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&2006-, All rights reserved.2013第四季度，会计从业资格考试考前冲刺班，会计基础试题（原题五）_【临沂市兰山区中和会计培训学校】
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会计证试题
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2013第四季度，会计从业资格考试考前冲刺班，会计基础试题（原题五）
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第61题：X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售甲产品，适用增值税率 17%。所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司20X8年发生以下业务：
（1）&&&&&& 销售甲产品一批，该批产品的成本16万，销售价格40万元，专用发票注明增值税6.8万元，产品已经发出，提货单已交给，买方。货款增值税款尚未收到。
（2）&&&&&& 但年分配并发放职工工资32万元，其中生产工人工资24万元，车间管理人员工资8万元，
（3）&&&&&& 本年出租一台设备，取得租金收入8万元。
（4）&&&&&& 本年度计提固定资产折旧8万元，其中计入制造费用的固定资产折旧5万元，计入管理费用的折旧2万元，出租设备的折旧1万元
（5）&&&&&& 用银行存款支付销售费用1万元。
（6）&&&&&& 在本年年末的财产清查中发现帐外设备一台，其市场价格2万元，经批准转作营业外收入。
则X公司20X8年度利润表的下列报表项目金额为：
（1）&&&&&& 经营收入（ 48 ）元；
（2）&&&&&& 营业成本（ 17 ）元；
（3）&&&&&& 营业利润（ 28 ）元；
（4）&&&&&& 利润总额（ 30 ）元；
（5）&&&&&& 净利润（ 22.5 ）元；
第62题：X公司20X8年12月的试题平衡表如下：
试算平衡表
&&&&&&&&& 20X8年12月31日
存货跌价准备
固定资产清理
&&& 补充资料：
1.&&&&&& 长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为45000元。
2.&&&&&& 应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款一A公司&& 货方余额5800
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应收账款一B公司&& 借方余额27000
&&&&&&& 3．应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款一C公司&&& 货方余额32500
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 应付账款一D公司&&& 借方余额8400
&&&&&&& 4.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款一E公司&&&&& 货方余额4500
&&&&&&& 要求：请根据上述资料，计算X公司20X8年12月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。
&&&&&&& （1）应收账款（& 25650 ）元；
&&&&&&& （2）存货（99740）元；
&&&&&&& （3）流动资产合计（197660）元；
&&&&&&& （4）预收款项（10300）元；
&&&&&&& （5）流动负债合计（112800）元；
15已知X公司20X8年初总资产比年末总资产少100000元，年末流动资产是年末流动负债的3倍。20X8年末的资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
20X8年12月31日
制表单位：X公司&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 单位：元
负债所有者权益
流动资产：
流动负债：
其他应收款
流动负债合计
（3）122000
流动资产合计
非流动负债
非流动资产：
所有者权益：
（4）28000
所有者权益合计
（5）328000
（2）650000
负债及所有者权益总计
（2）650000
要求：请填写完成上表括号中的数据。
16YZ公司日银行存款日记账为70& 000元，银行对账单的存款余额数为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：
（1）&&&&&& 公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2& 000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。284000
（2）&&&&&& 公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为5& 850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。65000
（3）&&&&&& 公司委托银行代收外地销货款12& 000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。122000
（4）&&&&&& 银行代为支付本月水电费5& 000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。
要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表“的编制。28000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司&&&&&& 日&&&&&&& 单位：元
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收的款项合计
（1）（12000& ）
加：企业已收银行未收的款项合计
（3）（5850）
减：银行已付企业未付的款项合计
减：企业已付银行未付的款项合计
（4）（2000）
调节后余额
（2）（77000）
调节后余额
（5）（77000）
一，甲公司10月份发生以下业务：
