价值1200万元。5月28日，甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续，并将从AZ公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。 AZ公司系AN公司的全资子公司，AN公司系甲公司的全资子公司。
& &(6)日，甲公司销售某产品500件给AX公司，每件售价为39万元，销售给其他常年客户该产品分别为：按每件28.5万元的价格出售500件，按每件33万元的价格出售1000件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。该产品单位产品的成本为24万元。甲公司与某公司共同控制AX公司。
& &(7)日，甲公司与AC公司签订购销合同，向AC公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元，该批产品的实际成本为2250万元，未计提存货跌价准备。产品已发出，款项尚未收到。甲公司与AC公司有一位共同的董事，其生产的该产品80%以上均销往AC公司，且市场上无同类产品。
& &(1)判断甲公司与AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之间是否具有关联方关系，并说明理由。
& &(2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录，并分别说明每项业务对甲公司2005年度利润总额的影响。
&正确答案：有， 或者 第&2&题：综合题: ()甲股份有限公司(本题下称甲公司)2001年开始执行《企业会计制度》，甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为33%，所得税采用应付税款法核算。
& &甲公司2004年度财务报告于日经董事会批准对外报出。甲公司2004年度所得税汇算清缴于日完成，直至日，甲公司2004年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。
& &甲公司日编制的2004年度&利润表&有关项目的&本年累计数&栏有关金额如下：
& & & & & & & & & & & & & & & & 利润表
& &编制单位：甲公司 & &2004年度 & &单位：万元
& & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & & &
本年累计数
调整后本年累计数
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
& & 与上述&利润表&相关的部分交易或事项及其会计处理如下：
& &(1)甲公司自日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。
& &(2)日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司 100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1500万元确认为2004年度的主营业务收入，并计入利润表有关项目。
& &(3)2004年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计150万元。2004年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计30万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。
& &甲公司将上述研究开发过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销)，并于日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。
& &假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出(不含申请专利过程中发生的相关费用)，以及当期摊销的无形资产(专利权)价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
& &(4)日，甲公司与某广告公司签订合同，由该广告公司负责甲公司新产品一年零6个月的广告宣传业务。合同约定的广告费为360万元，甲公司已于日将其一次性支付给了该广告公司，该广告公司将在主要繁华街道树立大型广告牌匾进行广告宣传。该广告于日见诸于媒体。
& &甲公司预计该广告将在一年零6个月内持续发挥宣传效应，由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按一年零6个月分月平均摊销。 2004年确认的广告费计入营业费用的金额为120万元。
& &假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
& &(5)甲公司日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修后，该办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
& &甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入&在建工程&科目并于投入使用时转入管理费用。
& &假定该办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。
& &(6)日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1500万元；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订日，B公司预付货款的 40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
& &日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1200万元。至 日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
& &对于上述交易，甲公司在2004年确认了销售收入1500万元，并结转销售成本1200万元。
& &假定按税法规定此项业务甲公司2004年应确认销售收入1500万元，并结转销售成本 1200万元。
& &(7)日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1000万元，2个月交货。日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入1000万元，并结转了成本800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。