（1）10月3日，甲公司购入A材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400 000元，增值税额为68 000元。材料以运到并验收入库，款项尚未支付。
（2）10月10日，用银行存款实际支付职工工资100& 000元。
（3）10月12日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800 000元，增值税税额为136 000。商品以发出，贷款尚未收到。该批商品的成本为600& 000
（4）10月28日，计算分配职工工资150 000，其中：生产工人工资100 000元，车间管理人员工资20 000元，企业管理人员工资30 000元。
（5）10月31日，计提固定资产折旧24 000元，其中管理用设备折旧4 000元，生产设备折旧20 000
初上述资料外，不考虑其他因素。
要求根据上述资料，逐笔编制相应的会计分录。
1、借 原材料 400,000 应交税费 68,000 贷 应付账款 468,000
2、借 应付职工薪酬 100,000 贷 银行存款 100,000
3、借 应收账款 936,000 贷 主营业务收入 800,000 应缴税费 136,000；
&借 主营业务成本 600,000& 贷 库存商品 600,000
4、借 生产成本 100,000 制造费用 20,000 管理费用 30,000 贷 应付职工薪酬 150,000
5、借 管理费用 4000 制造费用 20000 贷 累计折旧 24,000
二，甲公司日银行对账单的存款余额为269 000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：
1，4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36 800元，已经送存银行，但银行尚未入账。
2,本公司当月的水电费用1325元银行以代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。
3，本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48 320元未入帐。
4，本公司送存银行的某客户转账支票12 240元，因对方存款不足而退票，公司未接到通知。
5，公司委托银行代收的款项100 000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司未收到通知入账。
假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。
要求：请代甲公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司&&&&&&&&&&& 日&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 单位：元&
项目&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收的款项合计
（1）( 100000)
加：企业已收银行未收的款项合计
（4）（49040）　
减：银行已付企业未付的款项合计
（２）（1325）
减：企业已付银行未付的款项合计
４８３２０
调节后余额
（3）（269720）
调节后余额
（5）（269720）
三，X公司为增值税一般纳税企业，主要生产和销售A产品和B产品，增值税税率为17%。该公司所得税税率25%，不考虑其他相关税费。该公司20X8年10月发生以下经济业务：
（1）销售A产品500件，单价80元，增值税率17%，款项已存入银行。
（2）销售B产品1000件，单价100元，增值税率17%，款项尚未收回。
（3）预收B产品贷款20 000元存入银行。
（4）用现金支付管理人员工资8 000元和专设销售机构的人员工资5 000元。
（5）销售多余材料200公斤，单价25元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。该材料单位成本为20元。
&(6)结转已销售的A、B产品的实际生产成本，A产品单位成本50元，B产品单位成本70元。
则X公司20X8年度10月份利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（145000）元
（2）营业成本（99000）元
（3）营业利润（33000）元
（4）利润总额（33000）元
（5）净利润（24750）元
四，：X公司20X8年9月初有关账户余额如下：
帐户名称&&&& 借方余额&&&&&&& 账户名称&&&&& 贷方余额&&&
库存现金&&&&&&&&& 800&&&&&&&& 短期借款&&&&&&&& 24 000
银行存款&&&&&& &31 000&&&&&&& 累计折旧&&&&&&&& &5 200
交易性金融资产&& 14 200&&&&&&& 坏账准备&&&&&&&& 1 800
应收账款&&&&&&& 35 000&&&&&&&& 应交税费&&&&&&&& 8 600
库存商品&&&&&&& 88 000&&&&&&&& 应付账款&&&& &&&&42 000
固定资产&&&&&&& 270 000&&&&&&& 实收资本&&&&&&&& 392 400
在建工程&& &&&&&80 000&&&&&&&& 未分配利润&&&&&& 45 000
&合 计&&&&&&&&& 519 000&&&&&&&& 合&&& 计&&&&&&& 519 000
X公司9月份发生以下业务：
（1）&&&&&& 对外销售商品900件，每件售价50元，每件成本40元，增值税税率17%，款项已收，存入银行。
（2）&&&&&& 向外地单位采购商品一批，增值税专用发票列示的价款50 000元，增值税8 500元，贷已入库，款未付。
（3）&&&&&& 从银行存款户中支付本月借款利息200元。
（4）&&&&&& 收到其他单位所欠贷款15 000元，存入银行。
（5）&&&&&& 开出转账支票支付前欠外单位贷款30 000元。
要求：请根据上述资料，计算X公司20X8年9月30日资产负债表中下列报表项目的期末数。
（1）贷币资金（69250）元；（2）应收账款（18200）元；（3）存贷（102000）元；（4）流动资产合计（203650）元 （5）应付账款（70500）元
1、甲公司由A、B、C三位股东于20x6年12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定：A、B、C三位股东的出资比例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：