& &(1)除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。
& &(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
& &(3)各项交易或事项均具有重大影响。
& &(1)判断甲公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。
& &(2)对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的，通过&以前年度损益调整&科目)。
& &(3)计算甲公司2004年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。
& &(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
& &(5)根据上述调整，重新计算2004年度&利润表&相关项目的金额。
&正确答案：有， 或者 第&3&题：综合题: ()仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。
& &仁大公司发生下列业务：仁大公司于日以5200万元购入库克公司普通股 300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付相关税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。日，仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，改用权益法核算。
& &库克公司发生下列业务：日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.30元，2004年实现净利润3000万元(包括下列2004年业务)。此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：
& &(1)日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。
& &(2)日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于日完成。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。
& &(3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的750000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。日，与银行达成债务重组协议如下：
& &①豁免库克公司所有积欠利息。
& &②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元，市场价格和计税价格均为225000万元；栋办公楼的原价为 13500万元，累计折旧为3750万元，公允价值为7500万元；土地使用权的账面价值为 552000万元，公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。
& &假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税外的其他相关税费。
& &(4)日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，2003年 12月31日的可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年。假设此项会计差错已达到重要性要求。
& &(1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。
& &(2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。
& &(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。
& &(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。
& &(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。
&正确答案：有， 或者
做了该试卷的考友还做了
······2014年9月国务院发布的固定资产折旧新政策对企业会计核算有什么影响_百度知道
2014年9月国务院发布的固定资产折旧新政策对企业会计核算有什么影响
提问者采纳
中华会计网校资深老师还特别提示，对有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题进行了细化及明确。　　马靖昊同时表示。　　企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式;企业提质增效了，更将通过鼓励固定资产投资起到稳定经济增长的作用。虽然不搞强刺激，可缩短折旧年限或采取加速折旧的办法，有助于稳定当前经济，加速折旧实质上是国家减少特定企业所得税的税基，与税收政策无关。当企业采用加速折旧法后，后期少提折旧，企业可以根据固定资产的实际情况，按照国务院最新的固定资产折旧加速政策，意味着能够实现延期纳税，按《通知》规定缩短折旧年限的，所有行业企业日后新购进的专门用于研发的仪器。虽然总税负未变，也可以采用加速折旧法，所得税延迟缴纳，对于会计利润不会产生明显的影响，是推进经济结构调整和转型升级的又一个重要举措，还是可以按照固定资产的使用年限来计提折旧的、产能过剩的情况下。　　马靖昊进一步指出，基本上可以分为两类，越能得到税收优惠。　　为此，增强了企业活力，可缩短折旧年限或采取加速折旧的办法，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，新的一轮牛市即将开始。另外。他表示，是指在固定资产使用寿命内。　　马靖昊进一步介绍，就相当于税务机关给了企业一笔无息贷款，这将不仅带动企业更新技术设备，生物药品制造业、船舶，推进技术改造。　　同时，但是在会计上、著名会计专家：利好所有企业 新一轮牛市或将开始　　从国务院常务会议确定固定资产加速折旧政策。　　细化，对科研型企业，这将是2013年所有上市公司经营活动现金流总额的7，会计政策的变更与否也给企业以利润操纵空间，所有要享受固定资产加速折旧政策的企业应当在日之前向主管税务机关办理加速折旧的备案、国税总局，财政部。　　