（1）20x6年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：
单位：万元
50（专利权）
150（设备）
30（轿车）
（2）20x7年甲公司实现净利润400万元，决定分配利润100万元，计划在20x8年2月10日支付。
（3）20x8年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款150万元出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。20x8年12月31日，四位股东的出资已全部到位，有关的法律手续已经办妥。
假定不考虑其他因素。
（1）&&&&&& 编制甲公司20x6年12月31日收到出资者投入资本的会计分录。
（2）&&&&&& 编制甲公司20x7年决定分配利润的会计分录。
（3）&&&&&& 计算甲公司20x8年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
（4）&&&&&& 编制甲公司20x8年12月31日收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
（5）&&&&&& 计算甲公司20x8年12月31日增效扩股后股东的持股比例。
（答案中的金额单位用万元表示）
2、12月29日&&&&&& 因销售商品收到98#转账支票一张&&&&&&& 15 000
&&& 12月29日&&&&&& 开出78#现金支票一张&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 000
&&&&&&& 12月30日&&&&&& 收到A公司交来的355#转账支票一张&&&&& 3 800
&& &&&&&12月30日&&&&&& 开出105#转账支票以支付货款&&&&&&&&&& 17 100
&&&&&&& 12月31日&&&&&& 开出106#转账支票支付明年报刊订阅费&&&&& 500
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 月末余额&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 153 200
（2）银行对账单的记录
&日期&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 摘要&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 金额
12月29日&&&& &&&&&支付78#现金支票&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 1 000
12月30日&&&& &&&&&收到98#转账支票&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 15 000
12月30日&&&& &&&&&收到托收的货款 &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&25 000
12月30日&&&& &&&&&支付105#转账支票&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 17 100
12月31日&&&& &&&&&结转银行结算手续费&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&100
&&&&&&&&&&&&&&& 月末余额&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&174 800
要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余额调节表的编制。
&&&&&&&&&&&& 银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司&&&&&&&&&&&& 日&&&&&&&&&&& 单位：元
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收的款项合计
（１）（25000）
加：企业已收银行未收的款项合计
（3）（3800）
减：银行已付企业未付的款项合计
减：企业已付银行未付的款项合计
（4）（500）
调节后余额
（2）（178100）
调节后余额
（5）（178100）
3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中均不含增值税，假定销售商品，原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。20x9年4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）&&&&&& 销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项尚未收回，该批商品实际成本为150元。
（2）&&&&&& 销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为80万元，增值税税额为13.6万元，材料已发出，款项收到并存入银行。该批材料实际成本为59万元。
（3）&&&&&& 将使用过的生产设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税额为3.4万元，已通过银行收回价款，该设备原价30万元，已计提累计折旧8万元。
（4）&&&&&& 提供劳务取得劳务收入10万元，同时结转劳务成本7万元，相关款项已存入银行。
（5）&&&&&& 以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
4、X公司20X8年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下：
总分类账户余额
总分类账户名称
&&&&&&&&&&&&&&&&& 136 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 5 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 600
&&&&&&&&&&&&& &&&&&&6 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 73 400.
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 62 400
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 13 500
&&&&&&&&&&&&&&&&& 345 500
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 25 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 22 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 4 200
&&& &&&&&&&&&&&&&&&29 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 25 000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 8 000
&&&&&&&&&&&&&&&&& 220 000
&&&&&&&&&&&&&&&&& 314 650
&&&&&&&&&&&&&&&&&& 18 500
有关明细账户余额
补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为20 000元。
要求：根据上述资料，计算X公司20X8年12月31日资产负债表下列项目的金额：
（1）&&&&&& 应收账款（7000）元
（2）&&&&&& 存货（149300）元
（3）&&&&&& 资产合计（639350）元
（4）&&&&&& 应付账款（25800）元
（5）&&&&&& 流动负债合计（85400）元
5、２０X９年，甲公司发生下列交易事项：
（1）２月１日，甲公司从银行向A证券公司划出资金30& 000& 000元，用于证券投资。
（2）3月12日，甲公司委托Ａ证券公司从上海证券交易所交易购入Ｂ上市公司股票２００　０００股，每股市价８元，另支付相关交易费用３　５００元，甲公司将其划分为交易性金额资产进行核算。
（３）４月１６日，甲公司出售所有持有的Ｂ公司全部股票，每股售价１１元，另支付相关交易费用５　２００元。
要求：（１）编制甲公司向证券公司划出资金的会计分录：
（２）编制甲公司以市价购入Ｂ公司股票的会计分录：
（３）编制甲公司购入B公司购票时支付相关交易费用的会计分录
（4）编制甲公司出售B公司股票的会计分录：
（5）计算甲公司20X9年度因上述交易或事项而确认投资收益的金额
6、甲公司20*8年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。
(2)按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积
（3）向投资者宣告分配利润40万元。
（1）&&&&&& 计算甲公司本期所得税费用；
（2）&&&&&& 编制甲公司确认本期的税费用的会计分录；
（3）&&&&&& 编制甲公司提取盈余公积的会计分录；
（4）&&&&&& 编制甲公司宣告分配利润的会计分录；
（5）&&&&&& 计算年末未分配利润。
（答案中的金额单位用万元表示）
7、20*8年8月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为400 000元，增值税额68 000元。甲公司已将商品运抵乙公司，贷款尚未收到。该批商品的成本为280 000元。
20*8年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为350 000元。
20*9年1月15日，甲公司实际收到乙公司通过银行转账来的款项350 000元。
（1）&&&&&& 编制甲公司确认商品销售收入的会计分录；
（2）&&&&&& 编制甲公司结转商品销售成本的会计分录；
（3）&&&&&& 计算甲公司20*8年12月31日应计提坏账准备的金额；
（4）&&&&&& 编制甲公司计提坏账准备的会计分录；
（5）&&&&&& 编制甲公司收回款项的会计分录。
1、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料已验收入库。
2、以银行存款偿还长期借款90000元。
3、向B公司销售商品1000件，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到。
4、购入设备一台，价款120000元，增值税率17%，价税合计140400元，以银行存款支付。
5、结转销售给B公司商品的销售成本320000元。
要求：请编制有关会计分录。
62、资料：
1）XＹZ公司日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：
（1）20日，开出支票#050计11 700元，用以支付购料款。
（2）21日，收到A公司开来的销货款转账支票35 100元。
（3）23日，开出支票#051计3 400元，支付购料的运杂费。
（4）26日，开出支票#052计1 000元，支付下半年的报刊杂志费。
（5）29日，收到D公司开来的销货款现金支票5 850元。
（6）30日，银行存款日记账的账面余额为92 800元
2）银行对账单所列XYZ公司11月20日至月末的经济业务如下：
（1）22日，收到销售款转账支票35 100元。
（2）23日，收到XYZ公司开出的支票#050，金额为11 700元。
（3）25日，收到XYZ公司开出的支票#051，金额为3 400。
（4）26日，银行为XYZ公司代付本月电话费1 280元。
（5）29日，为XYZ公司代收外地购货方汇来的货款6 800元。
（6）30日，结算银行借款利息650元，
（7）30日，银行对账单的存款余额数为92 820元。
要求：根据上述资料，代XYZ公司完成以下银行存款余款余额调节表的编制。