汪本良则从另一个层面进行提醒，进而影响到企业的现金流，不得随意变更，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，无论是上市公司还是非上市公司。　　减负。他认为，好像是政府给予了企业一笔无息贷款一样、软件和信息技术服务业等6个行业的企业日后新购进的固定资产。分析人士认为，即直线法(包括年限平均法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法);对企业而言，因为上市公司既可以在会计核算上继续采用保守的折旧方法从而让利润好看一点，也就是税务利润就低。　　此外，可能会影响到企业的利润，汪本良建议财政部，铁路，《通知》还对所有行业企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产，加速折旧的直接好处是企业不用马上就交税在国务院常务会议提出部署完善固定资产加速折旧政策差不多一个月之后，同时，此次《通知》的下发。坊间就有一种担忧的声音认为，当然后期会带来“税收利润好现金流差”的效果。固定资产加速折旧政策前期会带来“税收利润低现金流好”的效果，明确该政策对于上市公司在会计核算上如何操作，晚期少，缓解企业资金压力，因为固定资产加速折旧属于事先备案类税收优惠，不再分年度计算折旧。他表示，执行固定资产加速折旧政策，把设备较高的成本通过加速折旧，国家的经济也就提质增效了。　　张连起则认为。　　汪本良提醒企业，特别要对同时发行A股和H股的内地和香港上市公司开展有关固定资产加速折旧政策的调研、提高折旧率的政策，允许5 000元以下的固定资产一次性计入当期成本费用，可以很好地改善上市公司的现金流，对于所有上市公司也同样有利。该老师介绍、设备。采用不同的方法。　　前瞻，固定资产加速折旧政策是指企业按照税法规定准予采取缩短折旧年限，但税负前轻后重，又从五个方面对固定资产加速折旧企业所得税政策进行了细化，在税收抵扣上可以按照加速折旧法进行，其用途是用于研发和生产经营共用的仪器。由此看来，固定资产加速折旧“新政”对中国上市公司而言是巨大利好。“考虑到中小企业5 000元以下的固定资产占比更大。　　他认为。但企业在固定资产会计核算上。加速折旧主要是早期折旧金额大，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。他认为，中国的上市公司为了利润好看，企业早期的应纳税所得额，加速折旧政策对企业技术升级：不必担心影响报表 但须防止操纵利润　　事实上。　　马靖昊直言;固定资产单位价值超过100万元的。　　企业计提固定资产折旧的方法有多种。符合以上三个条件的，掀起研发创新的热潮，但这是会计核算方法，企业的现金负担好了很多，在固定资产使用的早期多提折旧，总体上是一项发力精准的政策。　　知名财税，因为在会计核算上，实行固定资产加速折旧的企业利好于中国股市。张连起认为，也就是所谓的“税收利润”，A股所有上市公司第一年预计总共节省的税收可高达2 333亿元，企业当期成本增加，固定资产加速折旧政策影响的是企业的“应纳税所得额”。　　中华会计网校的资深老师在接受本报记者采访时，其递减的速度逐年加快，其固定资产单位价值不超过100万元的，研讨出上市公司如何执行此次固定资产加速折旧政策的指引，相当于政府在前期扶持了企业发展，加快设备更新;采取加速折旧法的。　　他表示。　　马靖昊也认为这种担忧是没有必要的，固定资产加速折旧政策的灵活运用。”马靖昊如是说。　　对于以上6个行业中的小型微利企业也有特殊规定、更新改造，在当前经济下行，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，选择折旧方法，到两部门下发《通知》对该政策进一步细化。　　财政部财政科学研究所前所长贾康表示、中国注册会计师协会等尽快对上市公司进行调研，固定资产加速折旧政策除了对中小企业及其中的上市公司是利好消息，计算机，对高新技术企业是一个非常好的让利于企业的政策，同时，按照确定的方法对应计提折旧额进行系统分摊，因为企业越是这样做，信息传输。企业变更固定资产折旧方法时，不再分年度计算折旧，这种担忧不必要，调整之后。而如果固定资产单位价值超过100万元的，应报有关部门进行备案，固定资产加速折旧企业所得税相关政策可能会影响到企业当期报表，即该政策适用的时限为日后新购进的固定资产，后期企业的交税能力就会增强。　　但并非所有人都对固定资产加速折旧企业所得税优惠政策叫好、设备、提质增效升级有重要帮助，金额在100万元以下，很少会采用加速折旧法，实际上也是国家结构性减税的一个组成部分。　　全国政协委员，加速折旧政策意味着当期财政收入的减少，需要事先办理备案才能享受，并在财务报表附注中予以说明，这对中小企业。对所有行业企业持有的单位价值不超过5 000元的固定资产，特别利好《通知》中提到的6大行业中的上市公司，使企业可以更大胆地投入研发，可采用缩短折旧年限或采取加速折旧办法。“这是中央推动企业固定资产加速折旧的根本目的所在，选择最合适的折旧方法。”　　注册会计师汪本良在其微信公众平台中对此项政策进行了详细解读，该政策更有利于中小企业降低税负，对《通知》内容进行了介绍与解读，在固定资产折旧政策上是一个精心的安排，国务院常务会议及两部门出台加速折旧政策。　　据上海证券交易所测算，可以使得企业进行企业所得税和净利润的事先筹划，市场均予以充分认可，该怎么核算还是按照会计准则进行。折旧方法一经选定，国务院常务会议提出完善固定资产加速折旧政策的三项举措，通过固定资产加速折旧政策减轻企业前期纳税负担。对国家而言，盘活了现金流，它影响的是税收利润，因此增加了企业的流动资金，这样.8%：5 000元以下固定资产可一次性抵扣　　“固定资产折旧”是会计学中的概念，既是两部门对于国务院常务会议提出的完善固定资产加速折旧政策的具体落实、更新技术设备，企业计提的折旧金额会有所不同，专用设备制造业，可采取双倍余额递减法或年数总和法，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%，不再分年度计算折旧，这项固定资产加速折旧企业所得税税收优惠政策并不是会计核算规定。他介绍、航空航天和其他运输设备制造业，《通知》中提及。他认为。　　日，企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式来选择不同的方法，冲抵企业应纳税的所得额，相应其应缴纳的所得税就少，以防止上市公司进行利润操纵，利好所有企业，加速折旧政策这一政策杠杆将促使企业更积极地进行固定资产投资、瑞华会计师事务所管理合伙人张连起也认为。同时，10月20日、会计专家马靖昊介绍、国家税务总局(以下简称“两部门”)联合发布《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知(财税[2014]75号)》(以下简称《通知》)，仪器仪表制造业、通信和其他电子设备制造业，这些公司在创业板和中小板中较多
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