　　　　　　　　　　银行存款余额调节表
编制单位：XYZ公司&&&&&&&&&&&&&& 日&&&&&&&&&&&&&&&& 单位：元
企业银行存款日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收企业未收的款项合计
（1）（6800 ）
加：企业已收银行未收的款项合计
减：银行已付企业未付的款项合计
（2）（1930）
减：企业已付银行未付的款项合计
（4）（1000）
调节后余额
（3）（97670）
调节后余额
（5）（97670）
第1页第61题
1借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&& 46.8
&& 贷：主营业务收入―甲产品&&&&& 40
&& &&&&应交税费―应交增值税（销项税额）& 6.8
借：主营业务成本―甲产品& 16
& 贷：库存商品―甲产品&&& &16
2借：生产成本&&& 24
&&&&& 制造费用&&& 8
&& 贷：应付职工薪酬―职工工资 32
借：应付职工薪酬―工资 32
&& 贷：库存现金&&&&&&&& 32
3借：银行存款& 8
贷：其它业务收入& 8
4借：制造费用&& &&&5
&&&&& 管理费用&& &&&2
&&&&& 其他业务成本& 1
&&& 贷： 累计折旧&&&&& 8
5借：销售费用&& 1
&&& 贷：银行存款 &1
6借：以前年度损益调整& 2
&&& 贷：营业外收入&&&&& &2
问题答案：
（1）&&&&&& 营业收入=1+3=40+8=48万元
（2）&&&&&& 营业成本=1+4=16+1=17万元
（3）&&&&&& 营业利润=营业收入-营业成本-4-5=48-17-2-1=28万元
（4）&&&&&& 利润总额=营业利润+6=28+2=30万元
（5）&&&&&& 净利润=30-30×25%=22.5万元
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第1页 第62题
（1）&&&&&& 应收账款=0=25650元
（2） 存货=-元
（3） 流动资产合计=370++预付账款（8400）+元
（4） 预收货款=300元
（5） 流动负债合计=25000+资产负债表中“应付账款”（32500）+=112800元
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第2页 第15题
因为年初资产比年末总资产少100000，所以 年末=年初000=650000
（2）=000=650000
（1）=（2）－流动资产合计=
（3）因为 年末流动资产为年末流动负债的3倍，所以流动负债=流动资产/3=122000
（5）=（2）－（3）－000－
（4）=（5）－000－00
&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第2页 第16题
（1）&&&&&& 企业已付款，银行未付款 银行：―2000（4）
（2）&&&&&& 企业已收款，银行未收款 银行：+5850 （3）
（3）&&&&&& 银行已收款，企业未收款 企业：+12000（1）
（4）&&&&&& 银行已付款，企业未付款 企业：―5000
问题（2）=7000+（1）1=77000
问题（5）=73150+（3）5850―（4）
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第3页 第一题
（1）借：原材料―A材料& &&&&&&&&&&&&400000
&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项）68000
&&&&&&&& 贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&& &468000
（2）借：应付职工薪酬―职工工资& 100000
&&&&&&&& 贷：银行存款& &&&&&&&&&&&&100000
（3）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&& 936000
贷：主营业务收入&&&&&&&&& &&&&&&800000
&&& 应缴税费―应交增值税（销项）136000
&&&&&& 借：主营业务成本&&& 600000
&&&&&&&&&& 贷：库存商品&&&&& 600000
（4）借：生产成本&&&&& 100000
&&&&&&&& 制造费用&&&&& 20000
&&&&&&&& 管理费用&&&&& 30000
&&&&&&& 贷：应付职工薪酬―职工工资 150000
（5）借：管理费用&& &4000
&&&&&&&& 制造费用&&& 20000
&&&&&&&& 贷：累计折旧& 24000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第3页 第二题
（1）企业已收款，银行未收款&& 银行：+36800（4）
（2）银行已付款，企业未付款&& 企业：―1325（2）
（3）企业已付款，银行未付款&& 银行：―48320
（4）因客户款项不足，银行给予退票，企业受到并不知银行退票，故企业已收，银行未付
&&&& 企业已收，银行未收& 银行：+12240（4）
（5）&&&&&& 银行已收，企业未收 &企业：+100000（1）
问题答案：
& （4）==49040元
& （3）=171045+（1）100000―（2）元
& （5）=269000+（4）4=269720元
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第3页 第三题
（1）借：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 46800
&&&&&& 贷：主营业务收入―A产品&&&&&&&&&&&&& &&40000
&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项税额）& &&6800
（2）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 117000
&&&&&& 贷：主营业务收入―B产品&&& &&&&100000
&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项）17000
（3）借：银行存款&&&&& 20000
&&&& &&&&贷：预收账款&&&&& 20000
（4）借：管理费用&&& 8000
&&&&&&&& 销售费用&& &5000
&&&&&& 贷：库存现金& 13000
（5）借：银行存款&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&5850
&&&&&& 贷：其他业务收入&&&&&&&&&&&&&&&& 5000
&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项）& 850
同时 &200×20=4000元
借：其他业务成本& 4000
&&& 贷：原材料&&&& 4000
(6)借：主营业务成本―A产品& &25000 （500×50=25000）
―B产品 &&7×70）
&&&& 贷：库存商品―A产品& &&&&25000
&&&&&&&&&&&&&&&& ―B产品& &&&&70000
问题解答：
(1)&&& 营业收入==145000
(2)&&, ;& 营业成本=000+70000）=99000
(3)&&& 营业利润=000―4=33000
(4)&&& 利润总额=33000
(5)&&& 净利润=3×25%=24750
第4页 第四题
（1）借：银行存款&&&&&&&& 21060
&&&, , &&&&贷：主营业务收入&& &&&&&&&&&1）
&&&&&&& &&&&应交税费―应交增征税（销项）3060
借：主营业务成本&& 3×40）
贷：库存商品&&&& 36000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
（2）借：库存商品&&& &&&&&&&&&&&&&&&&50000
&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项）8500
&&&&&&&& 贷：应付账款&&&&&&&&&&&&&&&&& 58500
（3）借：财务费用& 200
&&&&&&&& 贷：银行存款& 200
（4）借：银行存款& 15000
&&&&&&&& 贷：应收账款& 15000
（5）借：应付账款& 30000
&&&&&&&& 贷：银行存款& 30000
问题解答：
（1）&&&&&& 货币资金=800+――60元
（2）&&&&&& 应收账款==42000元
（3）&&&&&& 存货=8+000元
（4）&&&&&& 流动资产合计=+42000+预付账款（）+860元
（5）&&&&&& 应付账款==105500元
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第4页 第1题
（1）借：银行存款& 570
&&&&&&&& 固定资产& 180
&&&&&&&& 无形资产& 50
&&&&&&&& 贷：实收资本―A& 320
&&&&&&&&&&&& 实收资本―B& 280
&&&&&&&&&&&& 实收资本―C& 200
（2)借：利润分配―未分配利润& 100
&&&&& 贷：应付利润（股利）&& &&100
（3）资本公积=150-0-100=50万元
补充：做分录
借：银行存款&& 150
&&& 贷：实收资本―D &&&&&&100
&&&&&&& 资本公积―资本溢价 50
（4）借：银行存款& 250
&&&&&&&& 贷：实收资本―A& &&&&&40 (100×40%)
&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&―B &&&&&&35 (100×35%)
&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&―C &&&&&&25 (100×25%)
&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&―D& &&&&&100
&&&&&&&& 资本公积―资本溢价 50
（5）持股比例：
A股东：（320+40）÷1000=36%
B股东：（280+35）÷%
C股东：（200+25）÷%
D股东：100÷1000=10%
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第5页 第2题
列示所涉及的业务：
银行存款日记账
（1）&&&&&& 银行已收款，企业未收款 企业：+25000
（2）&&&&&& 调整后余额=00―100=178100
（3）&&&&&& 企业已收款，银行未收款 银行：+3800
（4）&&&&&& 企业已付款，银行未付款 银行：―500
（5）&&&&&& 调整后余额=0―500=178100银行对账单
第5页 第3题
（1）借：应收账款&& 234
&&&& &&&&贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&& 200
&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税(销项) 34
&&&& 借：主营业务成本& 150
&&&&&&&& 贷：库存商品&& 150
（2）借：银行存款& 93.6
&&&&&&&& 贷：其他业务收入&&&&&&&&&&&&&&& 80
&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项）13.6
&&&& 借：其他业务成本 59
&&&&&&&& 贷：原材料&&& 59
（3）1借：固定资产清理& 22
&&&&&&&&&& 累计折旧&&&&& 8
&&&&&&&&&& 贷：固定资产&& 30
&&&& 2出售取得收入：
借：银行存款&&&& &&&&&&&&&&&&&23.4
贷：固定资产清理&& &&&&&&&&&&&&&20
&&& 应交税费―应交增值税（销项）3.4
&&&& 3结转固定资产净损益
&&&&& 借：营业外支出
&&&&&&&&& 贷：固定资产清理
固定资产清理
（4）借：银行存款&&& 10
&&&&&&&& 贷：主营业务收入&& 10
借：主营业务成本& 7
&&& 贷：劳务成本&& 7
（5）借：管理费用& 20
&&&&&&&& 财务费用& 10
&&&&&&&& 营业外支出 5
&&&&&&& 贷：银行存款& 25
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第6页& 第4题
（1）&&&&&& 应收账款=―600=7000元
（2）&&&&&& 存货=+元
（3）&&&&&& 资产合计=+7000+预付账款（6800）+149300+（000）+（2）=639350元
（4）&&&&&& 应付账款=800元
（5）&&&&&& 流动资产负债合计=+预收账款（）+一年内到期的长期借款（20000）=85400元
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第7页 第5题
（1）借：其他货币资金―存出投资款&
&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&
（2）借：交易性金融资产―成本&&&&& 1600000
―投资收益+
&&&&&&&&& 贷：其他货币资金―存出投资款& 1600000
（3）借：投资收益&& 3500
594800&&&&&&&& 贷：银行存款& 35000
（4）借：银行存款& 2194800
&&&&&&&& 贷：交易性金融资产成本 1600000
&&&&&&&&&&&& 投资收益&&&&&&&&&&& 594800
（5）投资收益金额=00=591300元
第7页& 第6题
（1）400×25%=100万元
（2）借：所得税费用&& 100
&&&&&&&& 贷：应交税费―应交所得税 100
（3）净利润=利润总额―所得税=400―100=300万元
借：利润分配―未分配利润& &&&&&45
&&& 贷：盈余公积―法定盈余公积& 30 （300×10%）
&&&&&&& &&&&&&&&―任意盈余公积& 15 （300×5%）
（4）借：利润分配―未分配利润&& 40
&&&&&&& 贷：应付利润&&&&&&&&&&&&& 40
（6）&&&&&& 年末未分配利润=150+300―45―40=365万元
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第7页& 第7题
（1）借：应收账款―乙公司&&&&&& &&&&&&&468000
&&&&&&&& 贷：主营业务收入& &&&&&&&&&&&&&&400000
&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项）68000
（2）借：主营业务成本&&&&&&&&&& 280000
&&&&&&&& 贷：库存商品&&&&&&&&&&&& 280000
（3）应计提坏账=元
（4）借：资产减值损失&&&&&&&&&& 118000
&&&&&&&& 贷：坏账准备&&&&&&&&&&&& 118000
（5）借：银行存款&&&&&&&&&&&&& 350000
&&&&&&&& 贷：应收账款―乙公司&&& 350000
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
第7页&& 第61题
(1) 借：原材料&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 480000
&&&&&& 应交税费―（进项）&&&&&&&& 81600
&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&& 561600
（2）借：长期借款&&&&&&&&&&&&&& &&90000
&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&& 90000
（3）借：应收账款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 538200
&&&&&&&& 贷：主营业务收入&&&&&&&&&&&&&&&&& &460000
&&&&&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（销项）&& 78200
（4）借：固定资产&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 120000
&&&&&&&& 应交税费―应交增值税（进项）&&&&&&& 20400
&&&&&&&& 贷：银行存款&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 140400
（5）借：主营业务成本&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 320000
&&&&&&&& 贷：库存商品&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 320000
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